［摘 要］云會(huì)計(jì)背景下，各個(gè)行業(yè)紛紛加大信息化改革力度，有效促進(jìn)了內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展。事業(yè)單位在云會(huì)計(jì)環(huán)境下開展內(nèi)部控制工作能夠增強(qiáng)資產(chǎn)使用的安全性，使單位財(cái)務(wù)信息更加完整，對(duì)單位發(fā)展意義重大。文章首先闡述云會(huì)計(jì)與事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，然后分析云會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用，最后提出基于云會(huì)計(jì)的事業(yè)單位內(nèi)部控制策略，以期為相關(guān)人員提供參考，促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］云會(huì)計(jì)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.04.017

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2025）04-00-03

0" " "引 言

內(nèi)部控制工作屬于事業(yè)單位內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，科學(xué)、規(guī)范開展此項(xiàng)工作可使事業(yè)單位擁有良好的內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，促使事業(yè)單位良好發(fā)揮社會(huì)職能。云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供了全新的發(fā)展思路。事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，需要積極探究有效的內(nèi)部控制措施，構(gòu)建出滿足云會(huì)計(jì)環(huán)境要求的內(nèi)控模式，不斷提升自身內(nèi)部控制水平。

1" " "云會(huì)計(jì)與事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

1.1" "云會(huì)計(jì)

云會(huì)計(jì)是一種基于云計(jì)算技術(shù)而建立的在線會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在云會(huì)計(jì)的應(yīng)用下，事業(yè)單位能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算等工作的高質(zhì)量開展。云會(huì)計(jì)能夠?qū)⒃朴?jì)算機(jī)作為工具，將云數(shù)據(jù)中心作為基礎(chǔ)，將云會(huì)計(jì)服務(wù)提供商及用戶作為主體，將互聯(lián)網(wǎng)作為平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)訪問門戶的科學(xué)應(yīng)用下，使用戶獲得相應(yīng)服務(wù)［1］。在云會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用下，事業(yè)單位能夠享受到個(gè)性化的會(huì)計(jì)服務(wù)，提升會(huì)計(jì)工作效率，從而將更多精力放在經(jīng)營管理工作上。

1.2" "事業(yè)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際制定內(nèi)控制度、程序及措施，重點(diǎn)管控活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的過程。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包含以下幾方面要素：第一，控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境屬于單位內(nèi)控工作中的第一要素，主要包括組織結(jié)構(gòu)、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，事業(yè)單位需要全面評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，如環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)了解潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，科學(xué)制定有效的控制措施。第三，控制活動(dòng)。事業(yè)單位需要科學(xué)開展內(nèi)控活動(dòng)，如科學(xué)分工、職責(zé)分離、資產(chǎn)保護(hù)、監(jiān)督檢查等。第四，信息與溝通。通過構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的有效傳遞，并且構(gòu)建溝通機(jī)制，提升各部門協(xié)作水平。第五，監(jiān)督與評(píng)價(jià)。事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，如內(nèi)部審計(jì)、評(píng)估反饋等，以提升內(nèi)部控制效果［2］。

2" " "云會(huì)計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

第一，減少成本支出。云會(huì)計(jì)可以為事業(yè)單位提供強(qiáng)大的硬件和軟件功能，以及高效的會(huì)計(jì)處理服務(wù)，可有效減少事業(yè)單位在會(huì)計(jì)信息化方面的成本支出。另外，云會(huì)計(jì)改變了事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作環(huán)境，減少了會(huì)計(jì)人員與管理人員的數(shù)量，從而降低了事業(yè)單位人工成本。第二，提升管控水平。云會(huì)計(jì)平臺(tái)中擁有豐富的數(shù)據(jù)信息，事業(yè)單位管理人員在云會(huì)計(jì)的應(yīng)用下可以科學(xué)獲取相關(guān)信息，進(jìn)而得到更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為單位科學(xué)制訂內(nèi)部控制方案提供有力支持，從而提升事業(yè)單位管控水平。此外，在云會(huì)計(jì)平臺(tái)的支持下，事業(yè)單位還可以進(jìn)一步規(guī)范員工行為，形成更加科學(xué)的工作流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的有效管控。第三，增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)效性。在云會(huì)計(jì)應(yīng)用過程中，事業(yè)單位可借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)開展內(nèi)部控制工作，對(duì)各部門的管理權(quán)責(zé)進(jìn)行有效分配，從而形成更加完善的內(nèi)部控制體系。同時(shí)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面應(yīng)用云會(huì)計(jì)，可以同其他機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)良好對(duì)接，構(gòu)建互通互聯(lián)的機(jī)制，及時(shí)完成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面的數(shù)據(jù)收集與分析工作，從而增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)效性［3］。

3" " "基于云會(huì)計(jì)的事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

云會(huì)計(jì)應(yīng)用環(huán)境下，事業(yè)單位可有效減少成本支出，增強(qiáng)單位管控能力，還能進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控的實(shí)效性。為更好地在內(nèi)部控制中發(fā)揮出云會(huì)計(jì)的實(shí)際作用，事業(yè)單位需要重點(diǎn)做好優(yōu)化控制環(huán)境、不相容崗位相分離、加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度、加強(qiáng)信息化建設(shè)、全面實(shí)施內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等工作，具體如下。

3.1" "優(yōu)化控制環(huán)境

第一，合理選擇云會(huì)計(jì)模式。事業(yè)單位需要根據(jù)自身實(shí)際情況和需求，科學(xué)選擇云會(huì)計(jì)模式。事業(yè)單位可以同云會(huì)計(jì)服務(wù)商合作，定制云會(huì)計(jì)平臺(tái)，或者引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；也可根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，租用金蝶企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）云財(cái)務(wù)等軟件。第二，完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位需要根據(jù)云會(huì)計(jì)應(yīng)用要求，設(shè)立信息技術(shù)部門，同時(shí)將其放在重要位置，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。該部門在實(shí)際工作中需要從技術(shù)上對(duì)單位人員的行為進(jìn)行規(guī)范，還應(yīng)從管理上實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)技術(shù)手段的高效應(yīng)用。第三，提高重視度。事業(yè)單位需要提高內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，如通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，提升員工的認(rèn)同感，或者通過在線教育、專業(yè)培訓(xùn)等方式，使工作人員更好地利用云會(huì)計(jì)開展內(nèi)部控制工作［4］。

3.2" "不相容崗位相分離

事業(yè)單位應(yīng)用云會(huì)計(jì)后，為保證內(nèi)部控制工作滿足云會(huì)計(jì)環(huán)境下的單位需求，需要科學(xué)調(diào)整原有的會(huì)計(jì)崗位。實(shí)踐環(huán)節(jié)，事業(yè)單位可將會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與相關(guān)工作要求作為基礎(chǔ)，科學(xué)劃分會(huì)計(jì)崗位，包括總會(huì)計(jì)師崗位、出納崗位等，并且各個(gè)崗位間應(yīng)形成相互監(jiān)督的關(guān)系。崗位設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)保證崗位設(shè)置的合理性，科學(xué)劃分崗位權(quán)限，如針對(duì)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理人員，需要設(shè)置不同的系統(tǒng)權(quán)限，開展多重權(quán)限配置工作，二者需要同時(shí)授權(quán)，才能對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問。此外，在會(huì)計(jì)信息處理方面，需要有明確的權(quán)責(zé)，特別是修改會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)落實(shí)雙簽制，避免出現(xiàn)個(gè)人單獨(dú)修改數(shù)據(jù)的情況，從而保證云會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為單位開展內(nèi)部控制工作提供全面的數(shù)據(jù)支持［5］。

3.3" "加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

云會(huì)計(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面管理，對(duì)單位潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與評(píng)估，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，確保單位實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。實(shí)踐環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：第一，明確評(píng)估目標(biāo)。事業(yè)單位應(yīng)對(duì)自身發(fā)展情況進(jìn)行全面分析，并了解內(nèi)部控制內(nèi)容，通過觀察、詢問、檢查等方式，全面了解內(nèi)部控制工作計(jì)劃是否與單位目標(biāo)相符，以此形成清晰的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)。第二，注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)，構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)后，事業(yè)單位可借助云端資源池，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率與危害程度進(jìn)行全面評(píng)估，找出高發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和危害嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，并給予重點(diǎn)關(guān)注，采取針對(duì)性的措施，最大限度降低此類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。第三，編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。相關(guān)工作人員需要編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并向單位領(lǐng)導(dǎo)反饋，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)漏洞均能得到有效填補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的持續(xù)優(yōu)化，以完善的制度體系助力單位各項(xiàng)工作高質(zhì)量開展。

3.4" "加強(qiáng)信息化建設(shè)

云會(huì)計(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作時(shí)往往會(huì)對(duì)云會(huì)計(jì)平臺(tái)具有較強(qiáng)的依賴性。事業(yè)單位需要重點(diǎn)做好信息化建設(shè)工作。在具體建設(shè)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)注重以下內(nèi)容：第一，加大云會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)資金投入力度。云會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)前期，事業(yè)單位需要對(duì)建設(shè)需求進(jìn)行全面分析，以此為基礎(chǔ)做好資金投入工作，針對(duì)云會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)工作設(shè)置專項(xiàng)資金，為云會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)提供充足的資金支持。第二，加大信息化人才培養(yǎng)力度。為使自身擁有充足的信息化人才，事業(yè)單位需要做好人員專項(xiàng)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部控制人員掌握足夠的理論知識(shí)，并獲得云會(huì)計(jì)平臺(tái)應(yīng)用技能。實(shí)際培訓(xùn)環(huán)節(jié)，可通過專家講座的方式，也可安排相關(guān)人員進(jìn)入其他單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，借助多樣化的方式重點(diǎn)培養(yǎng)內(nèi)部控制信息化人才。第三，強(qiáng)化信息共享。云會(huì)計(jì)平臺(tái)建設(shè)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，確保各系統(tǒng)間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，重點(diǎn)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，借助一體化信息平臺(tái)科學(xué)開展內(nèi)部控制工作［6］。

3.5" "加強(qiáng)信息溝通

在云會(huì)計(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位若想高效開展內(nèi)部控制工作，需要強(qiáng)化信息溝通。借助有效的信息溝通渠道，事業(yè)單位各部門能夠進(jìn)行信息的及時(shí)、高效傳遞，為事業(yè)單位管理人員制定決策提供更加全面、可靠的數(shù)據(jù)支持，確保事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作高效開展。云會(huì)計(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨著更加復(fù)雜的工作環(huán)境，需要及時(shí)收集內(nèi)外部信息，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各層級(jí)、各部門間信息的有效傳遞、實(shí)時(shí)反饋。所以，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身職能及發(fā)展要求，構(gòu)建與云會(huì)計(jì)環(huán)境相適應(yīng)的信息共享平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)工作中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)收集，自動(dòng)化開展信息篩選、分析工作。同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建完善的信息傳遞機(jī)制，使各層級(jí)、各部門有效傳遞信息。信息傳遞機(jī)制需要包括以下內(nèi)容：第一，信息下達(dá)機(jī)制。事業(yè)單位要借助該機(jī)制確保工作人員更加清晰地認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)控中的作用，明確自身職責(zé)。第二，信息上傳機(jī)制。該機(jī)制主要是為了確保單位員工可以及時(shí)向管理層傳遞工作信息，為管理層制定決策提供數(shù)據(jù)支持。第三，信息橫向傳遞機(jī)制。該機(jī)制能確保事業(yè)單位管理人員之間互通重要信息。

3.6" "強(qiáng)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

第一，預(yù)算業(yè)務(wù)控制。此項(xiàng)工作開展環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需要利用云會(huì)計(jì)平臺(tái)全面獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，經(jīng)實(shí)際分析得到有價(jià)值的預(yù)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，通過集體決策的方式開展預(yù)算編制工作。事業(yè)單位開展預(yù)算管理工作時(shí)，需要通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用持續(xù)更新云端數(shù)據(jù)，同時(shí)全面分析預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，深入了解預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的偏差，對(duì)預(yù)算作出合理調(diào)整，提升預(yù)算業(yè)務(wù)控制水平。

第二，收支業(yè)務(wù)控制。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中，收支業(yè)務(wù)尤為重要，加之此項(xiàng)業(yè)務(wù)中存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素，事業(yè)單位需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格把控。實(shí)踐環(huán)節(jié)，事業(yè)單位可通過云會(huì)計(jì)平臺(tái)開展各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)比分析單位的云端數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收支異常情況，借助自動(dòng)化控制流程，降低人為原因?qū)е碌氖罩I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，政府采購業(yè)務(wù)控制。針對(duì)政府采購業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)在開展采購業(yè)務(wù)前借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)全面收集并分析市場價(jià)格等信息。同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用科學(xué)制定采購價(jià)格，并對(duì)采購物品各項(xiàng)信息進(jìn)行全面分析，形成更加合理、規(guī)范的網(wǎng)上招標(biāo)流程。如果采購的物品數(shù)量相對(duì)較少，事業(yè)單位應(yīng)做好招標(biāo)流程簡化工作，不過仍需要重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如采購前調(diào)查、采購審核等，科學(xué)開展采購活動(dòng)［7］。事業(yè)單位結(jié)合實(shí)際情況形成科學(xué)的采購計(jì)劃后，需要將其上報(bào)至相關(guān)部門，由其作出審批。審批通過后，事業(yè)單位應(yīng)在云會(huì)計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用下嚴(yán)格按照審批內(nèi)容科學(xué)開展政府采購工作。招標(biāo)環(huán)節(jié)，事業(yè)單位需要借助云會(huì)計(jì)平臺(tái)重點(diǎn)分析供應(yīng)商相應(yīng)信息，包括信譽(yù)情況、售后服務(wù)等，從而選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。物品采購后，做好驗(yàn)收工作，同時(shí)向云端上傳對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)信息，構(gòu)建供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，以便后續(xù)開展采購業(yè)務(wù)時(shí)合理選擇供應(yīng)商。

第四，合同業(yè)務(wù)控制。事業(yè)單位簽訂合同前，需要從云端平臺(tái)對(duì)合同簽約方的情況進(jìn)行了解。為防止出現(xiàn)合同糾紛，在合同簽訂之前，事業(yè)單位需要應(yīng)用云會(huì)計(jì)平臺(tái)獲得規(guī)范的合同樣本，還應(yīng)借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)可能會(huì)產(chǎn)生的合同糾紛進(jìn)行分析。在此基礎(chǔ)上，做好簽約準(zhǔn)備，在合同中明確責(zé)權(quán)歸屬。合同簽訂時(shí)，事業(yè)單位需要分類管理合同；合同履行期間，及時(shí)向云端上傳合同履行數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)分析了解合同履行偏差，科學(xué)開展風(fēng)險(xiǎn)控制工作，降低合同糾紛的發(fā)生概率。

4" " "結(jié)束語

云會(huì)計(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中若想更好地符合單位發(fā)展要求，需要做到與時(shí)俱進(jìn)。事業(yè)單位需要從自身實(shí)際情況入手，注重內(nèi)部控制與云會(huì)計(jì)的良好融合，積極借助云會(huì)計(jì)不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，形成更加科學(xué)的內(nèi)控優(yōu)化方案，進(jìn)一步提升單位內(nèi)部控制效果?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在內(nèi)部控制中仍存在一些問題，需要單位對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行詳細(xì)分析，并借助有效的措施不斷提升內(nèi)部控制水平，保證單位職能良好履行，提升單位服務(wù)水平。

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