摘" 要：大數(shù)據(jù)時代的來臨，引發(fā)了審計行業(yè)的深度轉(zhuǎn)型。文章將聚焦于信息技術(shù)應用、效率優(yōu)化與風險防控這三大變革維度，深入剖析大數(shù)據(jù)對審計行業(yè)帶來的全方位影響。首先，在技術(shù)應用方面，揭示大數(shù)據(jù)所引發(fā)的技能短板、數(shù)據(jù)安全威脅與系統(tǒng)整合難題等挑戰(zhàn)，并提出應對之策。其次，探討大數(shù)據(jù)對審計效率的雙刃劍效應，剖析軟件功能局限、個體接受度差異及跨部門協(xié)作瓶頸等現(xiàn)實問題，進而給出優(yōu)化建議。最后，直面大數(shù)據(jù)時代審計風險的復雜性與防控難點，倡導構(gòu)建完善的風險識別體系、精準制定風險應對策略及強化風險意識教育。旨在引導審計行業(yè)在大數(shù)據(jù)洪流中從容應對變革，實現(xiàn)審計質(zhì)量、效率的提升與風險的有效管控。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)審計；信息技術(shù)應用；效率優(yōu)化；風險防控

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.142

1 引言

大數(shù)據(jù)時代洶涌而至，以其強大的驅(qū)動力重塑著各行各業(yè)，審計行業(yè)亦置身于這場變革的風口浪尖。機遇與挑戰(zhàn)并存，大數(shù)據(jù)正在顛覆傳統(tǒng)的審計模式，智能化、自動化審計蔚然成形，信息技術(shù)應用、效率優(yōu)化與風險防控成為推動行業(yè)轉(zhuǎn)型的三大支點。本文旨在深度探究大數(shù)據(jù)背景下的審計變革路徑，剖析信息技術(shù)應用的現(xiàn)實困境與應對策略。同時，揭示了效率優(yōu)化的潛在路徑與破解之道，以及風險防控的有效策略與實施舉措。期望此研究能為審計行業(yè)駕馭大數(shù)據(jù)浪潮、實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展提供理論指導與實踐參考，助力審計行業(yè)在新時期中順利完成轉(zhuǎn)型升級，提升審計效能，實現(xiàn)風險的有效管控。

2 大數(shù)據(jù)時代背景及其對審計行業(yè)的影響

在大數(shù)據(jù)時代背景下，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為推動社會進步的引擎，對審計行業(yè)產(chǎn)生了深遠的影響。大數(shù)據(jù)的應用，極大地拓寬了審計的數(shù)據(jù)源，使審計全景洞察被審單位成為可能，同時，其驅(qū)動的審計自動化與智能化，不僅提升了審計的效率與質(zhì)量，更是減少了人為誤差。然而，大數(shù)據(jù)浪潮亦帶來了挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全隱私保護、信息系統(tǒng)整合等難題亟需破解。為此，審計行業(yè)應積極順應大數(shù)據(jù)趨勢，著力技術(shù)創(chuàng)新與人才培育，以充分應對未來挑戰(zhàn)，從而實現(xiàn)行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

3 信息技術(shù)應用

3.1 大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計中的應用現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計實踐中的地位愈發(fā)凸顯，審計人員借此高效采集、分析巨量數(shù)據(jù)，從而全方位揭示被審單位的財務實況與運營績效。其強大的風險探測和異常交易識別能力，顯著提升了審計的精準度與效果。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還驅(qū)動了審計方法的革新，數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等手段促使審計智能化、自動化進程加速。然而，應用中尚存挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)質(zhì)量不一、安全保障缺失等問題突出，這要求審計人員不斷提升技能，并加強風險防控機制的建設[1]?？傊?，大數(shù)據(jù)技術(shù)正深刻塑造審計行業(yè)的發(fā)展，機遇與挑戰(zhàn)并存，要求從業(yè)者與時俱進，以應對數(shù)字化時代帶來的審計變革。

3.2 信息技術(shù)應用存在的問題

3.2.1 技術(shù)更新迅速，審計人員技能欠缺

在大數(shù)據(jù)時代，技術(shù)的快速迭代對審計人員的技能提出了更高的標準。然而，部分審計人員的技能儲備滯后，缺乏深入的數(shù)據(jù)分析能力與技術(shù)知識，使他們難以高效地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來開展審計工作。此種技能短板既制約了審計的工作質(zhì)效，又阻礙了行業(yè)在大數(shù)據(jù)時代的縱深發(fā)展。因此審計人員須持續(xù)學習新技術(shù)，努力提升專業(yè)素質(zhì)與技能水平，以滿足大數(shù)據(jù)時代的審計需求。同時，審計機構(gòu)也應強化對審計人員的培訓與教育，為其技能升級提供堅實后盾?？傊诩夹g(shù)驅(qū)動的審計變革中，人是決定性因素，提升審計人員技能刻不容緩。

3.2.2 數(shù)據(jù)安全與隱私保護問題

在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計行業(yè)面臨著嚴峻的數(shù)據(jù)安全與隱私保護挑戰(zhàn)。海量審計數(shù)據(jù)加劇數(shù)據(jù)泄露、非法訪問等風險。一旦涉敏信息如客戶資料、商業(yè)秘密等外泄，后果將不堪設想。故確保數(shù)據(jù)安全與隱私保護至關重要。審計機構(gòu)應構(gòu)建嚴密的數(shù)據(jù)安全防護體系，采用先進的加密技術(shù)與訪問控制機制，確保數(shù)據(jù)在全生命周期中安全無憂。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)的運用，將數(shù)據(jù)安全和訪問權(quán)限提升至新的高度。此外，強化審計人員的隱私保護意識培訓，筑起內(nèi)部風險防火墻?？傊?，應對數(shù)據(jù)安全挑戰(zhàn)，需要技術(shù)防御與人員意識并舉，審計機構(gòu)才能有效守護數(shù)據(jù)資產(chǎn)，為行業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

3.2.3 信息系統(tǒng)整合與兼容性問題

在大數(shù)據(jù)時代，審計行業(yè)深陷信息系統(tǒng)整合與兼容性的困境。各審計主體間的信息系統(tǒng)異構(gòu)，數(shù)據(jù)格式與接口標準迥異，導致了信息孤島現(xiàn)象嚴重，這不僅制約了審計數(shù)據(jù)的獲取效率，更增加了錯誤遺漏的風險。故解決信息系統(tǒng)整合與兼容性問題刻不容緩。行業(yè)需要積極推動制定統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)標準與接口規(guī)范，打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的無縫流通。同時，加大技術(shù)研發(fā)力度，打造具備強整合能力的審計軟件工具，以提升審計的作業(yè)效率與精準度?？傊?，破除信息系統(tǒng)的割裂狀態(tài)，構(gòu)建一體化審計環(huán)境，已成為大數(shù)據(jù)時代審計行業(yè)轉(zhuǎn)型升級的關鍵任務。

3.3 對策與建議

3.3.1 加強審計人員技能培訓，提升信息技術(shù)應用能力

面對大數(shù)據(jù)時代的浪潮，強化審計人員技能培訓、提升其信息技術(shù)應用能力至關重要。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應用下，審計人員須精通數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技能，以勝任現(xiàn)代化審計任務[2]。審計機構(gòu)應定期舉辦技能培訓，邀請業(yè)界專家傳道授業(yè)，分享前沿技術(shù)與實戰(zhàn)經(jīng)驗。同時，激勵審計人員的自發(fā)學習熱情，并提供豐富的學習資源與平臺支持，助力他們進步。通過持續(xù)的學習與實踐，審計人員的信息技術(shù)應用能力得以顯著提升，使他們更能適應大數(shù)據(jù)時代對審計的需求，有力助推審計質(zhì)效的提升，為行業(yè)的進步貢獻力量。

3.3.2 建立完善的數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制

在大數(shù)據(jù)時代的浪潮下，審計行業(yè)構(gòu)筑完善的數(shù)據(jù)安全與隱私保護機制勢在必行。審計機構(gòu)應嚴格設立數(shù)據(jù)管理制度，明確規(guī)劃數(shù)據(jù)全生命周期的規(guī)范流程，確保全程安全可控。采用先進的加密技術(shù)，杜絕數(shù)據(jù)在傳輸和存儲環(huán)節(jié)遭受非法竊取與篡改。此外，強化權(quán)限管理，確保敏感數(shù)據(jù)僅由授權(quán)人員訪問。以此構(gòu)建起堅實的防護體系，有效抵御數(shù)據(jù)泄露與濫用風險，切實保障被審計單位的權(quán)益，護航審計行業(yè)穩(wěn)健前行。

3.3.3 推進信息系統(tǒng)整合，提高兼容性

在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計行業(yè)亟需推進信息系統(tǒng)整合、提升兼容性，以順應時代潮流。審計機構(gòu)應深化與技術(shù)供應商的合作，力推統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口與標準，打破信息孤島，讓數(shù)據(jù)無障礙流通。倡導開放式系統(tǒng)架構(gòu)，提升系統(tǒng)的擴展性與靈活性，以應對審計需求的動態(tài)變化。同步升級內(nèi)部信息系統(tǒng)，實現(xiàn)與外部系統(tǒng)的無縫對接。藉此提升信息系統(tǒng)的整合度與兼容性，這將有助于審計行業(yè)更高效地利用大數(shù)據(jù)資源，有力提升審計效率與質(zhì)量，為行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展注入強勁動力。

4 效率優(yōu)化

4.1 大數(shù)據(jù)對審計效率的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計效率產(chǎn)生了顯著的提升效應。其一，大數(shù)據(jù)技術(shù)能實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的高速處理與分析，大幅壓縮審計時間成本。其二，大數(shù)據(jù)技術(shù)能助力審計人員快速識別風險點與異常交易，極大地提升了審計的精準度。其三，大數(shù)據(jù)能自動化處理繁瑣的數(shù)據(jù)錄入與核對，有效減輕工作負擔。綜上，在大數(shù)據(jù)的賦能下，審計效率顯著躍升，審計人員的工作效率也得以提升，從而為企業(yè)與社會創(chuàng)造更大價值。

4.2 效率優(yōu)化存在的問題

4.2.1 審計軟件與工具的功能局限性

審計軟件功能局限主要表現(xiàn)為難以滿足審計工作的多元化與復雜性需求?，F(xiàn)有部分軟件側(cè)重于基礎查賬，缺乏靈活應對行業(yè)特性和企業(yè)個性需求的技術(shù)手段。加之各軟件間的數(shù)據(jù)共享壁壘尚未打破，導致審計人員在跨軟件操作時遭遇重重困擾，影響了審計的連貫性與效率。因此，未來的審計軟件開發(fā)應聚焦于功能針對性與拓展性，精準對接審計的實際需求，進而提升審計工作質(zhì)效。

4.2.2 跨部門協(xié)作與信息共享障礙

跨部門協(xié)作與信息共享的障礙，嚴重阻礙了審計工作的全面準確與效率提升。部門間溝通不暢、信息孤島現(xiàn)象頻現(xiàn)，致使審計數(shù)據(jù)的整合與利用變得異常困難。為破解此困境，亟需強化部門間的溝通協(xié)作，構(gòu)建信息共享機制，推動數(shù)據(jù)自由流動。同時，借力大數(shù)據(jù)技術(shù)，實現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)的深度整合分析，為審計提供全方位的信息支持。唯有如此，方能有效突破跨部門協(xié)作與信息共享瓶頸，有力提升審計工作質(zhì)效。

4.3 對策與建議

4.3.1 加大審計軟件與工具的研發(fā)力度，豐富功能

面對大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)，審計軟件與工具研發(fā)亟待加碼，以豐富的功能作為核心競爭力。目前的市場雖活躍，但產(chǎn)品功能同質(zhì)化較為嚴重，個性化、行業(yè)化解決方案匱乏。開發(fā)商須深挖用戶需求，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，研發(fā)出針對性、實用性強的功能[3]。同時，關注軟件易用性與穩(wěn)定性，降低學習門檻，提升使用效率。此外，積極尋求與國際先進審計軟件的交流合作，引進其先進技術(shù)，推動本土軟件迭代升級。持續(xù)加大研發(fā)投入，充實審計軟件與工具功能，為審計工作提供更加堅實的支撐。審計機構(gòu)亦應主動參與軟件研發(fā)，提供實際需求反饋，助力軟件的持續(xù)優(yōu)化和完善。

4.3.2 建立跨部門協(xié)作機制，促進信息共享

構(gòu)建跨部門協(xié)作機制，推動信息共享，是提升審計效率與準確性的關鍵。部門間的數(shù)據(jù)壁壘與信息孤島，嚴重影響了審計工作的全面深入。審計機構(gòu)應主動打通部門間溝通渠道，確立信息共享的規(guī)范與流程，確保數(shù)據(jù)即時傳遞與高效利用。同時，借力云計算、大數(shù)據(jù)平臺等現(xiàn)代技術(shù)，搭建跨部門的信息共享平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲與統(tǒng)一管理。這樣，審計人員便能全方位地洞悉被審計單位的運營情況，精準識別潛在風險，從而提升審計品質(zhì)。此外，該機制還有助于打破部門間的隔閡，增進團隊合作與互信，為審計工作順利開展創(chuàng)造更為有利的條件。

5 風險防控

5.1 大數(shù)據(jù)時代審計面臨的主要風險

大數(shù)據(jù)審計面臨多重風險：數(shù)據(jù)安全風險隨數(shù)據(jù)量劇增而加劇，數(shù)據(jù)泄露、篡改、盜用等威脅審計結(jié)果的準確性和可靠性。技術(shù)風險源于新技術(shù)應用引發(fā)的操作失誤、系統(tǒng)故障，可能導致審計中斷或數(shù)據(jù)損失。人才風險系審計人員技能不足影響審計質(zhì)量。應對策略在于強化數(shù)據(jù)安全防護、加大技術(shù)研發(fā)，并重視人才培養(yǎng)。同時，還應重視數(shù)據(jù)真實性風險，確保審計數(shù)據(jù)的準確無誤。

5.2 風險防控存在的問題

5.2.1 風險識別與評估體系不完善

風險識別與評估體系不完善，已成為大數(shù)據(jù)時代審計面臨的重大挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的復雜多變性，使傳統(tǒng)的風險識別手段力有不逮。傳統(tǒng)評估系統(tǒng)缺乏針對大數(shù)據(jù)特質(zhì)的量化指標與標準，導致風險評估的準確性與全面性不足，加劇了審計過程中的不確定性，可能會削弱審計結(jié)論的可靠性與有效性。故完善風險識別與評估體系，構(gòu)建適應大數(shù)據(jù)特性的評估模型與指標，成為了審計行業(yè)的當務之急。同時，強化風險識別與評估的培訓指導，提升審計人員的風險意識與應對能力，同樣是完善風險識別與評估體系之重要環(huán)節(jié)。

5.2.2 風險應對策略缺乏針對性與有效性

風險應對策略的針對性與有效性不足，構(gòu)成大數(shù)據(jù)時代審計面臨的重大挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計風險復雜多樣，傳統(tǒng)策略應對乏力。缺乏針對性的策略，審計機構(gòu)難以精準識別并應對具體風險，導致防控效果欠佳。無效的策略則可能導致風險應對滯后，增大審計風險敞口。故制定更具針對性與有效性的風險應對策略勢在必行。審計機構(gòu)須深入剖析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計風險特性，結(jié)合實情定制個性化的應對策略，確保風險得到有效控制與防范。

5.2.3 風險防控意識薄弱，缺乏全員參與

風險防控意識淡薄，全員參與不足，成為大數(shù)據(jù)時代審計面臨的重要難題。部分審計人員對大數(shù)據(jù)風險的認知淺薄，專注于任務的完成，忽視了風險防控的重要意義。風險防控常被視為特定部門或人員的專屬職責，缺乏全員參與與共維氛圍，導致防控工作難以形成合力，風險隱患難以及時發(fā)現(xiàn)與應對。故加強風險防控意識培訓教育，提升全體審計人員風險意識與防控能力，構(gòu)建全員參與、共同維護的風控機制，是大數(shù)據(jù)時代審計行業(yè)亟待破解之題。此外，審計機構(gòu)需要構(gòu)建一個完善的風控體系與機制，明晰各部門職責與協(xié)作方式，確保風控工作有效落地。

5.3 對策與建議

5.3.1 建立完善的風險識別與評估體系，定期開展風險評估

構(gòu)建完善的風險識別與評估體系，是大數(shù)據(jù)時代審計工作之基石。該體系應融合多元化的方法與工具，全面洞察審計過程中的各類風險，涵蓋數(shù)據(jù)安全、技術(shù)、法規(guī)等層面。定期風險評估作為體系補充，能實時捕捉潛在風險并采取相應的應對措施。定期評估有助于審計機構(gòu)全景式認知風險狀態(tài)，把握風險演變趨勢，為定制有針對性的風險應對策略提供決策依據(jù)，同時也有助于提升審計人員的風險意識，使其在日常工作中時刻警覺風險防控。因此，構(gòu)建并定期運行風險識別與評估體系，是確保審計工作安全、高效運作的核心保障。此外，風險識別與評估體系的構(gòu)建還需要與時俱進，隨著技術(shù)環(huán)境的演進動態(tài)調(diào)整優(yōu)化，以確保其始終契合時代脈搏，有效服務于審計風險管理。

5.3.2 制定有針對性的風險應對策略，提高風險應對能力

制定有針對性的風險應對策略，提升風險應對能力，是大數(shù)據(jù)時代審計工作之必然訴求。審計機構(gòu)須深入剖析大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計風險的特征與規(guī)律，結(jié)合實情定制個性化的應對策略，覆蓋數(shù)據(jù)安全、技術(shù)運用、法規(guī)遵循等多個維度，確保在面對各類風險時能迅速作出響應。同時，強化風險應對能力的培訓與教育，提升審計人員的風險意識與處置能力，使其在實踐中能熟稔運用各類應對策略。通過不斷優(yōu)化定制化策略與提升持續(xù)性的能力提升，審計機構(gòu)將能更好地應對大數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)，保障審計工作質(zhì)效。此外，審計機構(gòu)應深化與外部專業(yè)機構(gòu)的合作與交流，汲取先進的風險管理經(jīng)驗與技術(shù)，持續(xù)提升自身的風險應對水準。

5.3.3 加強風險防控意識教育，推動全員參與風險防控工作

加強風險防控意識教育，推動全員參與風險防控，是大數(shù)據(jù)時代審計行業(yè)之重要環(huán)節(jié)。審計機構(gòu)應定期舉辦風險防控知識培訓，以提升審計人員的風險敏感度與識別力。通過案例解析、經(jīng)驗交流等手段，深化員工對風險防控價值的認知。此外，構(gòu)建完善的風險防控責任體系，明確各部門與人員風險防控職責，構(gòu)建全員共管格局。全員參與下，審計機構(gòu)將凝聚強大的風控合力，確保風險得到有效管控與防范。強化風控意識教育，既利于提升審計工作質(zhì)效，又能保障審計行業(yè)持續(xù)健康前行。同時，審計機構(gòu)應設立激勵機制，激勵員工積極參與風控工作，積極建言獻策，共同推動風控工作的持續(xù)完善。

6 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時代為審計行業(yè)開啟了機遇與挑戰(zhàn)并存的新篇章。面對風險變革，我們深諳強化風控意識教育、完備風險識別評估體系、定制風險應對策略及推動全員風控參與之重要性。這些行動不僅關乎審計質(zhì)效，更關乎行業(yè)的穩(wěn)健前行。審計人員要持續(xù)求索創(chuàng)新，以適應日益復雜的大數(shù)據(jù)環(huán)境。我們堅信，在全體審計同仁的協(xié)力下，我們能有效抵御風險，緊握機遇，推動審計事業(yè)不斷攀向新高峰，為維護市場經(jīng)濟秩序和加強對資本市場的監(jiān)督職能注入更大的力量。

參考文獻

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作者簡介：張宗躍（1989-），男，漢族，北京人，本科，中級會計師，研究方向：審計。