在“放管服”背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重構(gòu)對(duì)于提升管理效率與服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。然而，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系尚不成熟，存在制度設(shè)計(jì)不完善、意識(shí)不強(qiáng)、職責(zé)不明、預(yù)算管理粗放及執(zhí)行機(jī)制不健全等問(wèn)題。對(duì)此，可以從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、明確崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)范圍、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督以及推進(jìn)信息系統(tǒng)化建設(shè)等方面入手，重構(gòu)內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)外部環(huán)境變化，提升內(nèi)部管理效率，并有效防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理的科學(xué)化、規(guī)范化和高效化。

隨著“放管服”改革的不斷深入，作為公共服務(wù)主要提供者的事業(yè)單位，其管理效率與服務(wù)質(zhì)量已成為社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)部控制體系作為確保事業(yè)單位高效運(yùn)作和防范風(fēng)險(xiǎn)的核心機(jī)制，其重構(gòu)與優(yōu)化變得至關(guān)重要。本文旨在討論“放管服”背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，分析其當(dāng)前狀況，并提出重構(gòu)方向與實(shí)施策略，進(jìn)而為事業(yè)單位提高管理效能和服務(wù)質(zhì)量提供指導(dǎo)。

研究概述

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系重構(gòu)的背景及意義

隨著“放管服”改革的持續(xù)推進(jìn)，政府職能轉(zhuǎn)型和公共服務(wù)質(zhì)量提升成為了時(shí)代發(fā)展的核心主題。作為政府公共服務(wù)的主要提供者，事業(yè)單位的內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)效率直接關(guān)系到公共服務(wù)水平的高低。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系常常面臨制度缺失、執(zhí)行力不足、監(jiān)督機(jī)制不健全等問(wèn)題，這些都難以適應(yīng)當(dāng)前快速變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及公眾對(duì)高質(zhì)量公共服務(wù)的期望。因此，重構(gòu)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，既是響應(yīng)“放管服”改革要求、提高政府治理效能的必要舉措，也是優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理、提升服務(wù)質(zhì)量和效率的有效手段。通過(guò)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)，事業(yè)單位能夠進(jìn)一步明晰管理職責(zé)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，推動(dòng)其向更為高效、透明和可持續(xù)的方向發(fā)展。

二、內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位管理效率與服務(wù)質(zhì)量提升的重要性

內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位管理不可或缺的一部分，貫穿于事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理流程中，對(duì)于提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量至關(guān)重要。首先，內(nèi)部控制體系通過(guò)建立并執(zhí)行一套完整的規(guī)章制度，明確了各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限與工作流程，有助于避免管理混亂和職責(zé)不明的問(wèn)題，從而提升管理效率。其次，內(nèi)部控制體系重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，通過(guò)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和內(nèi)部控制措施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題和隱患，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊和腐敗行為的發(fā)生。最后，內(nèi)部控制體系還強(qiáng)調(diào)信息的公開(kāi)透明，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督，推動(dòng)事業(yè)單位管理的透明化和規(guī)范化，提高公眾對(duì)事業(yè)單位的信任度和滿意度，從而改善服務(wù)質(zhì)量。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

一、內(nèi)部控制體系建設(shè)的初步成果

近年來(lái)，事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系上已取得初步成效，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

首先，通過(guò)采用信息化與現(xiàn)代化管理工具，為內(nèi)部控制提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。大部分事業(yè)單位已建立起成熟的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)審批等核心流程的數(shù)字化與自動(dòng)化，這不僅提升了操作效率與準(zhǔn)確性，還確保了內(nèi)部控制活動(dòng)能獲得及時(shí)、完整的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更精準(zhǔn)高效的管理。

其次，內(nèi)部控制制度的初步確立與實(shí)施促進(jìn)了事業(yè)單位管理的標(biāo)準(zhǔn)化。多數(shù)事業(yè)單位依據(jù)現(xiàn)行法律及自身需求制定了內(nèi)部控制規(guī)程，明確規(guī)定了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。這些規(guī)程的落實(shí)確保了事業(yè)單位管理行為的合規(guī)性和透明度，為提高管理效能和服務(wù)質(zhì)量提供了堅(jiān)實(shí)的制度框架。

最后，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)有了明顯增強(qiáng)。隨著“放管服”改革的不斷深入以及對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的加深，越來(lái)越多的事業(yè)單位開(kāi)始注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)。單位領(lǐng)導(dǎo)干部與關(guān)鍵崗位的職工逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于提高管理效率、確保資產(chǎn)安全及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要性，這種意識(shí)上的轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和有效運(yùn)作提供了強(qiáng)有力的支持。

二、存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系尚不成熟，制度設(shè)計(jì)不完善

當(dāng)前，許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系仍處于初期階段，尚未建立起成熟、系統(tǒng)的框架。制度設(shè)計(jì)存在明顯問(wèn)題，比如制度內(nèi)容過(guò)于寬泛、缺乏針對(duì)性和可操作性，難以有效地指導(dǎo)實(shí)際工作。此外，一些制度之間存在矛盾或重疊，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)混淆和混亂。制度設(shè)計(jì)的不完善直接影響了內(nèi)部控制的有效性，使事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)防范、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)審批等方面存在漏洞和隱患。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層重視不足

內(nèi)部控制意識(shí)的淡薄是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中的普遍問(wèn)題。部分單位負(fù)責(zé)人和關(guān)鍵崗位人員對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的重視和關(guān)注。他們常常視內(nèi)部控制為額外的負(fù)擔(dān)或形式主義的要求，未能將其融入日常管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中。特別是領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以在單位內(nèi)部得到有效推進(jìn)和落實(shí)。

（三）崗位職責(zé)不明確，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力度不足

在事業(yè)單位中，崗位職責(zé)不明確是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。部分單位在崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上存在模糊和交叉的情況，導(dǎo)致各部門、各崗位之間的工作界限不清、責(zé)任推諉現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這種職責(zé)不明確的狀態(tài)不僅降低了工作效率，也削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力。而外部監(jiān)督如社會(huì)監(jiān)督、媒體監(jiān)督等也缺乏有效的渠道和機(jī)制來(lái)保證其監(jiān)督效果。

（四）預(yù)算管理粗放，執(zhí)行不規(guī)范

預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。然而，在實(shí)際工作中，許多事業(yè)單位的預(yù)算管理存在粗放、不規(guī)范的問(wèn)題。預(yù)算編制過(guò)程中缺乏科學(xué)性和合理性，往往基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行編制，難以準(zhǔn)確反映單位的實(shí)際狀況和發(fā)展需求。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中也存在隨意性和靈活性較大的情況，預(yù)算調(diào)整頻繁且缺乏必要的審批程序和監(jiān)督機(jī)制。這種粗放、不規(guī)范的預(yù)算管理方式不僅降低了預(yù)算的約束力和有效性，同時(shí)也增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)成本。

（五）內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制不健全，缺乏有效的獎(jiǎng)懲與評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制是保障內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵。然而，在許多事業(yè)單位中，內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制尚不健全，缺乏有效的獎(jiǎng)懲與評(píng)價(jià)機(jī)制。一方面，內(nèi)部控制的執(zhí)行往往依賴于個(gè)人素質(zhì)和道德水平的高低，缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程。另一方面，對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)估也缺乏有效的機(jī)制和手段。此外，由于缺乏必要的獎(jiǎng)懲措施和激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行人員的工作積極性和責(zé)任心難以得到有效激發(fā)和保障。

“放管服”背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重構(gòu)需求

一、適應(yīng)外部環(huán)境變化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，事業(yè)單位正面臨全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。隨著“放管服”改革的推進(jìn)，政府角色的轉(zhuǎn)變促使事業(yè)單位更加注重服務(wù)品質(zhì)與效率，以滿足公眾不斷增長(zhǎng)的需求。同時(shí)，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求事業(yè)單位不斷提高管理水平與運(yùn)營(yíng)效能。外部環(huán)境的這些變動(dòng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系提出了新的要求。一方面，事業(yè)單位必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，優(yōu)化資源分配，提升服務(wù)效率。另一方面，亟須加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保事業(yè)單位在復(fù)雜多變的市場(chǎng)中穩(wěn)健運(yùn)行。

二、提升內(nèi)部管理效率

首先，簡(jiǎn)化審批流程，剔除不必要的步驟和手續(xù)，顯著提升管理效率并降低成本。這就需要事業(yè)單位全面審視并優(yōu)化現(xiàn)有審批程序，確保其既合法合規(guī)又貼合實(shí)際需求。其次，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管也是提高內(nèi)部管理效率的重要途徑。通過(guò)建立完善的監(jiān)管機(jī)制，全程跟蹤和監(jiān)控業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以糾正，保證服務(wù)品質(zhì)。

三、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)

為有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，系統(tǒng)識(shí)別和評(píng)估可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)防控中扮演著重要角色。針對(duì)資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)合規(guī)等方面制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，確保一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)能夠迅速而有效地應(yīng)對(duì)。這要求事業(yè)單位在重構(gòu)內(nèi)部控制體系時(shí)，注重制度完善、流程優(yōu)化和監(jiān)督加強(qiáng)等工作，確保內(nèi)部控制的有效性和可靠性。

“放管服”背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系重構(gòu)的實(shí)踐路徑

一、逐步增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

在“放管服”背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重塑首先需要強(qiáng)化全員的內(nèi)部控制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)率先垂范，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范和管理效能提升中的重要性，并將這一理念融入單位文化。通過(guò)定期組織內(nèi)部控制主題講座和研討會(huì)，并結(jié)合具體案例分析，增強(qiáng)全體職工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，特別是提升財(cái)務(wù)、審計(jì)等關(guān)鍵崗位人員專業(yè)能力水平，確保內(nèi)部控制措施得到有效實(shí)施。

二、優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)控制度策略須緊密結(jié)合單位特點(diǎn)，構(gòu)建全面且高效執(zhí)行的架構(gòu)。首先，清晰界定內(nèi)控目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整以及業(yè)務(wù)運(yùn)作合規(guī)高效。其次，優(yōu)化預(yù)算管理流程，強(qiáng)化預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督的閉環(huán)管理，提高資金使用效能。再次，健全資產(chǎn)管理制度，定期開(kāi)展盤點(diǎn)和核查，并運(yùn)用信息化技術(shù)提升資產(chǎn)管理效率。在政府采購(gòu)管理方面，務(wù)必做到公開(kāi)透明，嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，確保采購(gòu)程序合法合規(guī)。同時(shí)，必須重視合同管理，建立覆蓋審批、執(zhí)行到歸檔的全周期管理體系，以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，定期評(píng)估并改進(jìn)內(nèi)控體系，確保其有效性和適應(yīng)性。

三、合理明確崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)范圍

為了明確崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)范圍，提高內(nèi)部控制效率，單位應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門或指定牽頭部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)控工作。同時(shí)，需要明確定義各部門、各崗位的職責(zé)范圍與具體工作任務(wù)，確保責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，防止責(zé)任模糊。具體實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守不相容崗位分離原則，通過(guò)合理設(shè)定崗位與職責(zé)分配，建立起相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控機(jī)制，有效防范舞弊與失誤，確保單位運(yùn)營(yíng)穩(wěn)健高效。

四、嚴(yán)格加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督

建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整改問(wèn)題。同時(shí)，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的合作，強(qiáng)化監(jiān)督協(xié)同效應(yīng)，提升外部監(jiān)督的效果。此外，應(yīng)公開(kāi)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，接受公眾監(jiān)督，形成內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的良好環(huán)境，共同推動(dòng)內(nèi)部控制工作的持續(xù)改進(jìn)。

五、快速推進(jìn)信息系統(tǒng)化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，推進(jìn)內(nèi)部控制的信息化和智能化建設(shè)。通過(guò)提高信息系統(tǒng)的覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全面覆蓋，提升數(shù)據(jù)處理和分析能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的交流與共享，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，確保重要經(jīng)濟(jì)信息的及時(shí)傳遞和有效利用。同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“放管服”改革為事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系重構(gòu)帶來(lái)了關(guān)鍵機(jī)遇。通過(guò)提高內(nèi)部控制意識(shí)、優(yōu)化制度構(gòu)建、清晰界定職責(zé)、加大監(jiān)管力度及推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，事業(yè)單位可以大幅提升其管理效能與服務(wù)質(zhì)量。這不僅能夠幫助事業(yè)單位更好地應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變化，還能有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)的安全和財(cái)務(wù)的合規(guī)性。展望未來(lái)，事業(yè)單位應(yīng)不斷深化內(nèi)部控制體系的改革，促進(jìn)管理創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)更高品質(zhì)的發(fā)展打下穩(wěn)固的基礎(chǔ)。（作者單位：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院）

（責(zé)任編輯：趙新江）