財務管理視角下企業(yè)在內部控制實踐中存在的問題

控制環(huán)境問題 在企業(yè)財務管理的內部控制中，控制環(huán)境存在不少問題。首先，企業(yè)治理結構不完善。部分企業(yè)存在所有權與經營權劃分不清的情況，股東會、董事會、監(jiān)事會的職能未能得到有效發(fā)揮，導致決策缺乏科學性、制衡性。例如，在一些家族式企業(yè)中，關鍵決策往往集中在少數家族成員手中，卻忽視了財務人員的建議。其次，企業(yè)文化建設尚需強化。部分企業(yè)沒有形成重視內部控制和財務管理的氛圍，且員工對內部控制的重要性認識不夠，造成執(zhí)行財務流程時的隨意性較大。再次，人力資源政策不合理。部分企業(yè)在財務人員招聘、培訓和考核方面存在缺陷。例如，招聘環(huán)節(jié)沒有嚴格考察財務人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，導致一些綜合素質不高的人員進入企業(yè)，增加了財務風險；又如，持續(xù)培訓機制的不完善使得財務人員難以適應新的財務管理要求和內部控制環(huán)境。

風險評估缺陷 當前，部分企業(yè)在內部控制的風險評估方面存在明顯缺陷。首先，風險識別方法較為落后。部分企業(yè)仍然依賴傳統(tǒng)的經驗判斷，缺乏對市場動態(tài)變化、宏觀經濟環(huán)境以及行業(yè)競爭等因素的系統(tǒng)性分析。例如，在面對新興競爭對手時，不能及時識別出其對市場份額和產品價格的影響，進而無法評估對手的經營策略給己方帶來的沖擊。其次，風險評估的量化模型不完善，難以準確衡量風險的大小和發(fā)生的可能性。例如，部分企業(yè)在評估財務風險時，沒有綜合考慮各種風險因素之間的相互關系，導致對風險影響程度的誤判。又如，部分企業(yè)的風險應對措施缺乏針對性，對于類似問題僅采用通用應對方案，沒有根據不同風險類型和程度制定差異化策略，最終導致無法有效應對復雜多變的財務風險。

控制活動漏洞 企業(yè)內部控制活動在財務管理過程中存在諸多漏洞。首先，在授權審批方面，存在授權范圍不明確、審批流程不規(guī)范等問題。具體而言，部分企業(yè)對重大財務支出的授權界限較為模糊，可能導致權力濫用現象（例如，個別管理人員越權審批高額投資項目）。同時，審批流程存在過于繁瑣或形式化問題，使得審批效率低下且無法真正起到風險把控作用。其次，在財務預算控制方面，預算編制往往缺乏科學性和準確性，沒有充分考慮市場變化和企業(yè)實際情況，導致預算與實際執(zhí)行嚴重脫節(jié)；且在執(zhí)行過程中，對預算的調整隨意性較大、缺乏嚴格的審批程序，進一步削弱了預算對財務管理的約束作用。此外，在財務報告流程方面，對信息的真實性和完整性亦缺乏有效措施予以控制，可能會出現財務數據被篡改、隱瞞的情況，從而影響財務報告的質量，進而誤導投資者和其他利益相關者的決策。

內部控制優(yōu)化策略

優(yōu)化控制環(huán)境 首先，要完善企業(yè)治理結構，明確股東會、董事會、監(jiān)事會的職責與權力，并建立科學的決策機制。例如，增加獨立董事的比例，讓其在財務決策等方面發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督作用，避免內部人控制問題。同時，要建立有效的激勵與約束機制，將管理層、基層員工的薪酬與企業(yè)財務績效掛鉤，促使他們積極參與內部控制的執(zhí)行。其次，培育積極向上的企業(yè)文化，強調內部控制和財務管理的重要性，可通過培訓、宣傳等方式，讓每一位員工都理解并遵守內部控制制度，從而形成良好的工作氛圍。再次，改進人力資源政策，在招聘環(huán)節(jié)嚴格篩選財務人員，考察其專業(yè)知識水平、職業(yè)道德和風險意識。對在職財務人員，應提供持續(xù)的培訓和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，如定期組織財務法規(guī)、新會計準則等方面的培訓，提升其綜合素質，以適應不斷變化的財務管理環(huán)境，從而為內部控制措施的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

強化風險評估 首先，應采用先進的風險識別技術，結合定性與定量分析方法，從宏觀層面關注經濟形勢、政策法規(guī)變化；從中觀層面分析行業(yè)競爭態(tài)勢、市場需求波動；從微觀層面考慮企業(yè)自身的財務狀況、經營能力的變化。例如，運用大數據分析技術收集和分析市場數據，從而提前識別潛在風險。同時，建立風險評估模型，綜合考量各種風險因素的相關性和影響程度，準確衡量風險大小和發(fā)生概率。例如，構建涵蓋市場風險、信用風險、流動性風險等多維度的財務風險評估模型。其次，制定有針對性的風險應對策略。根據風險的類型、等級和企業(yè)的風險承受能力，選擇風險規(guī)避、降低、分擔、接受等不同策略：對于高風險且不可控的項目，應選擇風險規(guī)避策略；對于可通過措施降低風險的情況，應選擇風險降低策略。此外，應建立風險預警系統(tǒng)，設置合理的風險預警指標和閾值，當風險指標超出閾值時，要確保及時發(fā)出警報，以便企業(yè)能夠迅速作出反應。

完善控制活動 首先，在授權審批控制方面，要明確各層級人員的授權范圍和審批流程，確保每一項財務活動都經過適當授權：對于常規(guī)財務事項，要設置標準化的審批流程和權限清單；對于重大財務決策，如大額投資、并購等，應實行集體決策和多層級審批制度。同時，利用信息技術實現授權審批的自動化和留痕管理，以便于追溯和監(jiān)督。其次，在財務預算控制方面，應提高預算編制的科學性，運用零基預算、滾動預算等方法，結合市場預測和企業(yè)戰(zhàn)略目標，確保預算數額貼近實際。同時，加大對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控力度，建立實時的預算跟蹤系統(tǒng)，并對預算執(zhí)行偏差及時分析和調整。此外，在財務報告控制方面，應建立完善的財務報告編制流程，從數據收集、整理、核算到報表生成，應加強對各個環(huán)節(jié)的審核，明確財務人員在財務報告編制過程中的責任，以確保財務信息的真實性、完整性、準確性。同時，應加強內部審計對財務報告的監(jiān)督，定期對財務報告進行審計，防止財務舞弊和錯誤信息的披露，以保障財務報告的質量。