稅務管理作為國有企業(yè)財務管理的重要組成部分，直接關系到國有企業(yè)的經(jīng)營效率和風險控制。為了提升國有企業(yè)稅務管理水平和稅務經(jīng)營效率，越來越多的國有企業(yè)開始探索稅務共享建設，以期實現(xiàn)稅務管理的標準化、集中化和智慧化。本文將從世界一流財務管理體系的角度出發(fā)，通過實踐案例探討國有企業(yè)稅務共享建設的高質(zhì)量發(fā)展路徑。

世界一流財務管理體系概述

世界一流財務管理體系是國有企業(yè)從“大”走向“強大”、從“量變”走向“質(zhì)變”的必由之路。構(gòu)建世界一流財務管理體系，不僅是提升財務競爭力的關鍵，更是實現(xiàn)財務可持續(xù)發(fā)展的基礎。

一、世界一流財務管理體系的內(nèi)涵

世界一流財務管理體系的核心內(nèi)涵在于制度規(guī)范性、經(jīng)營穩(wěn)健性、活動高效性、管理精益性和分析智能化。這些特性共同構(gòu)成了財務管理體系的基礎，為企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

財務管理體系的規(guī)范性主要體現(xiàn)在制度建設和日常執(zhí)行上。國有企業(yè)需要建立健全的財務管理制度，確保各項財務活動的依法合規(guī)。穩(wěn)健性要求國有企業(yè)在財稅管理中保持穩(wěn)健的管理策略，確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。高效性體現(xiàn)在財稅管理中實現(xiàn)對財務經(jīng)營活動的快速響應和有效管理。精益性要求國有企業(yè)需追求精細化、高效化的財務管理方式，提高資源利用效率。智能化要求通過運用最新先進信息技術和智能化手段，實現(xiàn)對財稅數(shù)據(jù)的實時分析、預測和決策，提升財稅管理的智慧化水平。因此，大型企業(yè)構(gòu)建世界一流財務管理體系對于其做強、做優(yōu)、做大發(fā)揮著重要作用。

二、世界一流財務管理體系建設路徑

構(gòu)建世界一流財務管理體系需從多個方面入手，具體包括制度建設、流程優(yōu)化和信息化建設等。

制度建設：國有企業(yè)需要根據(jù)自身情況建立健全財務管理制度，包括會計核算制度、稅務管理制度和資金管理制度等。上述制度須具備規(guī)范性、可操作性和適應性，能夠適應企業(yè)最新發(fā)展需要。

流程優(yōu)化：國有企業(yè)需對財務管理流程進行全面梳理優(yōu)化，消除抵消無效環(huán)節(jié)和管理瓶頸，提高財務經(jīng)營管理效率。通過流程優(yōu)化控制，可實現(xiàn)對財務活動的快速響應和高效管理。

信息化建設：信息化建設是構(gòu)建世界一流財務管理體系的重要路徑。國有企業(yè)需要運用先進的信息技術和智慧化手段，建立統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)和財稅共享平臺，實現(xiàn)財稅數(shù)據(jù)的實時采集、共享分析。

稅務共享建設現(xiàn)狀及存在問題

稅務共享建設是當下國有企業(yè)提升稅務管理水平、降低運營管理成本、防控風險的重要途徑。當前稅務共享建設尚處于初級階段，行業(yè)內(nèi)尚未形成較為一致的建設經(jīng)驗，僅部分大型國有企業(yè)在稅務共享建設中進行了一些探索。比如個別央企在其二級公司做試點，通過在二級公司職能部門下設稅務共享中心進行稅務共享管理。這種采取組織變革方式進行稅務共享建設對企業(yè)管理水平提出更高的要求；其他國有企業(yè)更多是在原有的財務共享中心的基礎上豐富其管理職能，通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)稅務共享建設。目前國有企業(yè)雖在稅務共享方面進行了有益的嘗試，但在實踐過程中仍存在諸多問題：一是稅務數(shù)據(jù)分散。部分國有企業(yè)在稅務管理中存在數(shù)據(jù)分散、信息孤島等問題，導致稅務數(shù)據(jù)無法及時準確共享使用。二是稅務流程復雜。部分國有企業(yè)的稅務流程較為復雜，存在諸多重復冗余的環(huán)節(jié)，導致其稅務管理效率低下。三是稅務系統(tǒng)落后。部分國有企業(yè)的稅務系統(tǒng)較為落后，系統(tǒng)功能無法支持稅務共享建設。

國有企業(yè)稅務共享建設策略

一、加強制度建設，完善稅務共享體系

國有企業(yè)需首先建立合規(guī)適用的稅務管理制度，明確稅務共享的目標、原則和要求，為稅務共享中心建設提供制度保障。具體可以從以下幾個方面入手：一是制定稅務共享建設規(guī)劃。根據(jù)自身的發(fā)展需求和實際情況，制定稅務共享建設規(guī)劃，明確系統(tǒng)建設目標、時間表和路線圖。二是完善稅務管理制度。建立健全的稅務管理制度，包括稅務數(shù)據(jù)管理、稅務管理流程、稅務風險管理等方面的制度，確保稅務共享建設的依法合規(guī)和高效運行。三是建立稅務共享協(xié)調(diào)機制。建立稅務共享協(xié)調(diào)機制，明確各相關部門在稅務共享建設中的職責和分工，強化部門間協(xié)作及配合，形成合力共同推進稅務共享建設。

二、優(yōu)化稅務流程，提高管理效率

國有企業(yè)需要對現(xiàn)有的稅務流程進行全面梳理優(yōu)化，提升流程效率。主要從以下幾個方面展開：一是梳理現(xiàn)有稅務流程。對現(xiàn)有稅務流程進行全面梳理，明確各環(huán)節(jié)的職責和操作流程，找出存在的問題。二是優(yōu)化稅務流程設計。根據(jù)流程梳理結(jié)果，對現(xiàn)有稅務流程進行優(yōu)化設計，不斷消除重復、冗余的環(huán)節(jié)，簡化操作流程，提高流程效率。三是建立稅務流程監(jiān)控機制。建立稅務流程監(jiān)控機制，對稅務流程進行實時監(jiān)控預警，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保稅務流程的高效運行。

三、加強信息化建設，提升稅務共享水平

運用先進的信息技術和智慧化手段，建立稅務信息系統(tǒng)和財務共享平臺，從而實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)的實時采集、分析和共享。一是建立稅務信息系統(tǒng)。建立稅務信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一處理。二是構(gòu)建稅務共享平臺。稅務共享平臺應具備數(shù)據(jù)集成、流程管理、風險管理等功能，能夠提高稅務管理效率。三是推廣智慧稅務應用。積極推廣智慧稅務應用，如RPA（機器人流程自動化）、智能稅務顧問等。稅務應用能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務數(shù)據(jù)的智能分析及預測，從而提高稅務管理的智慧化水平。

四、強化人才培養(yǎng)，提升稅務管理能力

國有企業(yè)需要加強對稅務管理人員的培訓教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備。同時，還需要積極引進優(yōu)秀的稅務管理人才，為稅務共享建設提供智力支撐。一是加強內(nèi)部培訓。加強對稅務管理人員的內(nèi)部培訓，提高其專業(yè)素養(yǎng)和操作技能。培訓內(nèi)容包括稅務法規(guī)、稅務籌劃、稅務風險管理等方面的知識技能。二是引進專業(yè)外部人才，為稅務共享建設提供智力支持。實踐中可以通過獵聘、合作等方式引進具有豐富經(jīng)驗的稅務管理人才。三是建立激勵機制，鼓勵稅務管理人員積極參與稅務共享建設。通過獎勵、提供晉升機會等方式激發(fā)稅務管理人員的積極性和創(chuàng)造力。

五、加強風險防控，確保稅務管理安全

國有企業(yè)需要加強對稅務風險的實時監(jiān)控及預警，提高風險管控能力，確保稅務管理安全。一是建立風險預警機制?？梢酝ㄟ^設置風險指標、建立風險模型等方式實現(xiàn)對稅務風險的量化監(jiān)管控制。二是加強內(nèi)部控制。通過完善內(nèi)控制度、加強內(nèi)部審計等方式提高內(nèi)部控制有效性。三是加強稅務合規(guī)管理，確保各項稅務活動的依法合規(guī)。

稅務共享建設實踐案例分析

中交第二航務工程局有限公司（以下簡稱“二航局”）在稅務共享建設方面取得了顯著成效。以下是對其稅務共享建設實踐進行的分析和總結(jié)。

一、稅務共享建設背景

二航局涉及的業(yè)態(tài)較多，總部稅務管理的跨度大，在日常涉稅管理中問題較為突出，具體表現(xiàn)在涉稅法人主體多、行業(yè)跨度大、涉稅種類全等特點。

二航局組織層級多且較為復雜，在日常涉稅管理中出現(xiàn)組織間信息不對稱的現(xiàn)象。該企業(yè)在稅務管理方式上發(fā)力，優(yōu)化運行機制，健全管理體系，借助信息化系統(tǒng)重點解決集團企業(yè)組織之間面臨的稅務管理信息孤島現(xiàn)象，此舉提高了集團型企業(yè)稅務管理質(zhì)量，在一定程度上管控涉稅風險，優(yōu)化了財稅管理活動。

二、實現(xiàn)路徑

一是建立精簡高效的稅務集中共享管理平臺。為滿足公司稅務共享集中管理，二航局在機構(gòu)設置方面采用了稅務共享集中管控模式。二航局在總部專門設立“稅務運營中心”，上收控股企業(yè)稅務管理職能。稅務管理中心的主要職能是發(fā)揮集團稅務集中管理，同時可以對內(nèi)提供稅務咨詢管理職能。

二是優(yōu)化稅務職能運行機制。通過固化公司制度、建立健全管理組織以及完整事項周期的稅務運行機制。第一，明確稅務運營中心稅務管理職能的權(quán)限邊界。該模式下納稅法人單位是依法納稅的責任主體，其主要職責是駐地涉稅及日常涉稅關系維護。第二，建立以具體事項的事前、事中、事后進行稅務管理的稅務職能。稅務運營中心具有涉稅合規(guī)、風險管理和稅務規(guī)劃等職能，借助稅務信息化系統(tǒng)，使得稅務風險管控可穿透至最底層，充分發(fā)揮稅務價值創(chuàng)造職能。

三是健全稅務管理制度體系。為強化公司稅務集中管理，建立了一整套的稅務管理制度體系，確保稅務運營中心各項工作可以有效運行。二航局的稅務管理制度涵蓋日常涉稅處理、稅務管控等各項稅務業(yè)務及各類稅種的管理制度，有力地支撐了稅務集中管理工作。

四是建立功能齊全的管控型稅務信息化系統(tǒng)。具體系統(tǒng)功能包括涉稅登記、進銷項發(fā)票、納稅統(tǒng)計分析、常規(guī)稅種涉稅管理、稅收政策庫等功能。該稅務信息化系統(tǒng)采用當前先進技術，通過建立發(fā)票接口實現(xiàn)稅企直連、通過RPA技術實現(xiàn)一鍵報稅，采用智能OCR（光學字符識別）技術，自動提取分析關鍵信息，大幅提升稅務工作效率。

三、稅務共享建設優(yōu)勢

一是利于集中管理稅務資源。將稅務管理人員等人力資源進行集中管理，必要時可跨組織進行稅務人力資源的調(diào)配，充分發(fā)揮公司各稅務專業(yè)力量，規(guī)避了組織的人力冗余，提升了稅務管理水平。

二是利于信息傳遞的暢通。稅務管理人員可直接與基層單位進行溝通交流，減少各組織間信息傳遞流轉(zhuǎn)的損耗，提升稅務信息的有效性、及時性。

三是利于強化稅務事前管控。通過打通稅務信息化系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)接口，充分實現(xiàn)業(yè)財稅有效融合，真正實現(xiàn)稅務事前管理。

四是利于稅務風險管控。通過設置稅務共享中心，統(tǒng)一進行納稅申報和其他日常涉稅操作，通過稅務信息化系統(tǒng)與稅務機關電子稅務局進行互聯(lián)互通，通過技術手段減少滯后申報以及虛假發(fā)票相關風險。

四、主要建設成效

（一）打造功能齊備的稅務系統(tǒng)

稅務信息化系統(tǒng)涵蓋主要稅種自動申報、稅務統(tǒng)計分析和稅務風險防控，提升了稅務工作效率和稅務管理水平，為順利實施稅務共享建設打下堅實的信息化基礎。

（二）大幅節(jié)約運營成本

專職稅務管理人員集中在稅務運營中心，大幅降低了稅務人力成本，同時釋放了稅務管理人力資源充實到各下屬企業(yè)從事其他財務管理工作。

（三）提升稅務合規(guī)水平

通過信息化系統(tǒng)的智慧化處理，顯著降低操作風險，降低發(fā)票使用中的各種錯漏。系統(tǒng)接口的運用，以及業(yè)務流程的標準化，提升了企業(yè)稅務合規(guī)水平。

（四）有效管理涉稅風險

借助稅務信息化系統(tǒng)真正實現(xiàn)業(yè)務的風險前置管理、項目模塊化的稅務管理模式，針對項目采取多項操作風險預警，使得日常稅務風險得到有效管控。在外部稅務進行檢查時，可以更加積極有效地面對，能更有效掌握和處理外部涉稅風險。[支撐項目：2023年度鄭州經(jīng)貿(mào)學院青年科研基金項目（項目號：QK2328）；2023年度鄭州經(jīng)貿(mào)學院校級青年骨干教師培養(yǎng)計劃項目（2023-5）；河南省新一輪重點學科——審計。作者單位：鄭州經(jīng)貿(mào)學院]

（責任編輯：吳輝）