事業(yè)單位的內部控制工作可以通過對收支的全方位分析管理，明確事業(yè)單位預決算收支、政府采購、資產、項目建設、合同、部門監(jiān)督等管理工作是否落實到位，制度是否得到有效執(zhí)行。尤其是以預算收支、政府采購和資產管理工作為代表，是內部控制工作的核心節(jié)點。事業(yè)單位內部控制體系的建設，既是巡視巡察和審計工作的需要，也是編制內部控制報告的需要，更是單位內部管理工作的需要。在這一過程中，事業(yè)單位需要強化思想自覺，形成內部控制工作的自驅動力，加強理論學習，優(yōu)化能力培訓，強化制度建設，建設制度改進機制；加強內部控制制度的執(zhí)行，提高風險防范水平；強化內部監(jiān)督和檢查，保障制度能夠順利貫徹落實。

為規(guī)范事業(yè)單位的發(fā)展，實現財政資金的最優(yōu)化分配，加強對事業(yè)單位資產的有效監(jiān)管，保障政府投資、政府采購、公共資源轉讓工作的科學性及合理性，促進事業(yè)單位內部分崗設權等有關制度得以順利落實，規(guī)范內部控制工作流程。國家頒布了一系列的政策法規(guī)，明確指出事業(yè)單位需要加強內部控制制度的建設，梳理制度安排的缺陷和不足?；诠芾砟芰μ嵘?，加強內部控制制度體系的建設，保障內部管理水平，確保內部控制行為的規(guī)范性，廉政風險防控機制的建立健全，以更好的履行其社會服務職能。

事業(yè)單位內部控制體系構建與完善的必要性

巡視巡察及審計的需要 事業(yè)單位內部控制體系的建設并不代表對原有制度體系的全面否定，而是需要實現對目前業(yè)務制度的進一步梳理，強化業(yè)務部門和財務部門之間的溝通和交流，實現工作環(huán)節(jié)的有效銜接?；谠搭^著手，建立健全溝通協調機制，保障管理關口得到全方位前移，從傳統(tǒng)的事后管理轉變?yōu)槭虑肮芾砗褪轮泄芾怼６惨曆膊旌蛯徲嫻ぷ?，則需要事業(yè)單位提供相應的內部控制制度執(zhí)行報告，內部控制體系的建設是滿足巡查等工作的必然舉措。

編制內部控制報告的需要 在我國財政部門頒布的《行政事業(yè)單位內部控制報告制度》中明確指出，事業(yè)單位需要在每年12月份，結合單位的實際發(fā)展情況，編制可以展現事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行情況的總結文件。事業(yè)單位需要結合實際情況，對預算管理、資產管理、項目建設管理和合同管理的實際情況進行動態(tài)分析，年終時編制報告，以滿足財政部門對事業(yè)單位的監(jiān)督管理要求。

單位內部管理需求 在事業(yè)單位的內部控制制度工作中，可以通過貫徹落實崗位責任制、預算管理制度，加強對事業(yè)單位政府采購收支的全方位管理，加強部門之間的制衡監(jiān)督。從根源上控制事業(yè)單位的風險節(jié)點，保障內部控制工作實現常態(tài)化和程序化；從傳統(tǒng)的“人治”轉變?yōu)椤胺ㄖ巍?，?guī)范事業(yè)單位的事權和財權。這是我國財政部門對事業(yè)單位提出的發(fā)展要求，同時也是強化事業(yè)單位內部控制管理工作的必然舉措。

事業(yè)單位內部控制內容及方法

預決算業(yè)務關鍵控制點 在預算管理工作中，主要是針對預算編制是否符合要求、項目數據是否準確、是否建立預算編制執(zhí)行管理機制、是否加強了各個部門的溝通協調來展開相應的評審。在決算管理工作中，主要是分析決算數據是否足夠真實有效、報告是否全面、是否組織好了事業(yè)單位內部的決策分析工作。強化對預決算結果的有效運用，建立健全管理機制，確保預算和決算可以相互反饋，實現兩項工作的相互促進。通過貫徹落實預算績效管理工作，讓預算管理過程可以形成全生命周期式的管理模式。在預算編制過程中可以有目標，在預算執(zhí)行過程中可以有監(jiān)控，在預算完成之后可以有結果，在評價完成之后可以有反饋，以此形成更為全面的預算績效管理體系。

收入業(yè)務關鍵控制點 在收入業(yè)務的關鍵控制工作中，主要包括收入核算和票據管理兩方面。

收入核算主要是需要對收入金額和合同進行檢查。明確其是否符合相關要求，確定管理工作的責任主體，深入貫徹落實催收工作責任制，嚴格依照有關規(guī)定要求開具好財政票據。

在票據管理工作中，明確事業(yè)單位是否建立票據管理規(guī)章制度，各項票據的銷毀和領用是否符合有關要求。并設置專業(yè)的票據管理人員，建立相關的管理臺賬，強化票據的常規(guī)化保存，做好針對性地據實登記。

支出業(yè)務關鍵控制點 在支出業(yè)務的內部控制工作中，主要是針對審批審核進行管理。并強化支付管理。例如，在審批審核管理工作中，明確是否存在越權審批的問題、單據來源是否合法、內容是否全面及完整、支出憑證是否符合事業(yè)單位的工作要求。同時需要經過有關工作人員的簽字及蓋章。若支出超出標準及要求，有關工作人員需要說明具體原因。

在支付管理工作中，明確其是否嚴格按照規(guī)定要求進行業(yè)務報銷。若是利用公務卡結算，明確公務卡使用過程是否足夠規(guī)范。若是事業(yè)單位實行了國庫集中支付制度，則需要明確其是否嚴格依照制度進行管理。

政府采購業(yè)務關鍵控制點 在政府采購業(yè)務的內部控制工作中，主要是進行預算、計劃管理以及采購活動管理。例如，在預算和計劃管理工作中，各項采購項目是否建立預算編制制度、是否加強部門之間的溝通和協調、是否嚴格按照規(guī)定要求編制采購預算。對于已經批復的預算，是否嚴格依照計劃安排做好后續(xù)的采購工作。在采購活動管理工作中，明確是否實施了歸口管理機制、是否針對政府采購做好內部審核、是否嚴格按照規(guī)定及要求發(fā)布政府采購信息，政府采購計劃的確定是否履行了審批制度。

資產管理關鍵控制點 在資產管理工作中，主要是進行貨幣資金管理和實物資產管理等。例如，在貨幣資金管理工作中是否嚴格落實崗位責任制、是否有強化對銀行賬戶的針對性管理、是否嚴格依照事業(yè)單位程序和相關要求對銀行賬戶進行及時變更及撤銷，以及是否有加強貨幣資金的嚴格管控。

在實物資產的管理工作中，主要是明確是否落實歸口管理要求、貴重和危險資產是否安排專業(yè)人士進行保管、是否建立了資產管理工作臺賬等。若是發(fā)現存在問題，則需要及時查明原因。并嚴格按照規(guī)定要求展開處理。

事業(yè)單位內部控制體系構建與完善策略

增強思想自覺，強化自驅動力 一是提高政治站位。了解到內控是事業(yè)單位貫徹落實自我革命、戰(zhàn)略部署、持續(xù)推進從嚴管理工作的必要手段。

通過內部控制工作展現出各項決策部署的落地見效水平，突出內部控制工作對于加強廉政行政機關建設、權力規(guī)范運行的重要價值，促進事業(yè)單位內部形成較好的內控意識、責任意識，上下齊心，共同發(fā)力，將內部控制工作放置在事業(yè)單位的中心大局中進行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理部署。

二是壓實內控責任。事業(yè)單位的內部控制工作作為一項系統(tǒng)性的長期工程，簡單地依靠財務部門無法保證制度得以順利落實，而是需要事業(yè)單位各個職能部門共同發(fā)力，履行好應有的監(jiān)督責任。構建內控責任管理體系，層層壓實，傳導責任，促使各級干部和員工的參與度得到全方位提升，促進事業(yè)單位內部可以形成“人人都是內控責任人”的思想意識。

注重理論學習，加強能力培訓 在學習方面，需要對我國財政部門頒布的有關事業(yè)單位內控政策、文件、會議精神等進行及時傳達、學習。依托各部門自學、專題學習等多種方法，保障內部控制制度、基本制度和財政部門的內控要求得以在事業(yè)單位順利落地，提高各部門的理論學習水平。并通過制度學習、反面案例學習，讓事業(yè)單位內部可以遵紀守法，讓內控工作政策、理論等可以內化于心，外化于形。在培訓工作上，與其他事業(yè)單位等進行聯合培訓?；蚴墙M織專題講座，提高內部控制工作的管理水平。另外，也可以通過專項學習，設置培訓學習的專項模塊，圍繞內部控制制度建設落實等交流成熟經驗和工作做法，確保內部控制工作可以提質增效。

強化制度建設，常態(tài)完善制度 事業(yè)單位的內部控制制度建設是提高內部控制總體水平的重要舉措，也是實現和業(yè)務活動有機結合的有力保障。一方面，需要在事業(yè)單位內部形成按照規(guī)章制度辦事的從嚴工作理念，保障制度建設的系統(tǒng)性、全面性和有效性。結合我國財政部門對事業(yè)單位的監(jiān)督管理要求對制度進行及時修訂和調整，進一步夯實事業(yè)單位內部控制管理基礎。另一方面，需要實現內部控制制度的持續(xù)性優(yōu)化。依照財政部門的相關要求和事業(yè)單位的工作現狀，定期對事業(yè)單位的風險評估、操作規(guī)程、手冊等進行修訂，保障制度建設的與時俱進。對于事業(yè)單位的最新業(yè)務活動，需要在制度的修訂過程中，明確各個部門的崗位設置、工作要求和工作依據。嵌入風險控制節(jié)點，明確控制處理措施，保障內部控制制度建設的可執(zhí)行性。

加強內控執(zhí)行，提升防控水平

抓好議事制度執(zhí)行 在議事制度的執(zhí)行上，需要深入貫徹落實三種商議規(guī)則。其主要指的是在內部控制工作的重大決策事項上，需要進行民主決策、科學制定、說清講透。針對事業(yè)單位的重大工作計劃及主要業(yè)務活動，需要通過集體決策的方式進行全面會診，塑造出民主倡議的工作氛圍。同時，堅持向局內民主公開，向廣大人民群眾征求意見，促進事業(yè)單位的內部控制工作可以形成更好的工作環(huán)境。

抓好內控流程執(zhí)行 對事業(yè)單位的內部控制制度需要進行嚴格執(zhí)行，加強對其核心業(yè)務活動的重點管控。并通過多級復核等多種方法，抓住事業(yè)單位內部的權力制衡和監(jiān)督工作。針對其中的重點崗位和核心環(huán)節(jié)，需要制定出針對性的風險控制措施，及時發(fā)現薄弱之處，報告上級，化解各個部門的履職風險，改善內部控制的監(jiān)督管理水平。

做實內控查驗，強化執(zhí)行監(jiān)督 在事業(yè)單位的內部控制工作中，需要實現全流程查驗和內部控制監(jiān)督檢查工作的深度結合?？梢詮囊韵路矫嬷郑?/p>

一是通過查驗小組現場抽查的方式，以半年度為單位，進行事業(yè)單位內部的自糾自查。明確內部控制制度是否得以順利貫徹落實，倒逼事業(yè)單位內部全方位提高制度的執(zhí)行水平。加強對內部控制執(zhí)行成效的分析，設置內部控制監(jiān)督檢查評價表。

在各個部門進行自糾自查的條件下，由各科室的負責人和骨干人員建立專業(yè)的查驗小組，針對事業(yè)單位的重點業(yè)務和經濟活動等進行查驗，要求事業(yè)單位查驗范圍得到進一步的拓寬。其中既要包括基礎的審核審批事項，又需要融合檢查事項、績效評價事項等。該小組需要通過觀察、查詢、訪談等多種方式，針對事業(yè)單位的主要業(yè)務進行全面審查，組織好集體商議、問題處理和歸檔管理等重要工作，明確其各項措施是否得到深入落實。并在查驗時將發(fā)現的問題進行記錄，形成問題清單，要求各個部門及時整改。

二是通過對業(yè)務操作進行現場模擬的方式，了解事業(yè)單位內部控制工作的辦理流程。基于辦理時間、辦理期限、辦理環(huán)節(jié)、辦理程序、審核數量、差錯處理等多個維度進行一體化詢問、分析、檢查，站在內部控制工作監(jiān)管角度，明確各項活動是否便捷，時效性、優(yōu)質性是否達到理想目標。對工作方式的調整方向進行思考，明確內部控制工作制度執(zhí)行效率是否還有可挖掘的潛力空間，提高內部控制的風險防范水平。

事業(yè)單位的內部控制工作是一項系統(tǒng)性的長期工程。在內部控制體系的建設過程中，需要以履行國家法律法規(guī)為基本要求，以控制事業(yè)單位內部發(fā)展風險為主要導向，以提高事業(yè)單位的內部管理水平作為重點，以更好地履行事業(yè)單位社會服務職能作為主線，明確事業(yè)單位內部控制體系建設的必要性以及主要內容和新方法?；谒枷搿⒛芰?、制度建設、內控執(zhí)行、監(jiān)督檢查等多個維度，保障內部控制體系建設的有效性及完善性。

（作者單位新鄭市應急管理局）