在財政金融審計中，傳統(tǒng)的審計模式以抽樣、事后審計為主，難以全面覆蓋復雜的數(shù)據(jù)體系，準確性存在一定局限性，而大數(shù)據(jù)技術的引入，推動了財政金融審計模式從傳統(tǒng)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)了對復雜財政金融數(shù)據(jù)的全面分析。本研究目的在于探討大數(shù)據(jù)技術對財政金融審計模式轉(zhuǎn)型的影響，并通過分析大數(shù)據(jù)驅(qū)動下財政金融審計模式轉(zhuǎn)型面臨的具體挑戰(zhàn)，提出具有針對性的優(yōu)化策略，為提升財政金融審計的效率、精準性、科學性提供理論支撐。

財政金融審計的概述

財政金融審計是指審計機關依據(jù)相關法律法規(guī)，對國家財政收支，以及金融機構財務活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督檢查。財政審計主要關注政府預算執(zhí)行、稅收征管、財政資金使用等方面，旨在保證財政管理的規(guī)范性，而金融審計則針對中央銀行、金融監(jiān)管機構、國有控股金融機構的財務收支等情況，評估其運營的合規(guī)性。通過財政金融審計，可以揭示財政金融領域存在的問題，促進政策落實，防范風險，推動改革，進而維護國家經(jīng)濟安全。

大數(shù)據(jù)對財政金融審計的影響

一、審計信息來源更加多樣化

傳統(tǒng)審計模式依賴于單一的數(shù)據(jù)來源，數(shù)據(jù)獲取具有很大的局限性，無法全面反映財政金融活動的真實狀況，而大數(shù)據(jù)技術通過對海量數(shù)據(jù)的整合，大大豐富了審計的信息來源，使審計工作更加全面。首先，在傳統(tǒng)審計中，審計人員更多依賴結(jié)構化的財務數(shù)據(jù)，但對非結(jié)構化數(shù)據(jù)的利用幾乎為零，而大數(shù)據(jù)技術能夠處理文本、圖像、視頻等非結(jié)構化數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能夠提供更全面的審計依據(jù)，從而為發(fā)現(xiàn)隱藏的問題提供支持。其次，傳統(tǒng)審計數(shù)據(jù)主要來源于審計對象的內(nèi)部系統(tǒng)，而大數(shù)據(jù)技術可以利用外部數(shù)據(jù)資源，這種外部數(shù)據(jù)的引入能夠與內(nèi)部數(shù)據(jù)交叉驗證，從而提高數(shù)據(jù)的可靠性。最后，大數(shù)據(jù)實現(xiàn)了實時數(shù)據(jù)采集與更新，使審計人員能夠獲得動態(tài)的數(shù)據(jù)支持，這一特性尤其適用于財政資金的流動審計，以及金融機構的運營審計，能夠?qū)崟r分析資金流動情況，從而有利于及時發(fā)現(xiàn)問題。

二、審計決策更加科學精準

傳統(tǒng)的審計決策主要依賴于審計人員的經(jīng)驗，這種決策方式在面對復雜的財政金融問題時往往顯得不足，而大數(shù)據(jù)技術通過先進的算法，能夠在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在規(guī)律，從而為科學精準的審計決策提供支持。第一，在傳統(tǒng)審計中，數(shù)據(jù)分析往往以單一維度分析為主，容易忽略系統(tǒng)性的風險，而大數(shù)據(jù)技術支持多維分析，可以更準確地發(fā)現(xiàn)潛在的風險點，例如在財政支出審計中，通過對時間、區(qū)域、項目類型等多個維度的綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)資金分配中的不合理之處。第二，大數(shù)據(jù)技術通過機器學習和人工智能等手段，能夠?qū)v史數(shù)據(jù)進行深度學習，從而實現(xiàn)對未來的科學預測。第三，傳統(tǒng)審計決策模型通常是固定的，難以適應不斷變化的實際情況，而大數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計模型能根據(jù)實時數(shù)據(jù)的變化自動調(diào)整參數(shù)，提高決策的靈活性，例如在金融機構風險審計中，大數(shù)據(jù)模型可以動態(tài)調(diào)整風險權重，從而保證審計決策的準確性。第四，大數(shù)據(jù)技術通過可視化工具的支持，使審計結(jié)果更加直觀透明，因為審計人員可以利用可視化圖表等方式展示復雜數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，從而更好地支持決策，這不僅提高了審計決策的科學性，還增強了決策結(jié)果的可解釋性。

大數(shù)據(jù)驅(qū)動下財政金融審計模式轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)

一、審計人員技術能力不足

第一，許多審計人員缺少對大數(shù)據(jù)技術的深入理解與掌握，無法有效操作和應用大數(shù)據(jù)分析工具，這種技術能力的短板直接影響了對數(shù)據(jù)挖掘、清洗、建模等關鍵環(huán)節(jié)的處理，難以滿足現(xiàn)代審計工作的技術要求。第二，部分審計人員對于復雜的算法和分析方法不熟悉，無法獨立完成對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析和關聯(lián)分析，導致在面對大規(guī)模數(shù)據(jù)時，難以準確識別數(shù)據(jù)中的重要特征和潛在問題，從而影響審計工作的精準性和效率。第三，審計人員在數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)質(zhì)量把控方面的能力不足。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)來源復雜多樣，數(shù)據(jù)清洗和標準化處理變得尤為重要，但一些審計人員在處理數(shù)據(jù)時缺少系統(tǒng)性的管理能力，導致數(shù)據(jù)重復、遺漏、不一致的情況時有發(fā)生，從而對后續(xù)審計分析環(huán)節(jié)造成不利影響。第四，大數(shù)據(jù)審計需要結(jié)合先進的智能化技術，但現(xiàn)有審計人員大多對這些技術的原理和實際操作缺少足夠的認識，無法在審計中靈活運用，使得工作推進緩慢。第五，審計人員的跨學科知識儲備不足。大數(shù)據(jù)審計需要結(jié)合經(jīng)濟學、金融學、信息技術等多領域的知識，但部分審計人員仍然固守傳統(tǒng)審計的單一學科知識框架，難以適應跨領域的審計需求，這種知識體系的局限性，導致他們在處理跨領域數(shù)據(jù)時難以提出科學的審計方案，制約了審計工作的多維度開展。

二、審計模型適配性不足

第一，大數(shù)據(jù)審計需要對結(jié)構化和非結(jié)構化數(shù)據(jù)進行全面的分析與處理，而傳統(tǒng)模型在算法設計上缺少針對性，難以高效地從多源異構數(shù)據(jù)中提取有用信息。第二，審計模型在動態(tài)環(huán)境中的適應性也存在明顯不足。大數(shù)據(jù)驅(qū)動的財政金融審計需要根據(jù)實時數(shù)據(jù)變化迅速調(diào)整分析策略，但現(xiàn)有的模型通常依賴固定的參數(shù)和規(guī)則，缺少動態(tài)調(diào)整能力，這種局限性使得審計模型在面對快速變化的財政金融業(yè)務和環(huán)境時，無法及時響應新出現(xiàn)的數(shù)據(jù)特征或風險模式。第三，審計模型的開發(fā)與實際業(yè)務需求之間存在一定脫節(jié)?，F(xiàn)有的部分審計模型主要基于理論假設構建，與財政金融審計的具體實踐存在偏差，導致模型在應用過程中效果不佳，往往難以直接指導實際審計工作。第四，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)量巨大，要求審計模型具備高效的計算能力和處理能力，但現(xiàn)有模型在數(shù)據(jù)處理速度和容量上存在瓶頸。不僅延長了數(shù)據(jù)分析的時間，還導致對海量數(shù)據(jù)的部分信息無法覆蓋，從而限制了審計的全面性。第五，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計模型通常涉及復雜的算法和技術，許多模型的運行邏輯和輸出結(jié)果缺少直觀的解釋，這種不透明性使得審計人員難以準確理解和使用模型的結(jié)果，同時也阻礙了模型在財政金融審計工作中的進一步推廣和應用。

三、審計獨立性不足

第一，審計過程中對審計對象數(shù)據(jù)的高度依賴削弱了審計獨立性。財政金融審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下需要大量來自被審計對象的信息，但這些數(shù)據(jù)的完整性、真實性、客觀性難以完全保證，導致審計機構在數(shù)據(jù)獲取階段過于依賴被審計方的配合，容易受到外界影響。第二，財政金融審計需要運用復雜的技術工具和算法，但許多工具由外部機構開發(fā)提供，導致審計部門在使用過程中難以完全掌控工具的核心邏輯與操作，技術上的依賴限制了獨立判斷能力。第三，部分審計項目的實施受到財政資金或政策安排的約束，審計部門在資源分配或項目選擇上受到一定限制，會因外部壓力調(diào)整審計策略，難以完全保持獨立立場，從而削弱了審計在發(fā)現(xiàn)問題和提出改進建議方面的客觀性和權威性。第四，一些審計部門在內(nèi)部管理中缺少有效的監(jiān)督機制，審計人員在執(zhí)行過程中存在個人或部門利益驅(qū)動的風險，這種內(nèi)部獨立性不足，導致審計過程和結(jié)果的公正性受到挑戰(zhàn)，容易出現(xiàn)偏向性或選擇性審計行為。第五，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計需要依賴多個部門的數(shù)據(jù)資源，而數(shù)據(jù)提供方可能對共享范圍和細節(jié)有所保留，導致數(shù)據(jù)完整性不足，審計獨立性受到制約。

大數(shù)據(jù)驅(qū)動下財政金融審計模式轉(zhuǎn)型的策略

一、提高審計人員的技術能力

大數(shù)據(jù)的廣泛應用推動了財政金融審計從傳統(tǒng)模式向智能化模式的轉(zhuǎn)型，但審計人員的技術能力成為制約轉(zhuǎn)型的重要瓶頸，因此需要從技能培訓、資源支持、學習機制等方面提出系統(tǒng)性解決方案，以便保證審計人員能夠駕馭大數(shù)據(jù)環(huán)境下的新型審計工具與方法。第一，審計部門要定期組織技術培訓，內(nèi)容要涵蓋大數(shù)據(jù)的基礎知識、主流工具的使用方法、數(shù)據(jù)處理的核心流程等，而培訓形式可以采取線上課程、案例研討、實際操作相結(jié)合的方式，以便保證審計人員能夠掌握相應的技能。第二，針對審計人員對復雜算法和分析方法不熟悉的問題，需要推動“實操與學習結(jié)合”的能力建設模式，為此審計部門應引入先進的大數(shù)據(jù)分析工具，并在實際審計項目中開展試點。第三，審計部門應制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，來保證審計人員在處理數(shù)據(jù)時有章可循，推動跨部門協(xié)作，分享數(shù)據(jù)治理經(jīng)驗，以便審計人員在實踐中強化能力。第四，面對審計人員在新興技術如人工智能和機器學習方面的技術短板，審計部門需要采取引導和扶持并重的策略，鼓勵審計人員積極參與相關領域的認證考試，為技術能力突出的人員提供晉升激勵，從而推動更多審計人員主動接受新技術的挑戰(zhàn)。第五，審計部門要推動內(nèi)部知識共享平臺的建設，設立跨學科的學習小組，定期開展主題分享，增強審計人員的綜合分析能力。同時，通過內(nèi)部輪崗制度，讓審計人員在不同領域積累經(jīng)驗，從而在面對復雜審計問題時具備更強的跨領域能力。

二、優(yōu)化審計模型

第一，在模型開發(fā)過程中，需要引入更復雜的數(shù)據(jù)挖掘技術與分析技術，來保證模型能夠全面處理結(jié)構化數(shù)據(jù)和非結(jié)構化數(shù)據(jù)，同時開發(fā)團隊應聯(lián)合數(shù)據(jù)科學家和審計專家共同設計模型，使其能夠兼顧數(shù)據(jù)的廣度。第二，針對審計模型在動態(tài)環(huán)境中的適應性不足，審計部門應設計能夠根據(jù)實時數(shù)據(jù)更新自動調(diào)整參數(shù)的模型，還應建立實時監(jiān)控系統(tǒng)，對模型的運行狀態(tài)進行持續(xù)評估，發(fā)現(xiàn)問題后及時優(yōu)化，以便適應財政金融審計中快速變化的業(yè)務需求。第三，對于審計模型在開發(fā)中與實際業(yè)務需求存在脫節(jié)的問題，需要加強模型研發(fā)與實際審計場景的深度結(jié)合。審計部門可以組建跨領域的聯(lián)合開發(fā)團隊，邀請財政金融領域的實際操作人員參與模型的設計和測試。第四，為了提升模型在處理大規(guī)模數(shù)據(jù)時的性能問題，審計部門需要加強技術基礎設施建設，優(yōu)化模型的計算能力，為此要優(yōu)先采用分布式計算技術，將數(shù)據(jù)處理任務分解為多個子任務，從而提高處理速度。第五，針對審計模型在可解釋性和透明性上的不足，審計部門應開發(fā)用戶友好的模型界面，通過可視化的方式將復雜的分析過程清晰地展示出來。同時，開發(fā)模型運行日志功能，對模型的每一步計算邏輯進行記錄，方便審計人員回溯分析過程，從而提升財政金融審計的整體效率。

三、提高審計獨立性

第一，針對審計過程中對審計對象數(shù)據(jù)依賴性較強的問題，審計部門要建立多渠道數(shù)據(jù)獲取機制，為此要通過推動與其他政府部門、公共機構、外部數(shù)據(jù)供應商的合作，來獲取多樣化的第三方數(shù)據(jù)來源，從而減少對被審計單位提供數(shù)據(jù)的依賴。第二，針對審計工具和技術外部依賴較強的問題，審計部門需要加大對自主技術研發(fā)的投入，推動審計工具的本地化和定制化發(fā)展。此外，審計部門還可以與科研機構、高校開展合作，共同開發(fā)具有創(chuàng)新性和適應性的工具，從根本上提高審計技術的獨立性。第三，針對審計活動與被審計單位可能存在利益關聯(lián)的問題，需要建立更加嚴格的審計管理機制，為此審計部門應制定清晰的行為規(guī)范和利益回避制度，保證審計人員在審計過程中的公正性。第四，對于審計機構內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失問題，審計部門需要加強內(nèi)部治理，建立多層級的監(jiān)督體系，為此要明確內(nèi)部審計部門的職責，并對審計人員的工作質(zhì)量進行定期檢查。第五，審計部門可以利用技術手段優(yōu)化數(shù)據(jù)共享流程，例如建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺，方便各部門在授權范圍內(nèi)提供數(shù)據(jù)，還要加強對數(shù)據(jù)共享過程中可能出現(xiàn)的問題的監(jiān)測，以便及時調(diào)整合作方式。（作者單位：慶云縣審計局）

（責任編輯：吳輝）