［摘 要］經(jīng)濟體制改革的深化，給事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了全新的挑戰(zhàn)。財務(wù)內(nèi)部控制有助于提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，提高單位資金利用效率，保障事業(yè)單位健康發(fā)展?；诖耍恼率紫汝U述事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義，然后分析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，最后提出相應的策略，以期幫助事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制有效實施。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.04.006

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）04-00-03

0" " "引 言

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，事業(yè)單位的管理職能日益凸顯，其財務(wù)管理工作的復雜性和重要性也逐漸增加。財務(wù)內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，對防范財務(wù)風險、提高發(fā)展效益、保障公共資金安全和促進單位規(guī)范化運營具有至關(guān)重要的作用。然而，在實際工作中，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制仍存在諸多問題，嚴重影響了財務(wù)內(nèi)部控制的效果。因此，探討事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略具有重要意義。

1" " "事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.1" "規(guī)范財務(wù)工作流程

科學開展財務(wù)內(nèi)部控制能夠全面規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)工作流程，確保單位從預算編制、資金籌集、資金使用到財務(wù)報告等各個環(huán)節(jié)都遵循既定的程序和規(guī)則。這樣不僅有助于減少人為操作失誤和違規(guī)行為，還有助于確保資金使用的合法性與合規(guī)性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)使用資金的風險。通過明確財務(wù)工作的具體步驟、標準和要求，財務(wù)內(nèi)部控制能為財務(wù)人員提供清晰的指導，使他們按照既定流程高效、準確地完成工作。

1.2" "增強風險管理能力

財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位風險防控的重要基石。通過建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位可以識別、評估并有效應對自身在運營過程中可能遇到的各種財務(wù)風險，如資金安全風險、預算管理風險、資產(chǎn)管理風險等，從而保障單位資產(chǎn)安全、完整，提升單位整體抗風險能力。

1.3" "提高財務(wù)管理效率與透明度

完善的財務(wù)內(nèi)部控制機制有助于優(yōu)化財務(wù)管理流程，明確崗位職責與權(quán)限，減少冗余環(huán)節(jié)，提高財務(wù)工作的執(zhí)行效率和準確性。同時，財務(wù)內(nèi)部控制制度要求準確記錄和及時報告財務(wù)信息，這就提高了財務(wù)管理的透明度，為上級監(jiān)管、社會監(jiān)督及單位內(nèi)部決策提供了有力支持［1］。

2" " "事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1" "財務(wù)審批流程不規(guī)范

首先，缺乏明確的財務(wù)審批流程。當前，一些事業(yè)單位在進行財務(wù)審批的過程中缺乏明確的制度約束，導致審批環(huán)節(jié)模糊，審批權(quán)限不明確，不僅影響了審批效率，還帶來了較大的財務(wù)風險。例如，一些事業(yè)單位在重大資金支出上缺乏多層級審批和集體決策機制，僅憑個別領(lǐng)導簽字即可，增加了資金濫用的風險。其次，審批流程執(zhí)行不嚴。部分事業(yè)單位雖然制定了審批流程，但在實際操作中未能嚴格執(zhí)行，審批過程流于形式，缺乏對財務(wù)事項的實質(zhì)性審查，容易導致不合規(guī)的財務(wù)支出通過審批，損害了單位的財務(wù)健康。最后，審批流程信息化程度低。信息技術(shù)不斷發(fā)展，但部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制中仍未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，導致審批流程煩瑣、耗時較長，且容易出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象和人為錯誤。

2.2" "監(jiān)督制約機制不健全

首先，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制方面往往缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，導致內(nèi)部控制執(zhí)行不力，難以形成對財務(wù)活動的有效約束。內(nèi)部監(jiān)督機制的缺失不僅削弱了財務(wù)內(nèi)部控制的效力，還使得違規(guī)行為難以被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，給財務(wù)風險的發(fā)生埋下了隱患。其次，外部監(jiān)督力量有限。雖然上級部門和社會公眾對事業(yè)單位的財務(wù)管理有一定的監(jiān)督權(quán)利，但由于信息不對稱和監(jiān)管資源有限，外部監(jiān)督往往難以深入具體的財務(wù)活動，難以形成對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的全面監(jiān)督，導致一些事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制上存在僥幸心理，容易忽視財務(wù)內(nèi)部控制。最后，監(jiān)督制約機制缺乏獨立性。部分事業(yè)單位的監(jiān)督機構(gòu)或人員在履行職責時容易受到其他部門的干擾或影響，導致監(jiān)督結(jié)果不夠客觀公正，不僅削弱了監(jiān)督的有效性，還可能引發(fā)新的問題，損害事業(yè)單位的形象和聲譽［2］。

2.3" "信息披露不及時且透明度不足

首先，信息披露制度不完善。事業(yè)單位在財務(wù)信息披露方面缺乏全面、系統(tǒng)、規(guī)范的信息披露制度，導致財務(wù)信息披露不全面、不及時、不準確。一些事業(yè)單位在編制財務(wù)報告時往往只關(guān)注部分財務(wù)指標，而忽略了其他重要信息，使得財務(wù)報告難以全面反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。其次，信息披露的透明度不足。事業(yè)單位作為公共部門，其財務(wù)活動應當具有較高的透明度，以便接受公眾監(jiān)督。然而，當前許多事業(yè)單位在信息披露透明度方面存在不足，如財務(wù)信息公開渠道有限、公開內(nèi)容不詳細、公開時間不及時等。這些問題不僅影響了公眾對事業(yè)單位財務(wù)活動的了解，還影響了社會對事業(yè)單位的信任和支持。最后，信息披露透明度提高動力不足。部分事業(yè)單位對信息披露缺乏足夠的認識，認為這會增加工作負擔和成本，而忽視了其對提升單位形象、增強公信力的重要作用，從而導致信息披露透明度提高動力不足。這不僅不利于事業(yè)單位的長期發(fā)展，還可能引發(fā)社會不滿和信任危機。

2.4" "人員職能分工不清晰

首先，崗位職責界定模糊。在事業(yè)單位中，財務(wù)部門的職能分工往往不夠明確，各崗位之間的職責界限模糊，導致財務(wù)人員在工作中出現(xiàn)責任推諉、任務(wù)重疊或遺漏的現(xiàn)象。這種不清晰的職能分工不僅降低了工作效率，還容易引發(fā)內(nèi)部矛盾，影響團隊協(xié)作。其次，關(guān)鍵崗位控制力度不足。對于涉及資金審批、財務(wù)核算、資產(chǎn)管理等的關(guān)鍵崗位，部分事業(yè)單位未能設(shè)置合理的制衡機制，導致權(quán)力過于集中，增加了財務(wù)內(nèi)部控制的風險。最后，培訓與激勵機制缺失。由于職能分工不清晰，事業(yè)單位在財務(wù)人員的培訓和發(fā)展方面也存在不足。一方面，缺乏針對各崗位特點的專業(yè)培訓，導致財務(wù)人員難以掌握必要的技能和知識；另一方面，缺乏有效的激勵機制，難以激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造力，進而影響整個財務(wù)團隊的工作效率和質(zhì)量。

3" " "事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

3.1" "優(yōu)化財務(wù)審批流程

首先，明確并標準化審批流程。事業(yè)單位應制定清晰的財務(wù)審批流程，明確各個環(huán)節(jié)的審批權(quán)限、審批標準、審批責任及審批時限，確保每一筆財務(wù)支出都能經(jīng)過嚴格的審核與批準。特別是重大資金支出，應建立多層級審批和集體決策機制，確保決策的科學性和民主性，防止資金濫用。同時，應制定明確的違規(guī)處理措施，以約束審批人員的行為，降低財務(wù)風險。其次，強化審批流程的執(zhí)行與監(jiān)督。審批流程確定后，關(guān)鍵在于執(zhí)行。事業(yè)單位應設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)或崗位，負責對財務(wù)審批流程的執(zhí)行情況進行定期檢查和不定期抽查，確保審批工作嚴格按照既定流程進行，杜絕形式主義和走過場現(xiàn)象。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行整改，并對相關(guān)責任人進行問責，形成震懾效應。此外，還可以引入內(nèi)部審計機制，對財務(wù)審批流程進行全面審計，進一步保障審批流程的合規(guī)性和有效性。最后，實現(xiàn)審批流程的信息化與智能化。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)、財務(wù)管理軟件等，實現(xiàn)財務(wù)審批流程的自動化、信息化和智能化。通過系統(tǒng)設(shè)置自動審核規(guī)則、預警機制等，減少人為干預和錯誤，提高審批效率和準確性。同時，信息化手段還能實現(xiàn)審批流程的全程可追溯，便于后續(xù)審計和監(jiān)督檢查。因此，事業(yè)單位可以利用區(qū)塊鏈等先進技術(shù)提高財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度，增強數(shù)據(jù)的不可篡改性，進一步提高財務(wù)審批流程的

可信度。

3.2" "構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機制

首先，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。事業(yè)單位應建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行。這包括設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門或崗位，賦予其足夠的權(quán)威性和獨立性，使其對財務(wù)活動進行定期或不定期的審計檢查。內(nèi)部審計部門應制訂詳細的審計計劃，涵蓋預算編制、資金籌集、資金使用、財務(wù)報告等各個環(huán)節(jié)，確保審計的全面性和深入性。同時，建立舉報和投訴機制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部監(jiān)督，形成全員監(jiān)督的良好氛圍。其次，拓寬外部監(jiān)督渠道。事業(yè)單位應主動拓寬外部監(jiān)督渠道，提高財務(wù)活動的透明度。事業(yè)單位要通過加強與上級部門的溝通聯(lián)系，定期匯報財務(wù)工作情況，接受上級部門的指導和監(jiān)督。此外，還應加強與社會公眾的溝通互動，通過官方網(wǎng)站、社交媒體等渠道公開財務(wù)信息，接受社會監(jiān)督。邀請專家學者、媒體記者等第三方力量參與監(jiān)督，形成多元化的外部監(jiān)督體系。引入第三方評估機構(gòu)，對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行客觀評價，提出改進建議，促進財務(wù)內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化。最后，確保監(jiān)督制約機制的獨立性。為確保監(jiān)督制約機制有效運行，事業(yè)單位應采取措施保障監(jiān)督機構(gòu)或人員的獨立性，明確監(jiān)督機構(gòu)或人員的職責權(quán)限和報告路徑，確保其能夠獨立開展工作而不受其他部門的干擾或影響。同時，制定監(jiān)督結(jié)果公開制度，將監(jiān)督結(jié)果及時向社會公眾公布，接受社會監(jiān)督。對于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為，應依法依規(guī)進行處理，形成震懾效應［3］。

3.3" "提高信息披露質(zhì)量與透明度

首先，建立健全信息披露制度。事業(yè)單位應制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的信息披露制度，明確信息披露的內(nèi)容、標準、頻率及責任主體。要求財務(wù)報告不僅要涵蓋傳統(tǒng)的財務(wù)指標，如收支情況、資產(chǎn)負債狀況等，還要包括項目績效、風險管理水平等非財務(wù)指標，以全面反映單位的運營狀況和財務(wù)健康狀況。同時，建立信息披露審核機制，確保所披露信息的真實性、準確性和完整性。對于涉及敏感或重要事項的財務(wù)信息，應設(shè)置特別披露程序，確保信息的及時性和透明度。其次，優(yōu)化信息披露渠道與方式。事業(yè)單位應充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，拓寬信息披露渠道，增強信息披露的便捷性和可及性。例如，積極利用社交媒體、移動應用等平臺，以更加直觀、便捷的方式向公眾展示財務(wù)信息。同時，建立財務(wù)信息查詢系統(tǒng)，為公眾提供便捷的信息檢索服務(wù)，提高財務(wù)信息的透明度。定期組織財務(wù)公開日、線上問答會等活動，加強與公眾的溝通互動，解答公眾關(guān)切的問題，提高公眾對事業(yè)單位財務(wù)活動的信任度。最后，增強信息披露的動力。上級部門應建立相應的激勵機制，將信息披露質(zhì)量與透明度納入單位績效考核體系，作為評價單位工作成效的重要指標之一，對表現(xiàn)優(yōu)異的單位和個人給予表彰和獎勵。另外，加大對信息披露違規(guī)行為的懲處力度，對故意隱瞞、虛報、漏報財務(wù)信息的行為依法依規(guī)嚴肅處理，形成震懾效應［4］。

3.4" "推行崗位輪換與交叉審核制度

首先，明確崗位輪換計劃與目標。事業(yè)單位應制訂詳細的崗位輪換計劃，明確輪換的時間周期、范圍、標準及目標。崗位輪換不僅限于財務(wù)部門內(nèi)部，還可以跨部門進行，以促進不同部門之間的協(xié)作。事業(yè)單位要通過崗位定期輪換打破崗位固化現(xiàn)狀，減少長期崗位固定帶來的思維慣性和潛在風險。同時，崗位輪換也是培養(yǎng)復合型人才的重要途徑，有助于提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和應變能力。其次，建立交叉審核機制。在推行崗位輪換的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應進一步建立交叉審核機制，確保財務(wù)工作的準確性和合規(guī)性。交叉審核要求不同崗位或部門的員工相互審核對方的工作成果，形成相互監(jiān)督、相互制約的局面。特別是對于關(guān)鍵崗位如資金審批、財務(wù)核算、資產(chǎn)管理等，應實施嚴格的交叉審核程序，確保每一項業(yè)務(wù)都經(jīng)過多重把關(guān)，減少人為錯誤和舞弊風險。最后，完善培訓與評估體系。為確保崗位輪換與交叉審核制度有效實施，事業(yè)單位應建立與之相配套的培訓與評估體系。一方面，對于輪換到新崗位的員工，應提供必要的崗前培訓和崗位指導，幫助其快速適應新崗位的工作要求。培訓內(nèi)容應涵蓋崗位職責、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范等，確保員工能夠勝任新的工作崗位。另一方面，建立科學的評估體系，對參與崗位輪換和交叉審核的員工進行定期評估，評估內(nèi)容應包括工作業(yè)績、技能水平、團隊協(xié)作等方面［5］。

4" " "結(jié)束語

進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部審批流程，構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機制，有效提高事業(yè)單位財務(wù)信息的透明度，對完善財務(wù)內(nèi)部控制制度、提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控水平具有重要意義。因此，事業(yè)單位應重視以往財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并引入先進的方法和技術(shù)，不斷完善財務(wù)內(nèi)部審批流程，構(gòu)建全方位監(jiān)督制約機制，提高信息披露質(zhì)量與透明度，推行崗位輪換與交叉審核制度，確保財務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展，以此提升單位財務(wù)管理水平，滿足單位平穩(wěn)運行需求。

主要參考文獻

［1］楊帆.科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析［J］.財富生活，2023（24）：187-189.

［2］李紅.全額事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2021（12）：139-140.

［3］李曉滿.新形勢下如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度研究［J］.商訊，2021（33）：41-43.

［4］岳倩蘭.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］.今日財富，2024（19）：122-124.

［5］秦萌.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策分析［J］.質(zhì)量與市場，2024（5）：45-47.