在現(xiàn)代單位管理結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了一種關(guān)鍵性的監(jiān)督與管控體系，在優(yōu)化單位治理效能方面，其作用至關(guān)重要且無(wú)可替代。

單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)存在的問(wèn)題

審計(jì)獨(dú)立性不足 首先，內(nèi)部審計(jì)組織在若干單位的設(shè)置上存在不合理布局，將其歸入財(cái)務(wù)部門(mén)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)的序列，因而在觸發(fā)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)時(shí)易受所屬部門(mén)的干擾，這對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施獨(dú)立且客觀的監(jiān)督與評(píng)估造成一定困難。其次，由于內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬待遇與職業(yè)晉升路徑往往與所在部門(mén)緊密綁定，因此個(gè)人利益的考量可能會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督職能的全面實(shí)施形成制約，最終對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)治理效果產(chǎn)生負(fù)面影響。

審計(jì)技術(shù)手段滯后 多數(shù)單位的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐依舊以傳統(tǒng)手工查賬作為核心審計(jì)手段，就計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)及大數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)而言，我國(guó)的應(yīng)用實(shí)踐尚處于起步階段。首先，面對(duì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量的不斷累積及業(yè)務(wù)運(yùn)作流程的日益復(fù)雜化趨勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)手段在數(shù)據(jù)深度分析上存在較大局限性，難以迅速識(shí)別、預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，各單位在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，信息化審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用尚顯不足，審計(jì)信息收集、整理及分析環(huán)節(jié)的效率偏低，導(dǎo)致審計(jì)資源的共享與整合存在明顯的技術(shù)障礙。

審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力受限 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容橫跨財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及管理等多個(gè)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系與綜合解決實(shí)際問(wèn)題的能力。然而，不少單位的內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一的情況，造成對(duì)繁復(fù)的業(yè)務(wù)流程及新興行業(yè)領(lǐng)域所開(kāi)展的審計(jì)活動(dòng)，往往難以實(shí)現(xiàn)深入的探究與剖析，且審計(jì)實(shí)施成效未能達(dá)到預(yù)期質(zhì)量水平，這將直接影響內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的治理效能。

審計(jì)成果運(yùn)用不充分 諸多單位雖已實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序，卻對(duì)審計(jì)成果的重視程度尚顯薄弱。例如，單位A 在管理決策制定過(guò)程中未能全面采納內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，且經(jīng)審計(jì)核實(shí)，問(wèn)題整改措施實(shí)施效果欠佳，現(xiàn)行的問(wèn)責(zé)制度在針對(duì)相關(guān)責(zé)任人員方面存在缺陷，導(dǎo)致同類(lèi)問(wèn)題持續(xù)涌現(xiàn)；另外，該單位其他部門(mén)缺乏可參考的借鑒對(duì)象，內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防、揭示及抵御作用尚未得到充分釋放，最終造成內(nèi)部審計(jì)效率的下降。

單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)治理效能提升路徑

強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性 首先，單位內(nèi)部應(yīng)設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，該機(jī)構(gòu)直接向管理層負(fù)責(zé)。其次，審計(jì)部門(mén)應(yīng)與保持獨(dú)立運(yùn)作，擁有獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的自主權(quán)，不受其他部門(mén)的牽制與干擾。再次，應(yīng)形成一套科學(xué)合理、具有前瞻性的審計(jì)人員薪酬及晉升體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量與成效的同步提升。此外，應(yīng)深化審計(jì)人員職業(yè)倫理教育的內(nèi)涵與外延，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)行者獨(dú)立判斷的覺(jué)悟，保證審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)秉持客觀性與公正性原則。

創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法 首先，積極倡導(dǎo)并推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的實(shí)施，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資金扶持力度，吸納國(guó)際前沿的審計(jì)軟件及數(shù)據(jù)挖掘工具，優(yōu)化審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用能力培養(yǎng)體系；同時(shí)，對(duì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施全面搜集并執(zhí)行深度挖掘，即時(shí)捕捉并分析異常事件及潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，以提升審計(jì)執(zhí)行效率與審計(jì)結(jié)果的精確度。其次，全面梳理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理數(shù)據(jù)資源，創(chuàng)設(shè)一個(gè)綜合性的信息化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)資源的互聯(lián)互通與整合，如此一來(lái)，審計(jì)實(shí)施者能夠?qū)崟r(shí)接入、處理審計(jì)所需的數(shù)據(jù)內(nèi)容，并實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)與遠(yuǎn)端審計(jì)，以加強(qiáng)審計(jì)工作的時(shí)效性、靈活性。

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 首先，針對(duì)本單位的業(yè)務(wù)特性及審計(jì)工作的實(shí)際需求進(jìn)行考量，大力引進(jìn)工程、信息技術(shù)、法律等跨專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的高技能人才，提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，并提倡現(xiàn)有審計(jì)人員通過(guò)參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、考取專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)來(lái)提升業(yè)務(wù)水平、擴(kuò)充知識(shí)疆域、增強(qiáng)綜合素質(zhì)。其次，制訂全面的審計(jì)人員教育培養(yǎng)計(jì)劃，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、案例研討、學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)，著力提升審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備、增強(qiáng)審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，并培養(yǎng)其責(zé)任意識(shí)和敬業(yè)精神。

強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用 首先，規(guī)定審計(jì)整改的承擔(dān)主體及其整改工作的截止日期，對(duì)審計(jì)指出的缺陷進(jìn)行跟蹤并推動(dòng)整改工作的有效實(shí)施，務(wù)必確保問(wèn)題得到及時(shí)且高效的整改與落實(shí)，構(gòu)建審計(jì)整改責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)未能有效執(zhí)行整改措施或明確拒絕整改的部門(mén)及個(gè)人采取嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)程序，以增進(jìn)審計(jì)整改的執(zhí)行效果。其次，建立審計(jì)結(jié)果定期披露制度，將審計(jì)成果迅速通知至單位管理層及相關(guān)部門(mén)，為單位的決策制定提供實(shí)證分析，并強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)資源共享與優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，全力發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在單位治理結(jié)構(gòu)中的核心作用。

順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)的深化拓展

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛增長(zhǎng)以及國(guó)家治理體系現(xiàn)代化步伐加快的歷史潮流中，單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)治理效能的增強(qiáng)，應(yīng)緊密貼合時(shí)代發(fā)展的步伐。首先，鑒于人工智能、區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)領(lǐng)域正處于變革性機(jī)遇期，分布式存儲(chǔ)與不可篡改特性是區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)，因而必須核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。其次，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)所采用的算法技術(shù)能夠自動(dòng)對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與挖掘，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的精確度水平。為此，各單位應(yīng)積極探索新型技術(shù)與審計(jì)工作的整合模式、構(gòu)建智能化審計(jì)的管理體系，并加大對(duì)審計(jì)過(guò)程的實(shí)時(shí)跟蹤力度。再次，在“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)及ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）理念日益盛行的今天，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)將環(huán)境與社會(huì)責(zé)任審計(jì)納入其業(yè)務(wù)執(zhí)行范疇，對(duì)評(píng)估實(shí)體在綠色理念引領(lǐng)與可持續(xù)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中的成果進(jìn)行綜合考量，并協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，從而在確立良好市場(chǎng)形象的同時(shí)提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

單位內(nèi)部審計(jì)服務(wù)治理效能的提升是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，必須從增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)及強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用等多方面綜合施策，采取強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)等手段，并充分挖掘內(nèi)部審計(jì)在單位治理體系中的監(jiān)管、評(píng)估及咨詢(xún)作用。未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作模式的創(chuàng)新將是促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此各單位應(yīng)緊跟經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步伐與要求，從而為單位治理體系的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提供有力支撐。