一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制本質(zhì)上就是一種流程或者是一種階段，它將其運(yùn)用到了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理之中，能夠?qū)χ黧w的潛在事項(xiàng)進(jìn)行直接的影響，將其置于可控的范圍之內(nèi)，對主體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，從而為主體的經(jīng)營目的提供有力的保證。換言之，企業(yè)內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，是對企業(yè)運(yùn)營管理中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，或者在最初階段就加以控制與管理。內(nèi)部控制，從根本上來說，能對企業(yè)的持續(xù)目標(biāo)價(jià)值作出準(zhǔn)確的判斷，在控制方法上更全面，在控制系統(tǒng)上也更完善。

2.內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制既有聯(lián)系，又有不同之處，二者都不能互相替換，在內(nèi)涵和外延的定義上也有一些不同，但最后的發(fā)展必然是互相結(jié)合，這也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總趨勢。雖然目前對公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有形成一致的認(rèn)識，但是，對于公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，大家都能認(rèn)識到。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理均是在企業(yè)運(yùn)行過程中面對風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)揮功能，并盡力避免在運(yùn)營過程中蒙受重大經(jīng)濟(jì)損失。雖然二者的標(biāo)準(zhǔn)有很大的差別，但二者的工作重心都是對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和控制。

在進(jìn)行管理工作時(shí)，內(nèi)控運(yùn)用的方式與風(fēng)險(xiǎn)管理方式基本相同，風(fēng)險(xiǎn)管理方式也是一樣，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程中所面臨的問題

1.管理人員認(rèn)知不足當(dāng)前，雖然大部分企業(yè)都在積極地開展著現(xiàn)代化的變革，但是，由于管理者的認(rèn)識，會計(jì)的內(nèi)部控制還沒有得到有效的落實(shí)，因此，選擇不夠先進(jìn)的會計(jì)內(nèi)控方式和體系，將會極大地影響到有關(guān)工作的開展。管理者忽略了會計(jì)的內(nèi)部控制工作，也會使企業(yè)職工的工作熱情受到影響，從而導(dǎo)致了內(nèi)控體系對員工缺乏約束力，舞弊現(xiàn)象頻發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到損害，市場競爭力下降。

2.內(nèi)部管控制度不完善在完善會計(jì)內(nèi)控體系過程中，普遍存在著大量“抄襲”他人實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，這一行為忽視了企業(yè)自身的經(jīng)營管理特征，建立了一個(gè)不健全的制度體系，缺乏對會計(jì)部門和下屬員工的約束與控制能力，在發(fā)生資金問題時(shí)，很難對其進(jìn)行有效的追蹤，因?yàn)閱T工之間相互推卸責(zé)任，導(dǎo)致?lián)p失的范圍不斷擴(kuò)大，對公司的發(fā)展造成了很大的負(fù)面影響。在業(yè)績評價(jià)體系不健全的情況下，沒有一個(gè)清晰的經(jīng)營管理目標(biāo)，很難準(zhǔn)確地掌握各個(gè)階段的會計(jì)內(nèi)控管理狀況，所以一些企業(yè)很難對經(jīng)營管理計(jì)劃進(jìn)行合理的優(yōu)化。在這種情況下，如果沒有有效的激勵(lì)措施，將會使員工不愿意參加內(nèi)控管理；如果不能及時(shí)、有效地解決問題，公司的內(nèi)部控制體系難以得到有效的執(zhí)行，企業(yè)的發(fā)展前景并不樂觀。

三、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建與完善風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)策略

1.全面強(qiáng)化內(nèi)控意識要提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，首先要注重對企業(yè)內(nèi)部控制意識的全面加強(qiáng)，這是建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)必要前提。企業(yè)的內(nèi)控管理是一個(gè)涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)管理各個(gè)方面的過程，它所包含的內(nèi)容也比較繁雜，必須要與公司的實(shí)際情況相結(jié)合，合理地優(yōu)化公司的內(nèi)部控制觀念和執(zhí)行情況，讓整個(gè)公司的所有人都能感受到它的存在。在這種情況下，企業(yè)要注重把內(nèi)控管理理念融入到企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，讓所有員工都能真正地提高對內(nèi)控的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)的管理觀念，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效實(shí)施，特別是企業(yè)的管理層要注重加強(qiáng)對員工的引導(dǎo)，起到示范作用，讓員工的內(nèi)控意識得到充分的激發(fā)，讓他們更好地參與到內(nèi)控管理工作和風(fēng)險(xiǎn)管理中來，從而促進(jìn)內(nèi)控的有效實(shí)施。

業(yè)的發(fā)展速度越來越快的情況下，管理者在進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，一定要將公司的發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合起來，防止盲目地設(shè)定發(fā)展方向和目標(biāo)。比如，要使公司的內(nèi)控體系更好地貫徹下去，就需要將責(zé)任劃分清楚，保證員工有較強(qiáng)的適應(yīng)性，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)控理念和相關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)，針對公司的實(shí)際情況，對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化，并向上級匯報(bào)，為以后的內(nèi)部管理計(jì)劃做好準(zhǔn)備。企業(yè)財(cái)務(wù)和會計(jì)的內(nèi)控管理是一項(xiàng)涉及面很廣、很復(fù)雜的工作，它對員工的全局觀提出了更高的要求。具體而言，一是要完善公司的內(nèi)部控制體系，劃分成若干部分，保證各部分的內(nèi)容有專人負(fù)責(zé)。在這種情況下，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，那么這個(gè)板塊的管理層是要承擔(dān)責(zé)任的。這樣，就可以促使企業(yè)工作人員在工作中更加努力的工作，從而保證了企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)隨著會計(jì)信息的飛速發(fā)展，為了更好地利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來開展工作，必須要采用相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)手段，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，以此來提高企業(yè)的核心能力。在企業(yè)內(nèi)建立完善的財(cái)務(wù)控制體系，可以起到引導(dǎo)上下、各崗位之間互相監(jiān)督的作用，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并及時(shí)報(bào)告；在網(wǎng)上建議箱和微信平臺的幫助下，可以拓寬違法舉報(bào)途徑，一旦被證實(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對舉報(bào)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能更好地消除違法者的僥幸心理。另外，還應(yīng)該建立一個(gè)比較獨(dú)立的審計(jì)部，要求各個(gè)部門都不能對審計(jì)部門的工作進(jìn)行太多的干預(yù)，否則將會受到嚴(yán)懲。把審計(jì)工作向前推進(jìn)一步，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的全過程中生成的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審核，然后對信息進(jìn)行分析反饋，對結(jié)果進(jìn)行審核，用有效的方法把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

4.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，往往會因?yàn)樯鐣h(huán)境或者市場的變化而發(fā)生改變，這就給企業(yè)造成了很大的沖擊，有時(shí)還會給企業(yè)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。所以說，企業(yè)要充分意識到這一風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識別。以風(fēng)險(xiǎn)辨識為基礎(chǔ)，運(yùn)用定量分析的方法，對企業(yè)經(jīng)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入的剖析。在進(jìn)行分析的時(shí)候，必須要考慮到方方面面，只有將企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營狀況充分地結(jié)合起來，才能更好地提升風(fēng)險(xiǎn)對策的科學(xué)性。同時(shí)，企業(yè)要注重防范措施的制訂，防止發(fā)生較大風(fēng)險(xiǎn)的可能，如果風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，還應(yīng)該提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，將企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。中小企業(yè)要注重建立健全風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，確保在經(jīng)營過程中，能夠?qū)Ω黝惒淮_定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，從而增強(qiáng)反應(yīng)的針對性！除此以外，企業(yè)要樹立人才意識，積極引進(jìn)和引進(jìn)高端人才。由于企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)有可能來自各個(gè)方面，所以在制訂措施時(shí)必須要做到面面俱到，要把財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)放在工作的首位，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，在企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)的過程中，應(yīng)該采用量化的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，從高到低的順序，要特別注意那些發(fā)生得最快、傷害最大的風(fēng)險(xiǎn)，把這類風(fēng)險(xiǎn)的防范級別提高到最高，避免風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來更大的損失，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。只有這樣，才能盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展利益。

風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中無法回避的一部分，對于這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)最重要的就是要強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，讓自己變得更強(qiáng)，這樣才能將公司的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.健全內(nèi)部管控制度在現(xiàn)代企（作者單位：蘇州市廣濟(jì)醫(yī)院）