汽車行業(yè)稅費(fèi)改革的重點(diǎn)在消費(fèi)端，調(diào)整生產(chǎn)端和購置環(huán)節(jié)稅費(fèi)比重。

“大幅降低生產(chǎn)和購置環(huán)節(jié)稅賦，是提振國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)可持續(xù)發(fā)展的可行方案?！苯衲耆珖?guó)兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員、華晨寶馬汽車有限公司里達(dá)工廠廠長(zhǎng)張濤表示。她認(rèn)為，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平不斷提高，汽車已經(jīng)從奢侈消費(fèi)品轉(zhuǎn)變?yōu)榧彝テ胀陀孟M(fèi)品，但目前的稅收政策仍然沿用多年前的措施，尚未進(jìn)行相應(yīng)的改變，導(dǎo)致在汽車生產(chǎn)和購買環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)較重，不利于國(guó)內(nèi)汽車消費(fèi)的增長(zhǎng)。汽車稅費(fèi)改革再次引發(fā)關(guān)注。在行業(yè)內(nèi)，關(guān)于汽車稅費(fèi)改革的呼聲由來已久，但鮮有進(jìn)展。不少行業(yè)人士認(rèn)為，綜合分析當(dāng)前的發(fā)展情況，汽車稅費(fèi)改革已“箭在弦上”，亟待推進(jìn)。

現(xiàn)行稅制“重購置、輕使用”不利于促消費(fèi)和技術(shù)提升

“應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真研究如何減少或合并稅種，優(yōu)化征收流程，降低汽車生產(chǎn)和購置的稅賦。”張濤建議，還要改革汽車在使用、保有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，這既有利于確保國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，也有利于促進(jìn)汽車行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

事實(shí)上，近些年，汽車稅費(fèi)改革已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)外關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)問題，普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)行稅制已不適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求。

我國(guó)現(xiàn)行的汽車稅制是在燃油車時(shí)代逐步確立的，主要依據(jù)傳統(tǒng)燃油車結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和使用情況設(shè)計(jì)，包括企業(yè)所得稅（征稅對(duì)象為所有產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)）、增值稅（征稅對(duì)象為所有產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)、成品油生產(chǎn)企業(yè)）、消費(fèi)稅（針對(duì)乘用車、中輕型商用客車、成品油、電池）、車輛購置稅（針對(duì)所有汽車）、車船稅（汽車保有環(huán)節(jié)征收）、關(guān)稅（針對(duì)所有進(jìn)口產(chǎn)品）等。中汽中心資深首席專家、中國(guó)汽車戰(zhàn)略與政策研究中心（以下簡(jiǎn)稱“中汽政研”）總工程師吳松泉表示，這種稅制下，生產(chǎn)和購置環(huán)節(jié)稅負(fù)遠(yuǎn)超使用環(huán)節(jié)，限制購買、鼓勵(lì)使用等問題嚴(yán)重，在一定程度上抑制了汽車消費(fèi)增長(zhǎng)。

中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)總工程師葉盛基也表示，從征收環(huán)節(jié)看，我國(guó)汽車購置環(huán)節(jié)稅負(fù)較高，使用環(huán)節(jié)較低，保有環(huán)節(jié)最低，這三個(gè)階段稅負(fù)的比例約為60%、35%和5%。“我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不盡合理。”葉盛基提出，要著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，調(diào)整稅種、合并稅種，不斷完善汽車稅收制度，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度；全面系統(tǒng)地梳理我國(guó)現(xiàn)行汽車稅種，建立現(xiàn)代新型汽車稅費(fèi)體系，對(duì)汽車購置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負(fù)水平進(jìn)行科學(xué)分析評(píng)價(jià)，對(duì)功能重復(fù)的稅種進(jìn)行調(diào)整或合并，逐步形成鼓勵(lì)汽車消費(fèi)、引導(dǎo)節(jié)約使用的汽車稅收體系；促進(jìn)節(jié)能減排和新能源汽車普及的稅收激勵(lì)政策，促進(jìn)節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。“將消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收，有利于企業(yè)更好地將資金投入到技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新中，有利于拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方更多地關(guān)注和改善營(yíng)商環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境，拉動(dòng)內(nèi)需增長(zhǎng)?！比~盛基如是說。

“現(xiàn)行稅制確實(shí)存在‘重購置、輕使用’的問題?！鄙虾Ｉ鐣?huì)科學(xué)院常務(wù)副院長(zhǎng)干春暉表示，當(dāng)前，消費(fèi)者購車時(shí)需支付13%增值稅、1% - 40%消費(fèi)稅（燃油車）、10%購置稅，綜合稅負(fù)超過30%，而使用環(huán)節(jié)車船稅年支出僅數(shù)百元。高購置稅門檻（如30萬元車價(jià)需繳3萬元購置稅）直接抑制中低收入群體消費(fèi)。

更為重要的是，以燃油車結(jié)構(gòu)特點(diǎn)設(shè)定的稅制，在汽車行業(yè)電動(dòng)化、智能化快速發(fā)展的今天，已經(jīng)起不到促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的作用?！按龠M(jìn)先進(jìn)技術(shù)市場(chǎng)化，是稅費(fèi)征收的一個(gè)功能。但目前的一些稅費(fèi)征收并不符合汽車行業(yè)的技術(shù)發(fā)展需求，尤其是以排量為基準(zhǔn)厘定稅率的方式，抑制了節(jié)能技術(shù)的發(fā)展?！蓖瑵?jì)大學(xué)教授韓志玉強(qiáng)調(diào)。

吳松泉也表示，稅制設(shè)計(jì)方面，我國(guó)乘用車消費(fèi)稅、車船稅以發(fā)動(dòng)機(jī)排量設(shè)置稅率，消費(fèi)稅、車輛購置稅均從價(jià)計(jì)征，這一征收方式操作簡(jiǎn)單，但節(jié)能減排引導(dǎo)作用發(fā)揮不充分；應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)的汽車產(chǎn)品由于價(jià)格較高，納稅額也相應(yīng)增加，不利于新技術(shù)的推廣應(yīng)用。

合理適當(dāng)減稅促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展

據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)行稅費(fèi)體制下，一輛汽車從生產(chǎn)、銷售到使用需要直接繳納增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅、成品油消費(fèi)稅等，間接繳納的稅種主要是汽車生產(chǎn)、銷售等企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)，進(jìn)口整車和零部件還需繳納進(jìn)口關(guān)稅，稅種多且稅負(fù)重。

中汽政研測(cè)算，2023年，不計(jì)算關(guān)稅，汽車稅收收入合計(jì)約1.9萬億元（含針對(duì)汽車產(chǎn)品和成品油征的稅如增值稅、消費(fèi)稅、車購稅、車船稅及汽車制造業(yè)企業(yè)所得稅），在全國(guó)稅收收入中占比約10.7%。如果考慮到整個(gè)制造、服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈，這個(gè)比例至少為15%。

“車企綜合稅負(fù)率約15%，疊加研發(fā)投入大、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，使得新能源車企普遍虧損?！备纱簳煴硎?，短期可階段性減免增值稅（如2025年新能源車免稅延長(zhǎng)至2030年），長(zhǎng)期需通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得稅減免等政策支持技術(shù)創(chuàng)新。如歐盟對(duì)新能源車企提供研發(fā)補(bǔ)貼，美國(guó)給予電動(dòng)車制造稅收抵免，這些經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

干春暉建議，汽車行業(yè)稅費(fèi)改革應(yīng)把重點(diǎn)放在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)這一角度。首先要對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革，將汽車消費(fèi)稅后移至零售端并下劃地方，激勵(lì)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境；其次，可實(shí)施碳足跡征稅，即按車輛全生命周期碳排放量分級(jí)征稅，倒逼企業(yè)減排。同時(shí)，簡(jiǎn)化稅種并清理地方保護(hù)，合并重復(fù)征收的稅費(fèi)（如購置稅與車船稅），降低征管成本；建立全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，避免低效產(chǎn)能競(jìng)爭(zhēng)。

葉盛基認(rèn)為，汽車行業(yè)稅費(fèi)改革的重點(diǎn)在消費(fèi)端，調(diào)整生產(chǎn)端和購置環(huán)節(jié)稅費(fèi)比重。但他同時(shí)強(qiáng)調(diào)，稅費(fèi)改革是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，不能過激、不能偏激，要充分考慮政策的延續(xù)性，逐步調(diào)整，科學(xué)有序分階段推進(jìn)?！耙ㄟ^合理適當(dāng)減稅，促進(jìn)和擴(kuò)大汽車消費(fèi)，促進(jìn)汽車行業(yè)健康發(fā)展?！比~盛基說。吳松泉對(duì)此表示贊同，他同樣認(rèn)為，汽車稅費(fèi)改革要統(tǒng)籌考慮與分步實(shí)施相結(jié)合，如結(jié)合稅制改革進(jìn)程，從汽車、成品油、電池相關(guān)消費(fèi)稅政策著手，加陜研究，穩(wěn)步推進(jìn)，必要時(shí)先試點(diǎn)后推廣。

“短期降低生產(chǎn)和購置環(huán)節(jié)稅賦（如購置稅減免）能直接降低購車成本，刺激消費(fèi)需求。”對(duì)于稅賦調(diào)整的作用，干春暉如是說。他舉例稱，2022年實(shí)施的2.0升及以下排量乘用車減半購置稅政策，帶動(dòng)了652.3萬輛銷量增長(zhǎng)。但他也強(qiáng)調(diào)，長(zhǎng)期來看，依賴稅賦減免可能抑制地方財(cái)政收入，且無法解決交通擁堵等使用環(huán)節(jié)問題，所以他建議：“結(jié)合差異化稅率（如按排量、能耗分級(jí)征稅）和階段性政策（如2025年新能源車免稅）等措施推進(jìn)汽車行業(yè)稅費(fèi)改革，同時(shí)加強(qiáng)充電樁等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。”

“稅收調(diào)節(jié)是促進(jìn)消費(fèi)的重要手段，個(gè)稅減免的政策是有利于居民消費(fèi)的利好政策，家庭購車應(yīng)該與購房一樣享受同樣的免個(gè)稅政策?！敝袊?guó)汽車流通協(xié)會(huì)乘用車市場(chǎng)信息聯(lián)席分會(huì)秘書長(zhǎng)崔東樹同樣認(rèn)為稅收調(diào)整對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展將起到積極作用。

改革消費(fèi)稅厘定標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)創(chuàng)新技術(shù)和產(chǎn)品應(yīng)用

汽車是消費(fèi)稅的納稅大戶，但汽車消費(fèi)稅也是汽車行業(yè)稅費(fèi)問題中最為突出的。消費(fèi)稅改革，尤其是改革厘定標(biāo)準(zhǔn)是汽車稅費(fèi)改革爭(zhēng)議最大的部分。我國(guó)汽車消費(fèi)稅是1994年國(guó)家稅制改革中新設(shè)置的一個(gè)稅種，并在2006年、2008年和2016年進(jìn)行了3次調(diào)整，按照排量征收是消費(fèi)稅的基本原則，其中，乘用車技發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量大小設(shè)置了6檔稅率，分別征收3% - 20%的消費(fèi)稅。當(dāng)時(shí)按排量征收的主要目的是希望能起到“限制大排量、高油耗的乘用車，鼓勵(lì)小排量汽車的購買”的作用。

在燃油車時(shí)代，按排量征收消費(fèi)稅的厘定標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上起到了促進(jìn)節(jié)能技術(shù)發(fā)展的作用，但依據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)排量來衡量汽車整車的燃油消耗量并不科學(xué)?！皢螐陌l(fā)動(dòng)機(jī)來講，大排量自然吸氣發(fā)動(dòng)機(jī)的油耗不一定就高于小排量渦輪增壓發(fā)動(dòng)機(jī)?！表n志玉表示，按排量征稅的厘定方式，并未起到鼓勵(lì)節(jié)能新技術(shù)發(fā)展的作用，而且簡(jiǎn)單的6檔稅率設(shè)置也不盡合理?！艾F(xiàn)行消費(fèi)稅不同階梯之間跨度太大，尤其是1.0升到2．5升的常用排量區(qū)間，每0.5升一檔。同樣進(jìn)行階梯收費(fèi)，德國(guó)是每0.1升排量一檔，英國(guó)劃分13段收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而我國(guó)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)只劃分為了段。我國(guó)汽車廠商紛紛將汽車發(fā)動(dòng)機(jī)排量限制在1．5升和2.0升上，并非由于該排量會(huì)帶來更低的油耗，而是因?yàn)榭梢员荛_更高的稅率，這就導(dǎo)致汽車產(chǎn)品多樣性大大降低，同質(zhì)化程度嚴(yán)重?！表n志玉認(rèn)為，簡(jiǎn)單地按照發(fā)動(dòng)機(jī)排量征稅的方式，對(duì)降低乘用車有害物排放的影響也不大。

“發(fā)動(dòng)機(jī)排量并不能全面反映當(dāng)前汽車的油耗和排放水平，簡(jiǎn)單地根據(jù)發(fā)動(dòng)機(jī)排量進(jìn)行階梯收稅，導(dǎo)致這種厘定評(píng)價(jià)體系不科學(xué)且有失公平，限制了汽車企業(yè)探索應(yīng)用低能耗技術(shù)的積極性，一定程度上背離了促進(jìn)節(jié)能減排的初衷?！表n志玉建議，要按照“能耗越多，征稅越高”的原則制定消費(fèi)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，可以用整車重量（整備質(zhì)量）作為消費(fèi)稅征收的計(jì)稅基礎(chǔ)，根據(jù)整車整備質(zhì)量按線性比例關(guān)系設(shè)置稅率，因?yàn)槠嚨闹亓坎粌H直接影響汽車使用過程中的能耗，也可以直接反映出汽車制造過程中的能源和材料資源的消耗，更有利于引導(dǎo)節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品的應(yīng)用。

除了征收標(biāo)準(zhǔn)，葉盛基進(jìn)一步提出，應(yīng)盡快將征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費(fèi)環(huán)節(jié)，由原來的價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，直接體現(xiàn)稅收目的，引導(dǎo)合理消費(fèi)。原因是汽車消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，征收環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，由整車生產(chǎn)企業(yè)先行繳納，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的占用較大，一定程度上影響了企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，消費(fèi)者也無法直觀了解稅負(fù)情況。他進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，同時(shí)確定部分消費(fèi)稅由地方留存，讓地方能夠從征收消費(fèi)稅中獲益，這樣有利于地方政府扭轉(zhuǎn)重視投資輕視消費(fèi)的傳統(tǒng)做法，增強(qiáng)地方政府加強(qiáng)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵(lì)和促進(jìn)汽車消費(fèi)的積極性。

“油電平權(quán)”稅費(fèi)改革要堅(jiān)持公平性

“中國(guó)汽車工業(yè)發(fā)展到今天，年銷量超過3000萬輛，保有量超過3億輛，到了必須考慮平衡生產(chǎn)、使用環(huán)節(jié)稅費(fèi)問題的時(shí)候了?！比~盛基強(qiáng)調(diào)，隨著新能源汽車保有量的不斷增加，也必須考慮這種車型的影響，制定更合理的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)。在他看來，新能源汽車和傳統(tǒng)燃油車是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，在新能源汽車占比不斷增長(zhǎng)的情況下，需要對(duì)這類車型的稅費(fèi)改革進(jìn)行系統(tǒng)性研究，以更好地促進(jìn)新能源汽車、智能汽車的發(fā)展?！霸谘a(bǔ)貼和購置稅優(yōu)惠等政策的支持下，新能源汽車在過去10年間實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中，也曾出現(xiàn)過一些問題，導(dǎo)致新能源汽車的發(fā)展出現(xiàn)波動(dòng)，這是厘定新的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)必須要考慮的問題?！比~盛基說，這方面可以借鑒汽車市場(chǎng)成熟的國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，以碳排放為導(dǎo)向制定稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，這是國(guó)際通行做法。

韓志玉強(qiáng)調(diào)了“油電平權(quán)”的必要性。他認(rèn)為，新能源汽車的新車滲透率不斷上漲，“油電平權(quán)”迫在眉睫。而從碳排放角度征收稅費(fèi)是稅費(fèi)改革的趨勢(shì)，也能更好地促進(jìn)汽車行業(yè)的低碳化綠色發(fā)展。當(dāng)然，也要考慮行業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)，稅費(fèi)征收要易操作。以消費(fèi)稅為例，韓志玉建議可以采用以整車重量為汽車消費(fèi)稅征收的依據(jù)。

干春暉則提出，新能源汽車的普及將減少成品油消費(fèi)稅等傳統(tǒng)稅源，需通過差異化政策彌補(bǔ)缺口。例如“免稅+補(bǔ)貼”組合：延長(zhǎng)新能源車購置稅免征期，同時(shí)按續(xù)駛里程分級(jí)征稅；在技術(shù)引導(dǎo)方面，對(duì)高續(xù)駛、低能耗車型給予更低稅率，淘汰低效燃油車?！皻W盟擬按碳排放量分級(jí)征稅，日本對(duì)混動(dòng)車征收低稅率，差異化政策是必然選擇。”他說。

隨著新能源汽車的快速發(fā)展，在稅費(fèi)優(yōu)惠方面，新能源汽車長(zhǎng)期享有優(yōu)惠政策并不現(xiàn)實(shí)。崔東樹同樣指出，在新能源汽車已是乘用車主力的背景下，需要推動(dòng)“油電同權(quán)”。秉持稅費(fèi)公平化原則，逐步調(diào)整稅費(fèi)政策，減少燃油車和新能源車之間的稅費(fèi)差異，取消燃油車不合理限制。

養(yǎng)路費(fèi)是“油電同權(quán)”必須要考慮的一個(gè)方面。2009年養(yǎng)路費(fèi)被廢除，取而代之的是燃油附加稅，目前，1升汽油里約包含1．5元的養(yǎng)路費(fèi)。“現(xiàn)在的情況是，純電動(dòng)汽車因?yàn)椴簧婕凹佑?，沒有繳納這筆養(yǎng)路費(fèi)，而這些車同樣在路上跑，這對(duì)燃油車而言并不公平，需要在稅費(fèi)改革中考量這一問題。”韓志玉強(qiáng)調(diào)，稅費(fèi)改革一定要堅(jiān)持公平性。（微信公眾號(hào)“中國(guó)汽車報(bào)”）