財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型面臨數(shù)字化加速的挑戰(zhàn)

數(shù)字化時(shí)代是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的新時(shí)代，企業(yè)的商業(yè)邏輯從“求贏”的競(jìng)爭(zhēng)邏輯轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩ふ疑L(zhǎng)空間”的共生邏輯，企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于“加速度”。我們可以將數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)加速發(fā)展的趨勢(shì)稱為數(shù)字化加速。

盡管數(shù)字化加速是一個(gè)令創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)家興奮不已的話題，但對(duì)于CFO來說，數(shù)字化加速在當(dāng)下就如同那只煽動(dòng)翅膀的蝴蝶，有必要就其可能引發(fā)的財(cái)務(wù)變革，圍繞以下兩個(gè)問題進(jìn)行深人的認(rèn)知和判斷。

一是財(cái)務(wù)管理的使命和價(jià)值定位會(huì)不會(huì)發(fā)生變化？

數(shù)字化技術(shù)在推動(dòng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的同時(shí)，加劇了商業(yè)環(huán)境的不確定性。同時(shí)我們也觀察到，數(shù)字化先行企業(yè)的戰(zhàn)略、組織和管理的迭代速度有明顯地加快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的不確定性也在加劇。在這樣的背景下，財(cái)務(wù)管理的使命和價(jià)值定位必然會(huì)發(fā)生變化，明確相關(guān)變化的關(guān)鍵邏輯尤為重要。

二是當(dāng)前的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型路徑是否會(huì)受到挑戰(zhàn)？

近10年來，國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型從熱門話題發(fā)展為普遍行動(dòng)。大型企業(yè)主流路徑是以財(cái)務(wù)共享為切人點(diǎn)，構(gòu)建共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)三支柱模式，并結(jié)合數(shù)字和智能技術(shù)，逐步擴(kuò)展財(cái)務(wù)共享的職責(zé)以及和業(yè)務(wù)融合的深度，大財(cái)務(wù)、全面共享、數(shù)據(jù)整合中心等話題也開始頻繁被提及。

然而，當(dāng)前一些實(shí)施財(cái)務(wù)共享多年的企業(yè)開始反思其意義，并探索新模式和新路徑，而這源于不確定性的加劇。即便多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型領(lǐng)先于整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但既有路徑依然面臨數(shù)字化加速的持續(xù)挑戰(zhàn)。

財(cái)務(wù)中臺(tái)的理論背景和思想基礎(chǔ)

數(shù)字時(shí)代下，企業(yè)管理越來越重視激發(fā)員工個(gè)體創(chuàng)造力以及構(gòu)建外部生態(tài)協(xié)同關(guān)系，并基于價(jià)值共生思想將二者進(jìn)行動(dòng)態(tài)融合。財(cái)務(wù)使命也向支撐可持續(xù)發(fā)展演進(jìn)，既要根據(jù)ISSB披露準(zhǔn)則更多關(guān)注企業(yè)與環(huán)境、社會(huì)和治理的關(guān)系，也要平衡業(yè)務(wù)創(chuàng)新和基業(yè)長(zhǎng)青的目標(biāo)，提前布局資源配置。

當(dāng)前電氣和信息時(shí)代的財(cái)務(wù)使命仍具影響力。因此，數(shù)字時(shí)代下財(cái)務(wù)管理使命的演進(jìn)是長(zhǎng)期、漸進(jìn)的，需兼顧統(tǒng)一會(huì)計(jì)、管理活動(dòng)、可持續(xù)發(fā)展三大時(shí)代使命。這就使得財(cái)務(wù)管理的發(fā)展要借助會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)統(tǒng)一會(huì)計(jì)和管理活動(dòng)進(jìn)行融合并且體系化，同時(shí)還需借助數(shù)字化技術(shù)增強(qiáng)對(duì)不確定性的敏捷應(yīng)變能力，包括商業(yè)模式、戰(zhàn)略或業(yè)務(wù)模式等。

對(duì)中國(guó)的CFO而言，數(shù)字時(shí)代下的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型并不陌生。從2005年“財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型始于共享”在大型企業(yè)普及，到2018年“智能財(cái)務(wù)”模式興起，再到2022年國(guó)務(wù)院國(guó)資委倡導(dǎo)“建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系”，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型進(jìn)一步不斷深化。

然而，隨著越來越多的企業(yè)入列世界或中國(guó)500強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理面臨更大挑戰(zhàn)，尤其是“統(tǒng)一會(huì)計(jì)”的相關(guān)假設(shè)問題。同時(shí)，理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)數(shù)字時(shí)代下企業(yè)管理重點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理使命的認(rèn)知仍停留在體系優(yōu)先階段。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型離不開以資源共享為核心的財(cái)務(wù)共享建設(shè)，其難以承接可持續(xù)發(fā)展的新使命。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型亟須新方向。

這意味著，數(shù)字時(shí)代下財(cái)務(wù)共享必然會(huì)進(jìn)行重大升級(jí)。其關(guān)鍵不僅在于數(shù)字化技術(shù)和數(shù)據(jù)的進(jìn)一步應(yīng)用，更在于核心思想的轉(zhuǎn)變：從以財(cái)務(wù)人員為對(duì)象的資源共享轉(zhuǎn)向賦能業(yè)務(wù)。

具體而言，財(cái)務(wù)共享在確保相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)高效服務(wù)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)更多地將財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的判斷能力、經(jīng)營(yíng)分析能力和資源配置能力共享給業(yè)務(wù)前端，更有效地支持業(yè)務(wù)快速創(chuàng)新。這種共享方式甚至應(yīng)是去流程化、去中心化。業(yè)務(wù)部門可以無須在感知到部門墻的情況下，實(shí)時(shí)使用這些財(cái)務(wù)能力。無論是在業(yè)務(wù)初創(chuàng)階段、發(fā)展階段、穩(wěn)定階段，還是在衰退階段都應(yīng)如此運(yùn)作。

按照這個(gè)目標(biāo)愿景，我們主張將現(xiàn)有財(cái)務(wù)共享的對(duì)象從資源共享升級(jí)到能力共享，打造新一代財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，并將其定位為“財(cái)務(wù)中臺(tái)”。

財(cái)務(wù)中臺(tái)是財(cái)務(wù)能力的復(fù)用平臺(tái)

財(cái)務(wù)中臺(tái)的價(jià)值定位雖然符合財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展的時(shí)代使命，但是因與企業(yè)相關(guān)利益者之間的社會(huì)性聯(lián)系以及宏觀制度約束的巨大慣性，財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)仍需承擔(dān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)和管理活動(dòng)的使命。

因此，當(dāng)前意義上的財(cái)務(wù)中臺(tái)還不能從管理模式上替代財(cái)務(wù)共享，需結(jié)合中臺(tái)思想和財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，明確財(cái)務(wù)中臺(tái)的定義。

鑒于此，我們給出財(cái)務(wù)中臺(tái)的定義：企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)能力共享平臺(tái)。其定位是基于能力共享思想打造的新一代財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，支持企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為快速優(yōu)化、調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局提供更敏捷的財(cái)務(wù)服務(wù)能力。

可以看到，共享既是財(cái)務(wù)中臺(tái)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新思想的繼承，也可將財(cái)務(wù)中臺(tái)和更偏技術(shù)化的中臺(tái)思想?yún)^(qū)別開來。財(cái)務(wù)中臺(tái)是業(yè)務(wù)中臺(tái)的一部分，是企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)能力的復(fù)用平臺(tái)。這一概念除涵蓋不同成員單位、業(yè)務(wù)部門以及生態(tài)成員視角外，還需要和商業(yè)模式、業(yè)務(wù)模式、發(fā)展階段以及管控模式結(jié)合起來。

具體而言，財(cái)務(wù)能力復(fù)用可分為兩類。一類是管理服務(wù)能力，服務(wù)于業(yè)務(wù)前端及管理后臺(tái)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制事務(wù)，如發(fā)票驗(yàn)證、報(bào)銷審核、付款控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)、合規(guī)風(fēng)控等，強(qiáng)調(diào)處理的簡(jiǎn)便、快速、可靠和準(zhǔn)確性。另一類是數(shù)據(jù)服務(wù)能力，供業(yè)務(wù)前端及管理后臺(tái)直接復(fù)用，如提升用戶判斷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效、快速進(jìn)行決策等等，側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確、可靠和實(shí)時(shí)性。

兩類能力均依賴財(cái)務(wù)知識(shí)的積累和自動(dòng)化應(yīng)用，在實(shí)現(xiàn)路徑上都必須解決如何基于不斷迭代的人工智能技術(shù)構(gòu)建、優(yōu)化數(shù)據(jù)源及場(chǎng)景化的算法和模型，以及降低與快速變化的業(yè)務(wù)前端融合應(yīng)用的成本等問題。

財(cái)務(wù)中臺(tái)、共享平臺(tái)的聯(lián)系與區(qū)別

財(cái)務(wù)中臺(tái)和原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的聯(lián)系是什么？?jī)烧叩降子惺裁磪^(qū)別？

答案是：兩者的相同之處都是基于服務(wù)思想，通過平臺(tái)提供高效的財(cái)務(wù)服務(wù)，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合和財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。而財(cái)務(wù)中臺(tái)，可以說是數(shù)字時(shí)代下對(duì)原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的全面升級(jí)，其采用的是可組裝業(yè)務(wù)應(yīng)用架構(gòu)和助理式AI原生應(yīng)用，更適合財(cái)務(wù)管理新使命。

兩者在適用企業(yè)、共享對(duì)象、服務(wù)范圍、管理定位、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)范圍、應(yīng)用架構(gòu)、AI實(shí)現(xiàn)機(jī)制七大方面存在明顯的區(qū)別。具體分析如下：

在適用企業(yè)方面。從效率、投人以及對(duì)企業(yè)已有管理體系的沖擊力度來看，原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)更適合經(jīng)營(yíng)單一行業(yè)且商業(yè)模式和管理模式較為穩(wěn)定的大企業(yè)。而財(cái)務(wù)中臺(tái)除了能覆蓋原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的功能外，更適合擁有多元化業(yè)務(wù)板塊、不同板塊的商業(yè)模式和管理模式差異較大或者迭代頻繁的大企業(yè)，當(dāng)然就更適合必然會(huì)帶來管理轉(zhuǎn)型的數(shù)字化轉(zhuǎn)型大企業(yè)。

在共享對(duì)象方面。雖然財(cái)務(wù)中臺(tái)在運(yùn)營(yíng)組織上可以采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式，但與原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)以人力資源為共享對(duì)象不同，財(cái)務(wù)中臺(tái)運(yùn)營(yíng)的創(chuàng)新點(diǎn)在于側(cè)重以企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)能力為共享對(duì)象。

在服務(wù)范圍方面。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)專注于提升會(huì)計(jì)計(jì)量和監(jiān)督環(huán)節(jié)的效率，如發(fā)票校驗(yàn)、審單、審核、結(jié)算等事務(wù)性工作，數(shù)據(jù)服務(wù)也是以面向財(cái)務(wù)部和高層管理的財(cái)務(wù)報(bào)告為主。財(cái)務(wù)中臺(tái)則專注于會(huì)計(jì)計(jì)量、反映、監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)全鏈條的服務(wù)效率提升，形成從日常事務(wù)擴(kuò)展到管理服務(wù)的服務(wù)閉環(huán)，并將數(shù)據(jù)服務(wù)納人到能力共享范圍，為企業(yè)每一個(gè)組織和員工提供敏捷實(shí)時(shí)場(chǎng)景化的數(shù)據(jù)服務(wù)，讓財(cái)務(wù)得以通過“服務(wù)人人”的創(chuàng)新機(jī)制全面賦能業(yè)務(wù)。

在管理定位方面。從定位來看，原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)只專注于基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)事務(wù)處理。財(cái)務(wù)中臺(tái)則是在兼顧基礎(chǔ)事務(wù)處理的同時(shí)，更側(cè)重鏈接業(yè)務(wù)前臺(tái)和管理后臺(tái)，統(tǒng)籌考慮落地?cái)?shù)字化時(shí)代財(cái)務(wù)工作的三大使命，平衡財(cái)務(wù)賦能前臺(tái)的敏捷性和統(tǒng)一會(huì)計(jì)后臺(tái)的穩(wěn)定性，發(fā)揮變速器作用。

在業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)范圍方面。由于價(jià)值法思想下業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)處理的收斂性，原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)采集和處理的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)只能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的局部。而財(cái)務(wù)中臺(tái)引入了事項(xiàng)法思想，通過事件驅(qū)動(dòng)的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面實(shí)時(shí)采集和業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的全面整合。

在應(yīng)用架構(gòu)方面。原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的構(gòu)建普遍采用以功能實(shí)現(xiàn)為主、功能之間難以解耦的單體架構(gòu)。財(cái)務(wù)中臺(tái)則結(jié)合了組裝式業(yè)務(wù)應(yīng)用架構(gòu)，既發(fā)揮了服務(wù)模塊高效開發(fā)的優(yōu)勢(shì)，又大幅降低了模塊之間的協(xié)同成本和難度，提高了服務(wù)復(fù)用率。

在AI實(shí)現(xiàn)機(jī)制方面。盡管原有財(cái)務(wù)共享平臺(tái)通過OCR、RPA、規(guī)則引擎、NLP等技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了很多智能化應(yīng)用，但仍是以人為主導(dǎo)，側(cè)重計(jì)算智能和感知智能，缺乏實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)底座支撐，難以突破認(rèn)知智能。

財(cái)務(wù)中臺(tái)所強(qiáng)調(diào)的企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)能力，在“變速器”定位的要求下，必須借助人工智能尤其是認(rèn)知智能技術(shù)的支持，實(shí)現(xiàn)規(guī)則、算法、模型等形式抽象的財(cái)務(wù)能力高效適配管理模式和業(yè)務(wù)變化，即AI原生。同時(shí)，結(jié)合監(jiān)管和內(nèi)控合規(guī)的要求，認(rèn)知智能生成的結(jié)果也必須要有人來把關(guān)和決定。因此，財(cái)務(wù)中臺(tái)中AI的實(shí)現(xiàn)機(jī)制和人機(jī)協(xié)同的AI原生，人工智能的定位從指令執(zhí)行上升到工作助理。

助力世界一流財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)

國(guó)務(wù)院國(guó)資委在《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中明確提出，企業(yè)要完善智能前瞻的財(cái)務(wù)數(shù)智體系，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)實(shí)施主體化、全景化、全程化、實(shí)時(shí)化反映，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策由經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)向數(shù)據(jù)和模型驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，并建議推進(jìn)共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領(lǐng)域共享延伸，從賬務(wù)集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進(jìn)。

因此，財(cái)務(wù)中臺(tái)基于事項(xiàng)法思想以及事件驅(qū)動(dòng)的方式來采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步根據(jù)多式記賬法形成具有因果關(guān)系且便于校驗(yàn)的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)集市，能更好地構(gòu)建統(tǒng)一實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)智化底座，幫助世界一流企業(yè)建設(shè)更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)智化體系。

2023年底，國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)國(guó)企建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)提出了高效支持科技創(chuàng)新、全面支撐戰(zhàn)略重組和投資布局調(diào)整、防范社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)的新要求。財(cái)務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)的觸點(diǎn)、頻率和規(guī)模都將發(fā)生指數(shù)級(jí)的增長(zhǎng)，需要升級(jí)財(cái)務(wù)共享工作方式。

借助財(cái)務(wù)中臺(tái)，財(cái)務(wù)部門得以更好地從依托共享財(cái)務(wù)人員的資源共享模式升級(jí)到基于AI原生和可組裝技術(shù)的能力共享模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)能力的沉淀和場(chǎng)景化復(fù)用，而提升財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的敏捷服務(wù)能力，助力企業(yè)建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系。

（作者系全國(guó)會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)咨詢專家、金蝶中國(guó)財(cái)務(wù)產(chǎn)品方案專家）