隨著中央日益強調完善監(jiān)督體系的重要性，相繼發(fā)布了關于財會監(jiān)督工作的指導意見，作為國家治理體系與治理能力現代化進程中的重要一環(huán)，事業(yè)單位的財務管理及監(jiān)督機制的有效構建與規(guī)范運行，直接關乎政策執(zhí)行效率的提升及財政資金的透明、安全使用，進而促進國家治理效能的整體躍升。但目前事業(yè)單位在財務會計監(jiān)督上仍存在不少問題，比如監(jiān)督意識薄弱、機制缺失等，這些問題嚴重阻礙了事業(yè)單位財務管理質量的提高。本文將從理論依據、現存問題、建設準則及改進措施等角度進行深入分析。

事業(yè)單位財會監(jiān)督的理論基礎

一、財會監(jiān)督的概念與內涵

財會監(jiān)督是財務管理的關鍵環(huán)節(jié)，它涉及對會計操作及財務行為的監(jiān)督、核查與控制，確保會計資料的真實、準確與完整，并保證財務活動合法、合規(guī)且高效。這一過程覆蓋了從預算制定、資金使用、資產監(jiān)管到財務報告編制的所有階段。財會監(jiān)督不僅評估過去的經濟活動，也對未來的活動提供規(guī)劃與指引，對于維護財務紀律、降低財務風險和優(yōu)化資金使用至關重要。具體來說，財會監(jiān)督內涵廣泛。它要求監(jiān)督者具備強烈的責任心與專業(yè)知識，能夠公正、全面地執(zhí)行職責，對財務流程進行細致的審查與分析。此外，財會監(jiān)督還強調信息透明度，被監(jiān)督方需提供真實完整的財務資料，接受公眾監(jiān)督。

二、事業(yè)單位財會監(jiān)督的特點與目標

作為公益性質的組織，事業(yè)單位的財會監(jiān)督具有顯著特色。首先，由于其財務活動涉及廣泛，直接關系到社會經濟運行的多個層面，因此需要更高程度的公開透明度和社會監(jiān)督制度。其次，事業(yè)單位財會監(jiān)督的專業(yè)性和技術性要求較高，監(jiān)督人員必須具備深厚的財會知識與經驗，能夠準確評估財務活動的合法性和效益。事業(yè)單位財會監(jiān)督的目標在于確保資金安全并有效使用，推進財務管理的標準化與系統(tǒng)化。最后，事業(yè)單位財會監(jiān)督的具體目標包括確保會計信息的真實準確，為決策提供堅實基礎；維護財務紀律，防止經濟犯罪；提高資金使用效率，促進資源合理分配；推動財務管理創(chuàng)新，持續(xù)提升服務水平。

事業(yè)單位財會監(jiān)督的問題

一、財會監(jiān)督意識淡薄

在事業(yè)單位里，財會監(jiān)督意識淡薄是一個迫切需要解決的問題，主要體現在管理層與員工未能充分認識到財會監(jiān)督的重要性，缺乏主動監(jiān)督和自我約束的意識。一方面，一些事業(yè)單位的管理層可能更側重于業(yè)務拓展和服務提供，而忽視了財會監(jiān)督對于確保財務安全和提高管理效率的關鍵作用。他們可能覺得財會監(jiān)督主要是財務或審計部門的責任，與自身關系不大，因此在日常工作中缺少對財會活動的主動監(jiān)督和指導。另一方面，在事業(yè)單位員工中普遍存在對財會監(jiān)督的輕視現象。因為財會知識普及不夠或者他們的工作與財會活動聯系不緊密，很多員工不了解財會監(jiān)督的具體內容和要求，甚至將其視為“找茬”“挑刺”的行為，從而產生反感。這種態(tài)度導致員工在日常工作中缺乏自我約束和相互監(jiān)督的意識，容易滋生財務風險和違規(guī)行為。

二、財會監(jiān)督機制不完善

事業(yè)單位在財會監(jiān)督機制上存在顯著的缺陷，主要表現在監(jiān)督體系缺乏系統(tǒng)性、獨立性和執(zhí)行力。首先，監(jiān)督機制缺乏系統(tǒng)性，各個監(jiān)督環(huán)節(jié)之間沒有形成緊密的連接和協(xié)同，導致監(jiān)督成效大受影響。例如，在預算編制、執(zhí)行與評估等環(huán)節(jié)間的監(jiān)督往往是孤立運作，難以形成整體效應，無法實現對財務活動的全面監(jiān)控。其次，監(jiān)督機制缺乏獨立性，監(jiān)督機構或人員常常受限于被監(jiān)督的對象，難以保持公正的立場。在一些事業(yè)單位中，監(jiān)督機構或人員可能從屬于財務部門或管理層，這使得他們在履行職責時面臨種種干預和約束，無法獨立行使監(jiān)督職權。最后，監(jiān)督機制缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督中發(fā)現的問題往往得不到有效處理和反饋。即便發(fā)現問題，也常因缺乏明確的責任追究機制和有效的改進措施而無法得到及時糾正。這種“監(jiān)督不力、改進不足”的狀況極大地削弱了財會監(jiān)督的權威性和實效性。

三、財會監(jiān)督手段單一

事業(yè)單位在財會監(jiān)督工具上表現出顯著的單一化特征，這是一個關鍵問題。具體而言，這種單一化主要表現在以下幾點：首先，過分依賴傳統(tǒng)的手工審計與實地核查。面對日益龐大的財務數據及其復雜性，傳統(tǒng)的手工審計方式已經難以確保監(jiān)督的高效與精準。盡管如此，許多事業(yè)單位仍舊主要依靠這些傳統(tǒng)方法，這不僅降低了監(jiān)督效率，還可能因為人為因素而出現錯誤或遺漏。其次，未能充分利用先進的信息化技術。在數字化時代，運用大數據、云計算及人工智能等前沿技術來進行財會監(jiān)督已成為主流。然而，一些事業(yè)單位在信息化建設方面落后，缺少相應的軟硬件設施與專業(yè)人才，這使得它們無法跟上時代的步伐，難以實現對財務活動的全面有效監(jiān)控。最后，監(jiān)督工具的創(chuàng)新不足也加劇了其單一化問題。事業(yè)單位在財會監(jiān)督中傾向于沿用陳舊的方法與模式，而未能積極采納新的理念、技術和方法。

四、財會監(jiān)督人員綜合素質有待提高

在事業(yè)單位的財會監(jiān)督領域，監(jiān)督人員的整體素質成為制約監(jiān)督效能的重要因素。首先，專業(yè)知識結構不平衡。盡管一些財會監(jiān)督人員擁有基本的財會知識，但他們對于最新的會計法規(guī)、財務管理理論以及監(jiān)督實踐技能的了解不夠深入和全面，難以有效應對不斷復雜的財會監(jiān)督任務。其次，職業(yè)道德水平需要進一步提升。作為維護財經紀律和保護資金安全的關鍵角色，財會監(jiān)督人員的職業(yè)道德水平直接影響監(jiān)督工作的公正性和有效性。然而，在實踐中，部分監(jiān)督人員可能由于職業(yè)道德意識薄弱，出現違反規(guī)定的行為或是降低監(jiān)督標準，從而削弱了監(jiān)督工作的權威性和可信度。最后，溝通技巧和團隊合作能力也是當前財會監(jiān)督人員普遍存在的短板。財會監(jiān)督工作通常需要跨部門乃至跨機構的合作與溝通，但一些監(jiān)督人員可能因為溝通技巧欠缺或團隊合作精神不足，導致信息交流不暢、工作協(xié)調不力等問題，進而影響監(jiān)督工作的順利推進。

事業(yè)單位財會監(jiān)督體系的構建原則

一、合法性原則

合法性原則要求所有監(jiān)督活動嚴格遵守國家法律、會計標準與單位內部規(guī)定，確保監(jiān)督工作的合法性與合規(guī)性。作為監(jiān)督工作的基石，合法性原則規(guī)定監(jiān)督主體在實施監(jiān)督時須遵循法定程序，尊重被監(jiān)督方的合法權益，嚴禁逾越法律界限或濫用權利。此外，合法性原則還確保監(jiān)督結果具備法律效力，對發(fā)現的問題和違規(guī)行為依法處理并追責。唯有如此，才能維護財會監(jiān)督工作的權威性和可信度，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實的法制基礎。

二、全面性原則

全面性原則要求財會監(jiān)督要涵蓋事業(yè)單位財務活動的所有方面和環(huán)節(jié)，實現無死角、全流程的監(jiān)督。具體來說，全面性體現在監(jiān)督內容上，包括預算制定、資金使用、資產管理、財務報告編制等全部財務活動。同時，也體現在監(jiān)督對象上，既包括事業(yè)單位內部各層級和崗位，也包括外部合作方的財務往來。此外，還需確保監(jiān)督活動的時間連續(xù)性，使其貫穿整個財務活動周期。

三、獨立性原則

獨立性原則要求財會監(jiān)督機構或人員在履行監(jiān)督職責時保持獨立地位，不受被監(jiān)督對象或外界因素的影響。落實獨立性原則，首先，需設立獨立的監(jiān)督機構，并明確其職責與權限，確保其能獨立行使監(jiān)督權力。其次，要加強監(jiān)督人員的職業(yè)道德教育與培訓，提升其獨立判斷能力和自我約束水平。通過確保監(jiān)督的獨立性，可以保障監(jiān)督結果的公正性和可靠性，為事業(yè)單位的管理決策提供強有力的支持。

四、有效性原則

有效性原則要求財會監(jiān)督能夠及時發(fā)現并糾正財務活動中存在的問題與違規(guī)行為，從而提升財務管理效能，確保資金的安全和高效利用。為了實現有效性原則，需要采取多種措施，比如優(yōu)化監(jiān)督流程、采用先進監(jiān)督技術、強化監(jiān)督結果的應用與反饋機制等。同時，還需建立完善的問責制度，對監(jiān)督中發(fā)現的問題和違規(guī)行為進行嚴肅處理，以確保監(jiān)督工作的權威性和震懾效果。通過不斷提高監(jiān)督的有效性，可以促進事業(yè)單位財務管理工作的持續(xù)改進和優(yōu)化，為事業(yè)單位的長遠發(fā)展提供有力的支撐。

事業(yè)單位財會監(jiān)督體系的完善策略

一、強化監(jiān)督意識

首先，需強化管理層與員工的財會監(jiān)督意識，通過舉辦專題講座和培訓課程等方式，傳播財會監(jiān)督的重要性及相關法律法規(guī)知識，深化全員對監(jiān)督工作的認知。其次，構建完善的財會監(jiān)督宣傳體系，運用內部網絡平臺、公告欄及微信公眾號等媒介，持續(xù)公布監(jiān)督進展、典型事例及其成果，以構建積極的監(jiān)督環(huán)境，激發(fā)員工的主動參與熱情。同時，鼓勵員工在日常工作中互相監(jiān)督、自我管理，形成全員關注并積極參與財會監(jiān)督的良好風氣。最后，將財會監(jiān)督意識融入績效評估系統(tǒng)，把監(jiān)督工作的落實效果作為衡量員工表現的關鍵因素之一，以此激勵員工更加重視財會監(jiān)督工作，合力推進事業(yè)單位財會監(jiān)督體系的優(yōu)化與進步。

二、建立健全財會監(jiān)督機制

首先，要界定財會監(jiān)督機構的架構與職能，確保該機構具有獨立性和權威性，能夠自主履行監(jiān)督職責。其次，需要優(yōu)化監(jiān)督機構的內部管理，涵蓋人員配置、作業(yè)流程、信息交流等環(huán)節(jié)，以提升監(jiān)督工作的標準化和效率。最后，還需建立跨部門合作機制，增強財會監(jiān)督與其他部門間的溝通協(xié)調，形成監(jiān)督合力。為保證監(jiān)督機制的有效運作，應建立一套考核評價系統(tǒng)，定期評估監(jiān)督工作的執(zhí)行效果，并及時調整改進監(jiān)督策略。

三、豐富監(jiān)督手段，提供技術保障

第一，加大先進信息技術的應用，引入大數據、云計算、人工智能等現代技術，建立智能財會監(jiān)督系統(tǒng)，實現對財務數據的實時監(jiān)測、分析及預警。利用技術手段提高監(jiān)督準確性與效率，減少因人為因素造成的錯誤與遺漏。第二，加強財會監(jiān)督軟件的開發(fā)與推廣，提供如自動化審計軟件、財務風險管理系統(tǒng)等多樣化的監(jiān)督工具，以滿足不同場景下的監(jiān)督需求。第三，定期對監(jiān)督工具進行升級與維護，確保其穩(wěn)定性和適用性。第四，加強對財會監(jiān)督人員的技術培訓，提升他們使用現代化信息技術進行監(jiān)督的能力，確保技術的有效實施。

四、提高監(jiān)督人員素質，培養(yǎng)溝通協(xié)調能力

首先，強化專業(yè)培訓，定期舉辦涵蓋財會知識、法律法規(guī)及監(jiān)督技巧等領域的培訓，確保監(jiān)督人員擁有堅實的專業(yè)基礎和業(yè)務技能。同時，鼓勵監(jiān)督人員參與行業(yè)交流會和研討會等活動，以開闊眼界并掌握最新的監(jiān)督理念和技術。其次，注重溝通協(xié)調能力的培養(yǎng)，采用模擬練習和角色扮演等方法，增強監(jiān)督人員與不同部門和層級間的溝通協(xié)作能力，確保監(jiān)督信息流通順暢，監(jiān)督任務得以有效執(zhí)行。最后，設立激勵機制，表彰并獎勵表現出色的監(jiān)督人員，以此激發(fā)他們的工作熱情和創(chuàng)新精神，為持續(xù)改進財會監(jiān)督體系作出貢獻。

結語

探索事業(yè)單位內部財會監(jiān)督的強化路徑，是提升財務管理水平、確保資金安全的核心行動。通過提高監(jiān)督意識、健全監(jiān)督機制、多樣化監(jiān)督工具以及提升監(jiān)督人員能力，事業(yè)單位能夠建立起高效、全面且獨立的財會監(jiān)督系統(tǒng)。此舉不僅能有效預防財務風險，促進資源的有效配置，還能夠推進事業(yè)單位治理體系與治理能力的現代化進程，進而向社會提供更高品質、更高效的服務。（作者單位：來賓職業(yè)教育中心學校）

（責任編輯：趙新江）