［摘 要］在當(dāng)前數(shù)字化、智能化的大背景下，會計電算化在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用極大地提高了財務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率與準確性，而技術(shù)革新也帶來了內(nèi)部控制審計風(fēng)險的增加，這對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性提出了新的要求。文章首先闡述會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響，然后分析會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計面臨的主要風(fēng)險，最后提出相應(yīng)的防范措施，如加強信息系統(tǒng)安全建設(shè)、完善內(nèi)部控制流程、提升審計人員專業(yè)技能等，以期推動企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

［關(guān)鍵詞］會計電算化；內(nèi)部控制審計；風(fēng)險防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.04.023

［中圖分類號］F275；F239.45 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）04-00-03

0" " "引 言

在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，會計電算化已成為企業(yè)財務(wù)管理的主流趨勢。會計電算化是指利用電子信息技術(shù)對會計業(yè)務(wù)進行自動化處理的過程，它極大地簡化了會計流程，提高了工作效率，但同時也帶來了內(nèi)部控制審計的新風(fēng)險［1］。鑒于此，文章將從會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響出發(fā)，分析企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的風(fēng)險，并提出防范策略，為會計電算化時代企業(yè)內(nèi)部控制審計的實踐提供理論指導(dǎo)和實操建議，促使企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

1" " "會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響

在信息化時代背景下，會計電算化的普及與應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的會計工作模式，也對企業(yè)內(nèi)部控制審計產(chǎn)生了深遠影響。

1.1" "提高審計效率和準確性

會計電算化系統(tǒng)能快速、準確地處理大量財務(wù)數(shù)據(jù)，審計人員可借助計算機技術(shù)迅速獲取、整理和分析數(shù)據(jù)，減少手工翻閱賬簿、憑證等煩瑣工作，節(jié)省時間和人力成本。比如，運用電算化系統(tǒng)和審計軟件能在短時間內(nèi)完成以往需要數(shù)天甚至更長時間才能完成的賬目核對工作，大大提高審計效率。此外，電算化系統(tǒng)可按照預(yù)設(shè)程序和規(guī)則進行數(shù)據(jù)的錄入、計算、匯總等，減少了人為因素導(dǎo)致的錯誤和偏差，使財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和一致性更高。

1.2" "擴大審計范圍

會計電算化使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化，這要求審計人員關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)本身，并審查電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)置，包括系統(tǒng)的安全性、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)等方面。例如，審計人員要檢查系統(tǒng)是否有合理的用戶權(quán)限設(shè)置，以防止未經(jīng)授權(quán)的人員訪問和修改財務(wù)數(shù)據(jù)；審查數(shù)據(jù)備份機制是否有效，確保在系統(tǒng)故障或數(shù)據(jù)丟失時能及時恢復(fù)數(shù)據(jù)。審計人員要通過對這些方面的審查，更全面地評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性［2］。審計人員可借助電算化系統(tǒng)和專業(yè)的審計軟件對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行多維度、深層次的分析，如運用數(shù)據(jù)分析工具對企業(yè)的財務(wù)比率、趨勢變化、異常交易等進行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。這有助于審計人員深入了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，為企業(yè)提供更有價值的審計意見和建議。

2" " "會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計的風(fēng)險

2.1" "系統(tǒng)控制風(fēng)險

系統(tǒng)控制風(fēng)險主要源于會計電算化系統(tǒng)設(shè)計、運行和維護過程中的各種問題。若系統(tǒng)在設(shè)計之初未能全面考慮內(nèi)部控制的需求，就會存在安全漏洞或功能缺失，為非法用戶提供可乘之機，進而威脅到內(nèi)部控制的有效性。會計電算化系統(tǒng)需要持續(xù)穩(wěn)定運行以支持企業(yè)的日常財務(wù)活動，但由于硬件故障、軟件缺陷或網(wǎng)絡(luò)問題等，系統(tǒng)可能會出現(xiàn)崩潰或性能下降的情況，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理中斷或錯誤，影響內(nèi)部控制審計的順利進行。系統(tǒng)維護是確保會計電算化系統(tǒng)長期穩(wěn)定運行的關(guān)鍵，然而某些企業(yè)可能因缺乏專業(yè)的維護團隊或維護流程不規(guī)范，導(dǎo)致系統(tǒng)維護不當(dāng)，包括未能及時修復(fù)安全漏洞、更新系統(tǒng)補丁以及進行定期的安全檢查等，從而增加了系統(tǒng)被攻擊或數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險［3］。

2.2" "人員操作風(fēng)險

會計電算化系統(tǒng)要求操作人員具備一定的計算機技術(shù)和會計知識，但某些操作人員可能因缺乏相關(guān)培訓(xùn)或經(jīng)驗而未能熟練掌握系統(tǒng)操作，導(dǎo)致在處理財務(wù)與業(yè)務(wù)時出現(xiàn)錯誤或疏漏，進而影響會計信息的準確性，給內(nèi)部控制審計帶來麻煩。部分操作人員可能因個人利益或外部誘惑而故意竄改數(shù)據(jù)或泄露機密信息，這種行為違反了職業(yè)道德和法律法規(guī)，并且會對企業(yè)的聲譽和利益造成重大損害。因此，在內(nèi)部控制審計過程中，審計人員需要高度關(guān)注這種道德風(fēng)險，并采取有效措施加以防范。操作人員即使具備足夠的知識和技能，也可能因疏忽大意或疲勞等而犯下錯誤，這些錯誤可能包括誤刪數(shù)據(jù)、誤改設(shè)置或誤操作指令等。

2.3" "數(shù)據(jù)安全風(fēng)險

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，某些人員可能利用系統(tǒng)漏洞或弱密碼等入侵會計電算化系統(tǒng)，竊取或竄改財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制審計造成嚴重影響。計算機病毒具有自我復(fù)制和傳播能力，一旦會計電算化系統(tǒng)感染病毒，就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)損壞、系統(tǒng)崩潰或信息泄露等嚴重后果，這會影響內(nèi)部控制審計的順利進行，也可能對企業(yè)的正常運營造成影響。若某些企業(yè)因疏忽大意或資源限制而未能及時備份數(shù)據(jù)或設(shè)置完善的數(shù)據(jù)恢復(fù)程序，一旦數(shù)據(jù)丟失或損壞，就會無法及時恢復(fù)，影響內(nèi)部控制審計的準確性和完整性。另外，備份數(shù)據(jù)被非法訪問或竄改，都可能加劇數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。

3" " "會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險的防范策略

在會計電算化日益普及的今天，企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性愈發(fā)凸顯。為確保審計工作的有效性和數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)需要從多個維度出發(fā)，采取一系列針對性強、操作性高的風(fēng)險防范策略。

3.1" "保障IT系統(tǒng)安全

3.1.1" "定期進行系統(tǒng)安全檢查和漏洞掃描

企業(yè)應(yīng)高度重視信息技術(shù)（Information Technology，IT）系統(tǒng)的安全性，建立完善的系統(tǒng)安全檢查和漏洞掃描機制（見表1），明確檢查周期、檢查內(nèi)容、檢查工具及修復(fù)流程，確保每次檢查都能全面覆蓋系統(tǒng)的各個層面。企業(yè)應(yīng)選用專業(yè)的安全掃描工具，這些工具應(yīng)具備自動化、智能化特點，能夠自動發(fā)現(xiàn)潛在的安全漏洞和風(fēng)險點［4］。在掃描完成后，企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)團隊對掃描結(jié)果進行深入分析，并立即著手修復(fù)發(fā)現(xiàn)的漏洞，防止漏洞被惡意利用。

3.1.2" "建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，確保數(shù)據(jù)安全

為防止數(shù)據(jù)丟失或損壞對企業(yè)造成不可挽回的損失，企業(yè)應(yīng)建立完善的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機制，包括制定詳細的數(shù)據(jù)備份策略，明確備份的時間、頻率、方式（如全量備份、增量備份）以及存儲位置（如本地存儲、云端存儲），同時構(gòu)建高效、迅捷的數(shù)據(jù)恢復(fù)機制，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失或毀損狀況下的即時回溯，并實施周期性的備份數(shù)據(jù)檢驗，確保存檔數(shù)據(jù)的全面性。

3.1.3" "加強網(wǎng)絡(luò)防護，防止外部攻擊

隨著網(wǎng)絡(luò)威脅日益嚴峻，企業(yè)應(yīng)部署強大的網(wǎng)絡(luò)防護體系（見表2）以抵御外部攻擊，包括安裝和配置高性能的防火墻，對進出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)包進行嚴格的過濾和檢查；部署入侵檢測系統(tǒng)（Intrusion Detection System，IDS）和入侵防御系統(tǒng)（Intrusion Prevention System，IPS），實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)流量中的異常行為并采取相應(yīng)的防御措施；加強對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和安全策略的評估和調(diào)整工作，確保網(wǎng)絡(luò)防護系統(tǒng)能夠適應(yīng)不斷變化的網(wǎng)絡(luò)威脅環(huán)境。

3.2" "提升數(shù)據(jù)的完整性和可靠性

3.2.1" "建立數(shù)據(jù)輸入和審核的雙重控制機制

為確保數(shù)據(jù)準確無誤，企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)輸入和審核的雙重控制機制（見表3）。在數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)明確數(shù)據(jù)輸入的規(guī)范和要求，對輸入人員進行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，并采用自動化工具對輸入數(shù)據(jù)進行初步校驗和錯誤提示［5］。在數(shù)據(jù)審核環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的審核崗位對輸入的數(shù)據(jù)進行復(fù)核和確認，審核人員應(yīng)具備豐富的專業(yè)知識和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正輸入過程中的錯誤和遺漏。

3.2.2" "實施數(shù)據(jù)加密和訪問權(quán)限管理，防止數(shù)據(jù)被竄改和泄露

在當(dāng)今數(shù)字化時代，為防止數(shù)據(jù)被非法竄改或泄露，企業(yè)應(yīng)積極實施數(shù)據(jù)加密和訪問權(quán)限管理。對于敏感數(shù)據(jù)，如客戶信息、交易記錄等，企業(yè)應(yīng)采用先進的加密技術(shù)進行存儲和傳輸。加密技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為密文，即使在數(shù)據(jù)被竊取的情況下，也能確保其在任何環(huán)節(jié)的機密性，不易被破解。同時，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的訪問權(quán)限管理制度，明確不同用戶的訪問權(quán)限和數(shù)據(jù)操作范圍，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和數(shù)據(jù)泄露。例如，普通員工只具有查詢和錄入數(shù)據(jù)的權(quán)限，管理人員則具有更高的權(quán)限，如修改和審批數(shù)據(jù)。此外，企業(yè)可以通過實施多級審批、動態(tài)權(quán)限調(diào)整等措施進一步提升數(shù)據(jù)的安全性。多級審批可以確保重要數(shù)據(jù)的修改和操作經(jīng)過多個層級的審核，降低數(shù)據(jù)被竄改的風(fēng)險；動態(tài)權(quán)限調(diào)整可以根據(jù)員工的崗位變動、業(yè)務(wù)需求等情況及時調(diào)整其訪問權(quán)限，確保權(quán)限的合理性和有效性。

3.3" "加強對內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)培訓(xùn)

3.3.1" "定期進行內(nèi)部控制審計和IT知識培訓(xùn)

在當(dāng)今快速發(fā)展的數(shù)字化時代，會計電算化已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。為提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部控制審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)廣泛且深入，涵蓋內(nèi)部控制審計理論，使審計人員能夠從理論層面深刻理解內(nèi)部控制審計的重要性、目標(biāo)和原則，為實際操作奠定堅實的理論基礎(chǔ)。同時，實務(wù)操作培訓(xùn)通過實際案例分析和模擬審計場景，讓審計人員熟悉審計流程，掌握審計方法和技巧，提高實際操作能力，以更好地適應(yīng)會計電算化背景下的審計工作要求。會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)更是關(guān)鍵，審計人員需要了解電算化系統(tǒng)的工作原理、功能模塊以及數(shù)據(jù)處理流程，以便在審計過程中能夠準確識別和評估系統(tǒng)風(fēng)險。審計人員通過這些培訓(xùn)能夠熟練掌握內(nèi)部控制審計的方法和技巧，準確識別和評估企業(yè)面臨的風(fēng)險和問題。

3.3.2" "鼓勵審計人員參與專業(yè)資格認證，提升專業(yè)水平

在會計電算化背景下，企業(yè)應(yīng)鼓勵審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（Certified Internal Auditor，CIA）、信息系統(tǒng)審計師（Certified Information System Auditor，CISA）等專業(yè)資格認證考試，通過認證考試提升審計人員的專業(yè)知識和技能水平，獲得行業(yè)的廣泛認可。這些專業(yè)資格認證考試涵蓋豐富的審計知識和技能，審計人員通過參加認證考試可系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)專業(yè)知識，且獲得專業(yè)資格認證能夠提高審計人員的職業(yè)競爭力，為其職業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)可以將專業(yè)資格認證作為審計人員晉升和獎勵的重要依據(jù)，以此激發(fā)審計人員的學(xué)習(xí)積極性和工作熱情，如給予獲得專業(yè)資格認證的審計人員晉升機會、獎金或者其他形式的獎勵，讓他們感受到企業(yè)對專業(yè)人才的重視和認可。同時，企業(yè)可以與認證機構(gòu)建立合作關(guān)系，為審計人員提供更多的學(xué)習(xí)資源和職業(yè)發(fā)展機會，如邀請認證機構(gòu)的專家來企業(yè)進行培訓(xùn)，分享最新的審計理念和技術(shù)；組織審計人員參加認證機構(gòu)舉辦的研討會和其他交流活動，拓寬他們的思路，進而為會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計提供有力的人才支持。

4" " "結(jié)束語

在會計電算化背景下，企業(yè)通過深入分析數(shù)據(jù)安全、操作風(fēng)險及系統(tǒng)穩(wěn)定性等關(guān)鍵領(lǐng)域，可認識到強化IT系統(tǒng)安全、提升數(shù)據(jù)完整性與可靠性以及加強審計人員專業(yè)培訓(xùn)的重要性。隨著技術(shù)的不斷進步和法規(guī)的持續(xù)完善，企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制審計策略，以適應(yīng)會計電算化的發(fā)展趨勢，創(chuàng)造更大的價值。

主要參考文獻

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［2］張曉軍.會計電算化視角下的審計風(fēng)險與防范措施研究

［J］.經(jīng)濟師，2020（3）：108，111.

［3］黃達.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略研究［J］.財訊，2023（10）：146-148.

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