在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著各種財務(wù)風(fēng)險。有效的風(fēng)險管理對于企業(yè)的穩(wěn)健運營至關(guān)重要。本文旨在探討基于風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則、策略及實施保障，以期為企業(yè)構(gòu)建一個更加健全和高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

一、風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系

1.風(fēng)險管理對財務(wù)內(nèi)部控制的影響風(fēng)險識別。風(fēng)險管理的起點在于識別潛在的風(fēng)險點。財務(wù)內(nèi)部控制體系必須能夠提供詳盡的信息，以支持管理層進行全面的風(fēng)險掃描。這包括對財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性、資金的流動性等關(guān)鍵領(lǐng)域的深入分析。有效的風(fēng)險識別依賴于一個強大的內(nèi)部控制系統(tǒng)，它能夠捕捉到異常情況，預(yù)警可能的財務(wù)威脅，從而幫助管理層做出及時的響應(yīng)。風(fēng)險評估。一旦識別了風(fēng)險，風(fēng)險管理的下一步是對這些風(fēng)險進行量化評估。財務(wù)內(nèi)部控制在此過程中扮演著數(shù)據(jù)提供者的角色，確保風(fēng)險評估基于最準(zhǔn)確和最新的財務(wù)數(shù)據(jù)。這要求內(nèi)部控制系統(tǒng)具備高效的數(shù)據(jù)收集和處理能力，能夠為風(fēng)險評估提供可靠的輸入，幫助管理層評估風(fēng)險的可能性和潛在的財務(wù)影響。風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險管理的核心在于制定有效的策略來減輕或避免已識別的風(fēng)險。這通常涉及到對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制措施的調(diào)整或增強。例如，為了降低信用風(fēng)險，可能需要加強信用審批流程；為了應(yīng)對市場風(fēng)險，可能需要對投資組合進行重新平衡。這些調(diào)整都需要內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持，以確保風(fēng)險應(yīng)對措施得到有效執(zhí)行。監(jiān)控和報告。風(fēng)險管理是一個持續(xù)的過程，它要求對風(fēng)險進行持續(xù)的監(jiān)控，并定期向管理層報告風(fēng)險狀況。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須具備實時監(jiān)控的能力，能夠及時捕捉到風(fēng)險的變化，并提供準(zhǔn)確的風(fēng)險報告。這不僅有助于管理層及時了解企業(yè)面臨的風(fēng)險狀況，還能夠為風(fēng)險管理決策提供支持

2.財務(wù)內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的作用財務(wù)內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的作用同樣重要，具體表現(xiàn)在：

確保信息準(zhǔn)確性：財務(wù)內(nèi)部控制通過確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性，為風(fēng)險管理提供了可靠的信息基礎(chǔ)。

促進合規(guī)性：財務(wù)內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，減少因違規(guī)操作而產(chǎn)生的風(fēng)險。

提高運營效率：通過優(yōu)化流程和提高效率，財務(wù)內(nèi)部控制有助于降低運營風(fēng)險，提升企業(yè)的整體表現(xiàn)。

支持決策制定：財務(wù)內(nèi)部控制提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和分析，是管理層制定風(fēng)險管理策略和決策的重要依據(jù)。

強化責(zé)任和問責(zé)制：財務(wù)內(nèi)部控制體系明確了各個層級的責(zé)任，有助于在風(fēng)險發(fā)生時追蹤責(zé)任并采取相應(yīng)措施。

總結(jié)來說，風(fēng)險管理為財務(wù)內(nèi)部控制提供了目標(biāo)和方向，而財務(wù)內(nèi)部控制則為風(fēng)險管理提供了必要的支持和保障。企業(yè)應(yīng)充分認識到兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，以實現(xiàn)更有效的風(fēng)險管理和財務(wù)控制。

二、基于風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則

1.全面性原則全面性原則要求企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，全面覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險類型，確保從高層到基層的每個層級都有明確的控制責(zé)任。這包括財務(wù)報告、資產(chǎn)管理、資金運作等環(huán)節(jié)，以及操作風(fēng)險、市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的識別與管理。通過遵循這一原則，企業(yè)能夠確保內(nèi)部控制無遺漏，為財務(wù)安全和穩(wěn)健運營提供全面保障。

2.制衡性原則制衡性原則在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中至關(guān)重要，它通過分離關(guān)鍵職責(zé)、建立監(jiān)督機制和確保決策透明化來防止權(quán)力過于集中。職責(zé)分離避免了單一個體控制所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少了欺詐和錯誤的風(fēng)險。內(nèi)部審計和獨立檢查等監(jiān)督機制確保了權(quán)力的行使受到適當(dāng)監(jiān)控。透明的決策過程增強了決策的合理性和公正性，從而維護了內(nèi)部控制的有效性。這些措施共同作用，保障了企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性和風(fēng)險管理的全面性。

3.適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則強調(diào)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系必須具備足夠的靈活性，以適應(yīng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的不斷變化。這意味著，隨著市場環(huán)境的波動、法律法規(guī)的更新或企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整，內(nèi)部控制體系需要能夠及時更新，確保其與新的要求保持一致。對于新的業(yè)務(wù)模式或流程變化，體系應(yīng)能夠靈活調(diào)整，以維持風(fēng)險管理的有效性。此外，通過定期的評估和反饋，企業(yè)應(yīng)持續(xù)改進其內(nèi)部控制體系，增強其適應(yīng)性和有效性，從而確保在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中保持競爭力和穩(wěn)健性。簡而言之，適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制體系能夠動態(tài)發(fā)展，以應(yīng)對不斷演變的風(fēng)險和挑戰(zhàn)

4.成本效益原則成本效益原則要求企業(yè)在建立和維護內(nèi)部控制體系時，平衡成本與效益。這意味著企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃資源投人，確?？刂拼胧┑某杀九c其帶來的效益相符，避免資源浪費。同時，體系設(shè)計應(yīng)聚焦于提升運營效率，而不是增加運營負擔(dān)。通過這種方式，企業(yè)能夠確保內(nèi)部控制既有效又經(jīng)濟，支持企業(yè)的財務(wù)健康和提高運營效率。

三、基于風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

1.風(fēng)險識別與評估風(fēng)險識別方法。風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起點，企業(yè)應(yīng)采用多元化和系統(tǒng)化的方法來識別潛在的風(fēng)險。這不僅包括對歷史數(shù)據(jù)的深入分析，以發(fā)現(xiàn)過去可能未被注意到的風(fēng)險模式，還包括與同行業(yè)其他企業(yè)的比較分析，以便識別行業(yè)內(nèi)的普遍風(fēng)險和特定風(fēng)險。此外，企業(yè)可以借助專家咨詢，利用他們的專業(yè)知識和經(jīng)驗來識別那些可能不易被常規(guī)分析方法發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。情景模擬也是一種有效的風(fēng)險識別工具，它幫助企業(yè)預(yù)測潛在的風(fēng)險事件。

風(fēng)險評估模型。一旦識別了潛在風(fēng)險，接下來的步驟是對這些風(fēng)險進行評估，以確定它們對企業(yè)的潛在影響。風(fēng)險評估模型在此過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。這些模型可以幫助企業(yè)量化風(fēng)險，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及一旦發(fā)生可能帶來的影響。通過這種方式，企業(yè)能夠?qū)Σ煌L(fēng)險進行比較，確定它們的優(yōu)先級，并據(jù)此分配資源和注意力。有效的風(fēng)險評估模型不僅需要考慮風(fēng)險的潛在負面影響，還應(yīng)考慮風(fēng)險可能帶來的機遇，以便企業(yè)既避免損失，又能夠抓住增長機會。

2.內(nèi)部控制流程優(yōu)化資金管理流程優(yōu)化。資金管理流程的優(yōu)化對于保持企業(yè)的流動性和財務(wù)穩(wěn)定性至關(guān)重要。這要求企業(yè)不僅要確?，F(xiàn)金流的穩(wěn)定性，還要提高資金使用效率和降低資金成本。優(yōu)化措施可能包括改進現(xiàn)金流預(yù)測，通過更準(zhǔn)確的預(yù)測來避免資金短缺或過剩；加強應(yīng)收賬款管理，通過縮短收款周期和減少壞賬來提高資金周轉(zhuǎn)率；以及優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，通過合理的債務(wù)和股本比例來降低資金成本。此外，企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)急資金管理機制，以應(yīng)對突發(fā)事件對資金流的影響。

預(yù)算管理流程優(yōu)化。預(yù)算管理流程的優(yōu)化對于控制成本和確保資源有效分配至關(guān)重要。這要求企業(yè)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，確保預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實際運營需求相匹配。加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，通過實時跟蹤預(yù)算與實際支出的差異，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。提高預(yù)算調(diào)整的靈活性，使企業(yè)能夠快速響應(yīng)市場變化和內(nèi)部需求的變化，重新分配資源以適應(yīng)新的環(huán)境。此外，企業(yè)還應(yīng)建立跨部門的預(yù)算協(xié)調(diào)機制，確保各部門的預(yù)算目標(biāo)和資源分配是協(xié)調(diào)一致的。

3.監(jiān)督與評價機制完善內(nèi)部審計監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，它通過獨立的審查和評估來確保內(nèi)部控制措施得到有效執(zhí)行。內(nèi)部審計不僅關(guān)注財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，還涉及運營效率、合規(guī)性以及企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。定期的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)識別和解決內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，并監(jiān)督這些措施的實施情況。此外，內(nèi)部審計還應(yīng)包括對新引人的系統(tǒng)和流程的評估，確保它們符合內(nèi)部控制的要求。

績效評價體系建設(shè)?？冃гu價體系是衡量內(nèi)部控制體系成效的重要工具。通過建立一套與企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)相一致的績效指標(biāo)，企業(yè)可以量化內(nèi)部控制

的效果，并據(jù)此進行資源配置和策略調(diào)整。績效評價體系應(yīng)涵蓋關(guān)鍵的風(fēng)險指標(biāo)和關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs），這些指標(biāo)能夠反映內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況和效果。企業(yè)應(yīng)定期審查這些指標(biāo)，并根據(jù)評價結(jié)果進行必要的調(diào)整。此外，績效評價體系還應(yīng)包括對員工和部門的激勵機制，以鼓勵他們在日常工作中積極參與風(fēng)險管理和內(nèi)部控制活動。

四、基于風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系實施保障

1.組織保障建立風(fēng)險管理委員會。風(fēng)險管理委員會的建立是組織保障的核心。該委員會負責(zé)制定和審查企業(yè)的風(fēng)險管理策略，確保這些策略與企業(yè)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相一致。委員會還負責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理措施的實施，評估這些措施的效果，并在必要時進行調(diào)整。此外，風(fēng)險管理委員會在協(xié)調(diào)跨部門合作方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用，確保不同部門和業(yè)務(wù)單位在風(fēng)險管理方面的努力是協(xié)調(diào)一致的。在面臨重大風(fēng)險事件時，委員會還需負責(zé)制定和執(zhí)行危機應(yīng)對計劃，以保護企業(yè)免受風(fēng)險的不利影響。

明確各部門職責(zé)。除了建立風(fēng)險管理委員會外，明確各部門在風(fēng)險管理中的職責(zé)也是組織保障的重要組成部分。這要求企業(yè)為每個部門設(shè)定清晰的風(fēng)險管理目標(biāo)和責(zé)任，以確保每個部門都能在其職責(zé)范圍內(nèi)有效地識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。例如，財務(wù)部門可能負責(zé)監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險和確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，而運營部門則可能專注于操作風(fēng)險和供應(yīng)鏈風(fēng)險的管理。

2.人員保障加強員工培訓(xùn)。員工是企業(yè)風(fēng)險管理的第一道防線，因此，加強員工培訓(xùn)對于提升他們對風(fēng)險管理的認識和應(yīng)對能力至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)定期組織風(fēng)險管理相關(guān)的培訓(xùn)

課程，涵蓋風(fēng)險識別、評估、控制和報告等方面的知識。通過培訓(xùn)，員工能夠更好地理解企業(yè)的風(fēng)險管理策略，提高識別潛在風(fēng)險的能力，并采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣斫档惋L(fēng)險。此外，培訓(xùn)還應(yīng)包括最新的行業(yè)法規(guī)和內(nèi)部控制流程，確保員工能夠遵守相關(guān)法規(guī)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制措施。

引進專業(yè)人才。除了加強現(xiàn)有員工的培訓(xùn)，企業(yè)還需要引進具有專業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制技能的人才。這些專業(yè)人才能夠為企業(yè)帶來先進的風(fēng)險管理理念和實踐經(jīng)驗，幫助企業(yè)建立和完善風(fēng)險管理框架。他們通常具備在復(fù)雜環(huán)境中識別和管理風(fēng)險的專業(yè)能力，為企業(yè)的風(fēng)險評估和決策提供專業(yè)的指導(dǎo)和建議。此外，專業(yè)人才還能夠通過分享他們的知識和經(jīng)驗，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險管理水平。

3.信息系統(tǒng)保障建立財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。一個有效的財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理的支柱。這樣的系統(tǒng)能夠自動化和標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和及時性。它包括會計軟件、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，這些工具能夠幫助企業(yè)實時監(jiān)控財務(wù)活動，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和可靠性。此外，財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還應(yīng)具備報告功能，為管理層提供決策支持。

加強信息安全管理。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息安全已成為企業(yè)面臨的重大風(fēng)險之一。加強信息安全管理是保護企業(yè)免受數(shù)據(jù)泄露、網(wǎng)絡(luò)攻擊和其他信息技術(shù)風(fēng)險的關(guān)鍵。這包括實施嚴(yán)格的訪問控制，確保只有授權(quán)人員才能訪問敏感數(shù)據(jù)；定期進行系統(tǒng)安全審計，以識別和修復(fù)潛在的安全漏洞；以及制定應(yīng)急響應(yīng)計劃，以便在發(fā)生安全事件時迅速采取行動。

4.文化保障培育風(fēng)險管理文化。企業(yè)需要培育一種將風(fēng)險管理視為日常運營中不可或缺的一部分的文化。這種文化鼓勵員工在決策過程中考慮潛在的風(fēng)險，并采取預(yù)防措施來減輕這些風(fēng)險。通過持續(xù)的溝通和培訓(xùn)，企業(yè)可以確保每個員工都理解他們的角色和責(zé)任。此外，高層管理者應(yīng)該通過自己的行為來樹立榜樣，強調(diào)風(fēng)險意識和謹慎決策的重要性，從而在整個組織中推廣風(fēng)險管理的最佳實踐。

倡導(dǎo)誠信合規(guī)文化。誠信合規(guī)文化是企業(yè)內(nèi)部控制體系的道德基礎(chǔ)。這種文化要求所有員工都遵守最高的道德標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)。

企業(yè)應(yīng)該明確傳達其對誠信和合規(guī)的承諾，并通過制定清晰的政策和程序來支持這一承諾。此外，企業(yè)還應(yīng)該建立一個匿名舉報系統(tǒng)，讓員工可以無懼報復(fù)地報告不當(dāng)行為。

本文探討了基于風(fēng)險管理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，強調(diào)了其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性。通過分析風(fēng)險管理與財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系，我們認識到兩者相輔相成，共同促進企業(yè)的穩(wěn)健運營。文章提出了構(gòu)建這一體系的四大原則，這些原則為體系的構(gòu)建提供了指導(dǎo)。進一步地，文章討論了實施策略，包括風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制流程優(yōu)化、監(jiān)督與評價機制的完善，以及組織、人員、信息系統(tǒng)和文化保障。這些策略和保障措施共同構(gòu)成了一個全面的框架，旨在幫助企業(yè)有效管理風(fēng)險，確保財務(wù)安全，從而支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最終，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理融入企業(yè)文化，通過持續(xù)的改進和適應(yīng)，確保內(nèi)部控制體系能夠應(yīng)對不斷變化的外部環(huán)境和內(nèi)部挑戰(zhàn)。

（作者單位：北大荒食品集團北京食品有限公司）