一、引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，其效率直接影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、成本控制和戰(zhàn)略決策能力。內(nèi)部控制管理作為企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，根據(jù)不斷完善的制度體系、明確的責(zé)任分工和有效的監(jiān)督制度，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展全面規(guī)范和優(yōu)化。在這樣的背景下，深人分析建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理提高財(cái)務(wù)管理效率的重要性，探尋通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理完善財(cái)務(wù)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的有效路徑，對(duì)提升建筑企業(yè)財(cái)務(wù)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、內(nèi)控管理在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，為決策奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)建筑企業(yè)項(xiàng)目分布廣、業(yè)務(wù)鏈條長(zhǎng)，涉及很多資金收支、成本核算與資產(chǎn)計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)活動(dòng)。而完善的內(nèi)部控制管理可以設(shè)置嚴(yán)格的成本核算流程、憑證審核制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以有效保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性。真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息不僅有利于企業(yè)高管牢牢把握經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)情況，還能給投資決策、預(yù)算編制、戰(zhàn)略規(guī)劃提供關(guān)鍵依據(jù)，避免因?yàn)殄e(cuò)誤信息造成判斷失誤，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化資金管控，提升資金使用效率建筑項(xiàng)目資金投資大、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，資金管理一旦出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，就容易引發(fā)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理根據(jù)對(duì)資金收支、賬戶管理、資金調(diào)度等環(huán)節(jié)開(kāi)展嚴(yán)格規(guī)范，可以充分保障資金的安全性與高效應(yīng)用。除此之外，內(nèi)部控制管理還能通過(guò)創(chuàng)建資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)性狀況，提早鑒別隱性的資金風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款回收艱難、應(yīng)付款逾期支付等，并立即采取應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)資金鏈平穩(wěn)，提升資金應(yīng)用效率和效益。

3.有效控制成本，提升企業(yè)盈利能力建筑企業(yè)成本組成繁雜，包含材料采購(gòu)、人工成本、設(shè)備租賃、施工管理等各個(gè)方面，成本無(wú)法控制將會(huì)壓縮企業(yè)盈利空間。內(nèi)部控制管理通過(guò)建立全方位的成本控制體系，對(duì)成本預(yù)算編制、執(zhí)行、分析與考核等全過(guò)程開(kāi)展嚴(yán)格監(jiān)管。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，融合歷史數(shù)據(jù)和項(xiàng)目具體情況，科學(xué)合理地制訂成本預(yù)算目標(biāo)；在執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)建立成本費(fèi)用審批制度、材料領(lǐng)用限額制度等，嚴(yán)格把控各類成本開(kāi)支；常態(tài)化開(kāi)展成本剖析和考核，及早發(fā)現(xiàn)成本誤差并制定糾正措施。高效的成本內(nèi)控管理有利于建筑企業(yè)減少經(jīng)營(yíng)成本，提高項(xiàng)目利潤(rùn)率，提升競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力。

4.防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展建筑業(yè)面臨政策法規(guī)轉(zhuǎn)變、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整、合同糾紛等眾多風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)如果無(wú)法及時(shí)有效防范和控制，將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生嚴(yán)重沖擊。內(nèi)控管理通過(guò)識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)構(gòu)筑起一道風(fēng)險(xiǎn)安全防護(hù)屏障。根據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)控管理，能把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可承受范圍內(nèi)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展。

5.促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提升企業(yè)整體管理水平內(nèi)控管理注重企業(yè)各部門之間的協(xié)同與制衡，能打破業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)壁壘，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合緊密結(jié)合。在建筑企業(yè)中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合。根據(jù)內(nèi)控管理，確立各個(gè)部門在財(cái)務(wù)管理里的崗位職責(zé)與管理權(quán)限，建立業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的協(xié)調(diào)機(jī)制；與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門也能更好地了解財(cái)務(wù)要求，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度，完成業(yè)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一。業(yè)財(cái)融合有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)效率、完成精益化管理，進(jìn)而提升企業(yè)總體管理水平和人才吸引力。

三、建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)流程繁瑣冗長(zhǎng)，執(zhí)行效率低下建筑企業(yè)項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，從項(xiàng)目投標(biāo)、施工建設(shè)到竣工驗(yàn)收，涉及很多財(cái)務(wù)活動(dòng)。在資金審批環(huán)節(jié)，付款申請(qǐng)辦理需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目部、分公司、總部等多級(jí)審核，導(dǎo)致資金撥款延遲，危害施工進(jìn)度；報(bào)銷制度中，原始憑證審核、單據(jù)粘貼、系統(tǒng)上傳等相關(guān)工作依靠人工操作，容易出現(xiàn)憑據(jù)缺少、信息登記不正確等諸多問(wèn)題，且需要反復(fù)溝通確定，大幅度降低核算效率。除此之外，不同項(xiàng)目、部門間的財(cái)務(wù)流程缺乏規(guī)范化統(tǒng)一，導(dǎo)致核算口徑不一致，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合難度大，無(wú)法實(shí)現(xiàn)快速的財(cái)務(wù)分析與決策支持。

2.風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制薄弱，潛在隱患突出建筑項(xiàng)目資金投資大、結(jié)算周期長(zhǎng)，不少企業(yè)未建立和完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款管理松散，對(duì)客戶信用評(píng)估不嚴(yán)格，導(dǎo)致大量賬款逾期，甚至形成壞賬；資金應(yīng)用缺乏合理布局，嚴(yán)重危害資金鏈的可靠性，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。成本核算流程落后，大多采用粗放式管理，沒(méi)法準(zhǔn)確反映項(xiàng)目實(shí)際成本。原材料采購(gòu)過(guò)程缺乏合理的比價(jià)機(jī)制，容易發(fā)生購(gòu)置成本高、消耗比較嚴(yán)重等問(wèn)題；在施工過(guò)程中，對(duì)人工、設(shè)備等資源配置不科學(xué)，導(dǎo)致資源閑置不用或消耗殆盡，成本超預(yù)算狀況高發(fā)。財(cái)務(wù)部參加合同審核程度較低，對(duì)合同中的付款條款、結(jié)算方式、違約責(zé)任等財(cái)務(wù)關(guān)鍵條款缺乏深入審查。一部分合同存有付款節(jié)點(diǎn)不明確、質(zhì)保金比例不合理等諸多問(wèn)題，為下一步資金回收、成本結(jié)算造成隱患。

3.信息傳遞存在壁壘，業(yè)財(cái)融合不足建筑企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)互不相關(guān)，數(shù)據(jù)接口不兼容，造成信息沒(méi)法實(shí)時(shí)共享與互動(dòng)。項(xiàng)目部的施工進(jìn)度、物資領(lǐng)用等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部只能靠事后收集到的報(bào)表進(jìn)行核算，信息嚴(yán)重滯后。與此同時(shí)，財(cái)會(huì)人員與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)受阻，財(cái)務(wù)分析多限于數(shù)據(jù)表層，無(wú)法充分挖掘業(yè)務(wù)背后的財(cái)務(wù)問(wèn)題；業(yè)務(wù)人員不太了解財(cái)務(wù)制度和要求，在項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)中忽略財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)具體脫軌，無(wú)法激發(fā)財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)與監(jiān)督作用

4.內(nèi)控監(jiān)督體系不健全，執(zhí)行力度不足一部分建筑施工企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但監(jiān)督制度名存實(shí)亡。內(nèi)審部門欠缺獨(dú)立性和公信力，審計(jì)內(nèi)容狹窄，僅偏重于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督不力。除此之外，對(duì)違規(guī)行為的問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全，打擊力度比較輕，難以形成合理震慢，造成內(nèi)部控制制度在具體執(zhí)行中受到影響，財(cái)務(wù)造假、違規(guī)行為等諸多問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)利益

四、建筑企業(yè)內(nèi)控管理提升財(cái)務(wù)管理效率的路徑

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，提升執(zhí)行效率應(yīng)用流程再造理論，梳理資金審批、報(bào)銷等核心流程，減少余節(jié)點(diǎn)。推行“分級(jí)授權(quán) + 線上審批”模式，根據(jù)金額、業(yè)務(wù)類型設(shè)定不同審批層級(jí)，根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成數(shù)字化審批，減少審批周期；對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高的小額資金支付、日常費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)，設(shè)定自動(dòng)化審批標(biāo)準(zhǔn)，完成系統(tǒng)智能審核，將資金撥款效率提高 30% 之上。統(tǒng)一各項(xiàng)目、部門的財(cái)務(wù)核算要求和操作規(guī)程，制定包含預(yù)算編制、成本核算、資金管理等環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)。利用機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)，減少人工操作出錯(cuò)率；部署智能財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)驗(yàn)真、電子檔案存儲(chǔ)等功能，將基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算效率提高 50% 之上，釋放出來(lái)財(cái)務(wù)工作人員的時(shí)間精力用以數(shù)據(jù)分析與決策支持。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)安全創(chuàng)建資金集中管理體系，開(kāi)設(shè)資金池對(duì)企業(yè)全域資金進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流入與賬戶余額；搭建顧客信用評(píng)級(jí)評(píng)估模型，從多個(gè)維度對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，依據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果設(shè)定授信額度與賬期，減少應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，當(dāng)指標(biāo)值偏移閾值時(shí)全自動(dòng)預(yù)警，提早制定應(yīng)對(duì)措施。實(shí)行全生命周期成本管理，在項(xiàng)目投標(biāo)環(huán)節(jié)，融合市場(chǎng)調(diào)查與數(shù)據(jù)開(kāi)展成本測(cè)算，制定科學(xué)合理的成本預(yù)算；在施工過(guò)程中，建立材料集中采購(gòu)平臺(tái)、引進(jìn)經(jīng)銷商競(jìng)價(jià)機(jī)制降低成本，利用建筑信息模型（BIM）技術(shù)優(yōu)化施工方案，減少資源浪費(fèi)；定期開(kāi)展成本分析，對(duì)照計(jì)劃成本與預(yù)算差距，及時(shí)糾正成本控制策略，保證項(xiàng)目利潤(rùn)率達(dá)標(biāo)。建立“業(yè)財(cái)法”協(xié)同的合同審核機(jī)制，財(cái)務(wù)部門全程參與合同起草與評(píng)審，重點(diǎn)審核付款方式、結(jié)算周期、違約責(zé)任等財(cái)務(wù)條文。

3.打破信息壁壘，深化業(yè)財(cái)融合打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如項(xiàng)目管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)）與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)接口，完成施工進(jìn)度、物資領(lǐng)用、設(shè)備租賃等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與自動(dòng)核算。創(chuàng)立業(yè)財(cái)融合專項(xiàng)小組，由財(cái)務(wù)人員及骨干員工構(gòu)成，共同參與項(xiàng)目策劃、預(yù)算編制、成本控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員為業(yè)務(wù)部門提供成本測(cè)算、資金規(guī)劃等相關(guān)支持，業(yè)務(wù)人員及時(shí)溝通項(xiàng)目實(shí)施中的財(cái)務(wù)要求；常態(tài)化開(kāi)展業(yè)財(cái)聯(lián)席會(huì)，分析項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況，解決業(yè)財(cái)矛盾，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)項(xiàng)目成本、資金使用、盈利水平等相關(guān)數(shù)據(jù)開(kāi)展多維度分析，發(fā)掘潛在問(wèn)題與優(yōu)化空間。

4.完善內(nèi)控監(jiān)督體系，確保制度落地開(kāi)設(shè)單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，向股東會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，授予其對(duì)于財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度有效性等方面的獨(dú)立審計(jì)權(quán)；擴(kuò)寬審計(jì)范圍，向項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)延伸，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞與違規(guī)操作。制訂很明確的內(nèi)部控制考核標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)違反內(nèi)部控制制度的舉動(dòng)嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)形成良好的震懾；常態(tài)化開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和外部審計(jì)，立即整改存在的問(wèn)題，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系。聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)估與審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)與管理漏洞；緊密配合財(cái)政、稅收等地方政府的監(jiān)督管理，及時(shí)掌握政策法規(guī)轉(zhuǎn)變，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理依法依規(guī)。

在建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈與經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜的背景下，內(nèi)控管理是建筑企業(yè)破解財(cái)務(wù)管理困局、提升管理效能的核心抓手。通過(guò)剖析內(nèi)控管理的重要性，針對(duì)性解決財(cái)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)財(cái)融合及監(jiān)督執(zhí)行等現(xiàn)存問(wèn)題，以流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管控、數(shù)據(jù)貫通和監(jiān)督強(qiáng)化為路徑，能夠顯著提高財(cái)務(wù)管理效率，提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力與資源配置效益，為建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力筑牢管理根基，推動(dòng)行業(yè)向規(guī)范化、精細(xì)化管理方向邁進(jìn)。

（作者單位：北京市政建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）