高校內(nèi)部審計與巡察的現(xiàn)狀及特征

一、高校內(nèi)部審計監(jiān)督現(xiàn)狀

目前，越來越多的高校意識到了內(nèi)部審計在學(xué)校管理中的關(guān)鍵作用，并且正在逐步構(gòu)建完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制。眾多高?；疽褑为氃O(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，立足經(jīng)濟監(jiān)督定位，持續(xù)為學(xué)校教育事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。盡管審計覆蓋范圍廣泛，但由于資源與人員限制，審計深度不足，難以全面深入審查各領(lǐng)域。傳統(tǒng)審計技術(shù)難以應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟活動，亟須引入大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段，以提升審計效率與精準度。

二、高校內(nèi)部審計具體特征

一是獨立性。高校內(nèi)部審計機構(gòu)必須保持獨立性，內(nèi)部審計人員在實施審計程序時，要嚴守審計工作紀律，公正嚴明，獨立出具審計結(jié)果。二是全面性。高校內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍十分廣泛，涵蓋學(xué)校運營的各個方面。這不僅包括財務(wù)收支的審查，還涉及工程建設(shè)、科研專項經(jīng)費使用、招投標等多個領(lǐng)域，確保對學(xué)校整體運作的全面把控。三是風(fēng)險導(dǎo)向。隨著高校經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計的工作也愈加注重風(fēng)險導(dǎo)向。對于識別出的潛在風(fēng)險，及時提出審計建議，促進學(xué)校健康發(fā)展。四是合作性。實施內(nèi)部審計工作需要與各部門緊密合作，各部門協(xié)同配合是確保審計工作進展順利的關(guān)鍵，只有共同協(xié)作，才能確保完成審計目標。

三、高校巡察監(jiān)督現(xiàn)狀

一是巡察體系日益完善。各個高校已紛紛建立起了巡察工作機制，加強對學(xué)校各級黨組織和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和檢查，高校巡察工作的程序性、科學(xué)性以及規(guī)范化水平不斷提升。二是重視意識形態(tài)工作。意識形態(tài)工作是高校思想教育的核心，對于確保學(xué)校宣傳、輿論、文化等方面的正確方向具有重要意義，在巡察中重點監(jiān)督和檢查意識形態(tài)工作，確保其朝著正確的方向發(fā)展。三是發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。巡察工作的核心是發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。在調(diào)查、了解和分析的基礎(chǔ)上，巡察能夠發(fā)現(xiàn)問題和不足，并向相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋，督促其進行整改。

四、高校巡察具體特征

一是政治性。無論是高校巡察工作目標，還是巡察工作的每一個環(huán)節(jié)，都體現(xiàn)了政治性的核心特征，它以黨的政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，強化對各級黨組織及領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，確保學(xué)校在各項工作中始終保持正確的政治方向。二是全面性。巡察工作覆蓋學(xué)校的方方面面，是對學(xué)校整體運行狀況的了解，包括黨組織建設(shè)、思想政治教育、意識形態(tài)工作、科研管理以及財務(wù)管理等多個領(lǐng)域。三是針對性。巡察工作并非“一刀切”，而是根據(jù)學(xué)校的實際情況和特定需求，聚焦于重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行深入調(diào)查，能夠更有效地發(fā)現(xiàn)具體問題，并提出切實可行的整改建議。四是制度化。推進巡察工作實施，需借助一套完善的制度體系和工作機制，包括巡察計劃、程序、觀測點內(nèi)容及結(jié)果反饋等，通過規(guī)范化實施巡察工作，提高了監(jiān)督執(zhí)行力和透明度。

高校內(nèi)部審計與巡察的基本關(guān)系

一、差異性

（一）監(jiān)督對象的差異

內(nèi)部審計監(jiān)督的對象涵蓋高校經(jīng)濟活動的多個領(lǐng)域，包括教學(xué)、科研、人事、工程及資產(chǎn)管理等。巡察的監(jiān)督對象聚焦于高校領(lǐng)導(dǎo)班子及黨組織的職責(zé)履行情況，重點考察其黨風(fēng)廉政建設(shè)和政治表現(xiàn)。巡察的對象主要是高校的核心管理層及其政治表現(xiàn)，而不是全校范圍內(nèi)的具體財務(wù)和事務(wù)性工作。

（二）監(jiān)督方式的差異

內(nèi)部審計監(jiān)督專業(yè)性強，主要是對高校各項業(yè)務(wù)進行全過程審查，以實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制和事后整改的目標。相對而言，巡察則更側(cè)重于政治立場和黨內(nèi)紀律的監(jiān)督。巡察工作通常采用調(diào)研座談、個別訪談和查閱文件等方式，重點關(guān)注高校領(lǐng)導(dǎo)干部在政治思想和廉潔自律方面的問題，同時也關(guān)注高校黨建工作的落實情況，以確保領(lǐng)導(dǎo)班子成員在履行職責(zé)時不偏離黨的方針政策。

（三）職能重點的差異

內(nèi)部審計的核心職能集中于經(jīng)濟審計和管理審計，關(guān)注高校運營中的具體業(yè)務(wù)風(fēng)險，例如科研經(jīng)費的合規(guī)使用和基建項目的造價控制等。巡察不僅關(guān)注高校領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟事務(wù)中的廉潔性，還更加重視政治立場和黨性修養(yǎng)。在巡察過程中，巡察會關(guān)注高校的意識形態(tài)工作、黨員管理及基層黨組織的建設(shè)情況，以確保高校的政治環(huán)境保持清朗和正氣。

（四）結(jié)果運用的差異

內(nèi)部審計結(jié)果通常以審計報告形式反饋至相關(guān)部門及校領(lǐng)導(dǎo)，指出存在的管理問題并提出改進建議，在高校內(nèi)部進行整改。相比之下，巡察的結(jié)果不局限于高校內(nèi)部處理，還可能上報至上級黨組織，甚至涉及黨紀國法的追責(zé)機制。巡察結(jié)果有時會直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的任免或紀律處分，涉及范圍更廣，處理力度更大。

（五）監(jiān)督時效的差異

內(nèi)部審計監(jiān)督是一種常態(tài)化、連續(xù)性的監(jiān)督方式，通過定期開展審計工作，持續(xù)跟蹤高校的管理狀況，以便及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題。這種監(jiān)督作用是長線、持續(xù)的，貫穿高校日常運作的各個環(huán)節(jié)。相比之下，巡察是一種階段性、集中性的監(jiān)督手段。它通常以巡視、抽查的方式在特定時間段內(nèi)展開。在監(jiān)督時效上，巡察更具突發(fā)性和集中性。

二、共同性

（一）監(jiān)督職能相似

無論是審計監(jiān)督還是巡察，它們的目標都是通過對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改，以防止問題的惡化。這種預(yù)防性監(jiān)督機制有助于確保高校治理的穩(wěn)定和有效性，從而保證教育資源的合理分配和使用。

（二）問題導(dǎo)向性相通

無論是審計領(lǐng)域的財務(wù)問題還是巡察發(fā)現(xiàn)的黨建薄弱環(huán)節(jié)，兩者都以發(fā)現(xiàn)問題為主要目標。在發(fā)現(xiàn)問題后，它們都會提出具體的整改意見，并要求相關(guān)部門和人員在規(guī)定時間內(nèi)進行整改，以確保問題得到實質(zhì)性解決。

（三）風(fēng)險防控的目標相同

無論是內(nèi)部審計還是巡察，它們的最終目標都是為了維護高校的廉潔性，規(guī)避管理過程中的風(fēng)險。內(nèi)部審計監(jiān)督通過評估資金使用的規(guī)范性和效益性，防止貪污、浪費等行為的發(fā)生。巡察則通過對權(quán)力運行的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和腐敗的滋生。這種共同的目標導(dǎo)向使得內(nèi)部審計監(jiān)督和巡察在高校治理中相輔相成，互為補充。

（四）獨立性和權(quán)威性

高校的內(nèi)部審計機構(gòu)通常獨立于具體的業(yè)務(wù)部門，由校領(lǐng)導(dǎo)層直接分管，以確保其在監(jiān)督過程中不受干擾。巡察則由上級黨組織直接領(lǐng)導(dǎo)，獨立抽取巡察組成員，以確保巡察的獨立性和權(quán)威性。獨立性和權(quán)威性使得審計監(jiān)督和巡察能夠超越高校內(nèi)部的各種利益關(guān)系，確保監(jiān)督的公正性和透明度，有效發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（五）促進規(guī)范化管理

盡管內(nèi)部審計和巡察更關(guān)注財務(wù)和管理流程的合規(guī)性以及黨建和政治紀律的執(zhí)行情況，但它們通過發(fā)現(xiàn)問題、整改問題和優(yōu)化管理流程，共同致力于高校管理體制的完善，旨在推動高校管理能力和治理水平的提升。

高校內(nèi)部審計監(jiān)督與巡察貫通協(xié)同的效果分析

在傳統(tǒng)監(jiān)督模式下，內(nèi)部審計與巡察往往獨立運作，缺乏協(xié)同機制，容易出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)和重復(fù)檢查的問題，給高校管理帶來不必要的負擔(dān)。通過貫通協(xié)同，內(nèi)部審計與巡察能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享與優(yōu)勢互補，提升監(jiān)督效率，有效促進問題整改和結(jié)果運用。

首先，貫通協(xié)同可以實現(xiàn)內(nèi)部審計與巡察資源的優(yōu)化。內(nèi)部審計主要關(guān)注高校的財務(wù)管理和經(jīng)濟活動，而巡察更關(guān)注高校黨組織的政治建設(shè)和廉政建設(shè)。通過將兩者相互補充，審計監(jiān)督可以為巡察提供具體的財務(wù)和管理信息支持，而巡察則可以為審計監(jiān)督提供政治指引，使監(jiān)督工作更加高效、精準。這種一體化的監(jiān)督體系可以降低資源浪費和重復(fù)檢查的問題，構(gòu)建覆蓋全面的監(jiān)督機制。

其次，貫通協(xié)同可以加強監(jiān)督工作的專業(yè)性和權(quán)威性。內(nèi)部審計人員普遍具備扎實的財務(wù)與經(jīng)濟管理專業(yè)知識，能夠?qū)Ω咝５呢攧?wù)活動進行深入、細致的監(jiān)督。而巡察人員則具備較強的政治敏銳度和政策把握能力，能夠精準發(fā)現(xiàn)高校黨組織建設(shè)中的政治問題。當(dāng)兩者結(jié)合時，巡察可以為審計監(jiān)督指明政治方向，審計監(jiān)督則可以為巡察提供專業(yè)的數(shù)據(jù)支持和事實依據(jù)，使得高校的財務(wù)管理和制度執(zhí)行等方面的監(jiān)督更加扎實、可靠，提高了監(jiān)督工作的有效性和威懾力。

再次，貫通協(xié)同還可以促進問題整改和結(jié)果運用。內(nèi)部審計和巡察的雙輪驅(qū)動，不僅能夠發(fā)現(xiàn)高校在財務(wù)管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的問題，還能督促相關(guān)單位和人員及時整改。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題通常具有數(shù)據(jù)支撐和事實依據(jù)，整改具有較強的操作性；巡察則通過巡察整改反饋，督促各級黨組織強化政治責(zé)任和使命擔(dān)當(dāng)。兩者相結(jié)合后，能夠形成更為有力的問題整改機制，推動高校在制度建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)等方面的持續(xù)改進，進而提升高校的整體治理水平。

最后，貫通協(xié)同推動了高校治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善。通過將內(nèi)部審計監(jiān)督與巡察有機貫通協(xié)同，各監(jiān)督主體之間的信息流動更加高效順暢，反饋機制也更加完善，逐步構(gòu)建起高校監(jiān)督工作的長效機制。這一機制的建立，能夠?qū)崿F(xiàn)高校治理中的風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早干預(yù)，確保問題在初期階段得到及時處理。

高校內(nèi)部審計監(jiān)督與巡察貫通協(xié)同的實現(xiàn)路徑

一、強化風(fēng)險預(yù)防與規(guī)劃統(tǒng)籌

制定聯(lián)動工作機制。高校需要建立聯(lián)動機制，明確內(nèi)部審計和巡察的職責(zé)分工，并避免重復(fù)監(jiān)督和資源浪費。內(nèi)部審計部門依照審計計劃實施審計，審計發(fā)現(xiàn)問題涉及高校內(nèi)部控制的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，可以為開展巡察提供參考。

協(xié)同開展風(fēng)險評估。高校的內(nèi)部審計和巡察應(yīng)共同參與風(fēng)險評估的全過程，識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域。二者可以彼此反饋，審計可以為巡察提供具體問題線索，巡察可以補充內(nèi)部審計無法觸及的政治生態(tài)風(fēng)險。

建立風(fēng)險防控體系。在高校日常管理工作中，將內(nèi)部審計和巡察的有關(guān)要求融入具體業(yè)務(wù)流程中，例如，在采購、基建、財務(wù)等重點領(lǐng)域引入內(nèi)部控制評價和廉政風(fēng)險評估，強化內(nèi)部審計和巡察的事前審查和監(jiān)管職能，進一步體現(xiàn)內(nèi)部審計和巡察在高校治理中的作用。

二、優(yōu)化信息溝通與動態(tài)監(jiān)督

建立信息共享平臺。通過信息化平臺建設(shè)，高校財務(wù)數(shù)據(jù)、科研項目、采購管理等管理活動信息集中體現(xiàn)在統(tǒng)一的平臺上，使得內(nèi)部審計和巡察的監(jiān)督行為更加透明化。內(nèi)部審計在信息平臺中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點和問題線索應(yīng)及時傳遞給巡察組，使巡察組能夠更具針對性地開展工作。

實行聯(lián)合督查機制。高校應(yīng)建立內(nèi)部審計與巡察的聯(lián)合督查機制，通過協(xié)作檢查與信息互補，減少監(jiān)督盲區(qū)。內(nèi)部審計重點監(jiān)督資金流動與合規(guī)性，而巡察可以從廉政紀律的角度深入了解相關(guān)決策背后的問題，二者協(xié)作檢查、信息互補，減少監(jiān)督盲區(qū)。

動態(tài)化監(jiān)督方式。內(nèi)部審計和巡察可以通過動態(tài)化監(jiān)督方式及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，內(nèi)部審計利用大數(shù)據(jù)實時分析學(xué)校財務(wù)、資產(chǎn)等情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，進行風(fēng)險預(yù)警提示。巡察通過內(nèi)部審計提供的信息，進一步檢查學(xué)校是否存在黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的問題，二者實時互動，確保在問題萌芽初期就采取有效措施。

三、注重整改落實與長效機制建設(shè)

抓好問題整改。高校應(yīng)建立明確的整改責(zé)任制，內(nèi)部審計和巡察在發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)及時向相關(guān)部門下達整改通知，明確整改要求，整改責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)定期報告整改進展，必要時對整改不力的部門進行責(zé)任追究與問責(zé)。

建立長效機制。內(nèi)部審計與巡察在整改環(huán)節(jié)的貫通應(yīng)體現(xiàn)在促進建章立制的長效機制上，審計與巡察中發(fā)現(xiàn)的問題可以共同推動學(xué)校制度的完善，制度能夠長遠地約束管理行為，防止問題反彈。

定期“回頭看”。審計與巡察需要持續(xù)跟蹤整改措施的落實情況，內(nèi)部審計可以通過審計復(fù)核的方式對重點領(lǐng)域 “回頭看”，確保整改成果落實落地。內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)整改不力、屢審屢犯整改工作的成效，巡察可以對整改效果進行督查，評估整改效果。（作者單位：亳州學(xué)院）

（責(zé)任編輯：吳輝）