［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.035

［摘 要］近年來，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的管理力度不斷提高，越來越多的企業(yè)認識到了稅務(wù)風(fēng)險管理活動的重要價值。科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系有助于企業(yè)在激烈的競爭中應(yīng)對挑戰(zhàn)，防控管理活動中的風(fēng)險。但是，部分企業(yè)在涉稅工作流程中存在一定問題，不利于促進企業(yè)提高自身稅務(wù)風(fēng)險管理水平及識別和控制稅務(wù)風(fēng)險。本文對相關(guān)問題進行研究，探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理活動的要點，對企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系以及規(guī)避風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來影響的可能性具有一定參考價值。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；稅務(wù)合規(guī)

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，企業(yè)面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜，對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求也在不斷提高?？茖W(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系有助于促進企業(yè)涉稅工作的規(guī)范開展，幫助企業(yè)應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境。當前，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，要求企業(yè)建立全方位覆蓋不同環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文對稅務(wù)風(fēng)險管理活動進行研究，分別從不同角度論述具體的管理策略，對于企業(yè)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系具有重要的現(xiàn)實意義。

1 稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)以系統(tǒng)性的方法對各類涉稅工作流程進行分析和評估，并以此識別和監(jiān)控可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險的過程。實施稅務(wù)風(fēng)險管理能夠促進企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定，在降低稅務(wù)成本的同時提高各項涉稅工作的科學(xué)性、規(guī)范性。在執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險管理的環(huán)節(jié)中，要對各類風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對，以促進企業(yè)有序應(yīng)對各類風(fēng)險，因此科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)而言至關(guān)重要。稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)合法經(jīng)營的基礎(chǔ)，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，不僅會面臨罰款，甚至可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任。同時，科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制能降低稅務(wù)負擔(dān)，提高盈利能力，讓企業(yè)提高內(nèi)部管理水平，達到提升市場競爭力的目標。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

2.1 稅務(wù)人員素養(yǎng)不足

人員素養(yǎng)不足是企業(yè)稅務(wù)管理活動中的一個關(guān)鍵問題。部分企業(yè)由于缺乏專業(yè)能力符合要求的辦稅人員，在處理復(fù)雜的涉稅事項時容易出錯。再加上稅務(wù)法規(guī)不斷更新，企業(yè)要讓辦稅人員不斷學(xué)習(xí)和成長，為涉稅工作的開展提供支持。但是，部分企業(yè)沒有為辦稅人員提供豐富的培訓(xùn)機會，導(dǎo)致其無法及時掌握稅法變化，影響稅務(wù)決策的合規(guī)性。部分企業(yè)雖然配備了相對專業(yè)的辦稅人員，但其往往經(jīng)驗不足，難以處理各類復(fù)雜的涉稅活動，無法有序應(yīng)對復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境，容易導(dǎo)致企業(yè)因涉稅活動處理不當而被罰款等問題，嚴重影響企業(yè)涉稅活動的正常開展。

2.2 風(fēng)險識別與分析不到位

稅務(wù)風(fēng)險識別與分析是稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)容之一。但是，部分企業(yè)未能建立系統(tǒng)性的風(fēng)險識別機制，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險，即便發(fā)現(xiàn)存在稅務(wù)風(fēng)險，也缺乏科學(xué)的評估方法，使企業(yè)面對復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境時變得束手無策，陷入被動。同時，部分企業(yè)缺乏有效的數(shù)據(jù)分析手段及風(fēng)險管理措施，難以全面掌握各項稅務(wù)管理活動中的風(fēng)險點及風(fēng)險分布情況，無法有針對性地制定相應(yīng)策略，增加了企業(yè)稅務(wù)管理活動的難度，還可能會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險失控問題，給企業(yè)帶來一定的損失。

2.3 風(fēng)險應(yīng)對措施不合理

在稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方面，部分企業(yè)缺乏有效的應(yīng)急預(yù)案，在發(fā)生風(fēng)險時常常措手不及，無法及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，因應(yīng)對不及時而給自身帶來巨大損失。部分企業(yè)雖然制定了稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急計劃，但相關(guān)管理體系缺乏具體的操作標準，在涉稅工作流程中未能做到對各類風(fēng)險的系統(tǒng)性分析和控制。部分企業(yè)雖然能識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險，但在采取具體的應(yīng)對措施時往往過于保守或過于激進，難以找到最適合企業(yè)自身的稅務(wù)管理活動方式。

2.4 稅務(wù)管理活動存在漏洞

稅務(wù)管理活動是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要組成部分。但是，部分企業(yè)的稅務(wù)管理流程不規(guī)范，涉稅工作中的關(guān)鍵程序執(zhí)行不嚴格，導(dǎo)致稅務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)一系列問題。還有部分企業(yè)的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，無法提供詳細、準確的稅務(wù)信息，影響了企業(yè)各項稅務(wù)決策的有效性及及時性。此外，部分企業(yè)各部門之間的信息溝通不及時，信息傳遞準確性較低，稅務(wù)信息的不暢導(dǎo)致各部門之間難以形成合力，影響了涉稅工作的開展。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化策略

3.1 提高人員素養(yǎng)

第一，組建專業(yè)化的稅務(wù)管理團隊。首先，確保稅務(wù)管理團隊具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要確保辦稅人員掌握稅務(wù)管理理論及具備豐富的實踐經(jīng)驗和理論知識，并定期組織相關(guān)培訓(xùn)，確保辦稅人員掌握最新的稅收政策和法律法規(guī)。其次，定期開展培訓(xùn)。企業(yè)要定期對稅務(wù)管理部門的人員進行培訓(xùn)，包括開展專業(yè)課程培訓(xùn)、法律法規(guī)培訓(xùn)、稅務(wù)管理技巧培訓(xùn)等，促進員工全方位提高自身專業(yè)水平和工作素養(yǎng)。最后，邀請外部專家參與企業(yè)稅務(wù)管理工作。企業(yè)可以定期邀請律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等的相關(guān)專家參與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，為企業(yè)的稅收政策解讀、稅務(wù)管理等方面活動提供決策支持和建議。

第二，建立完善的培訓(xùn)機制。首先，企業(yè)要對辦稅人員進行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)涉稅管理課程，分享稅收政策的動態(tài)，讓辦稅人員掌握最新的稅務(wù)法規(guī)要求及稅務(wù)策劃的技巧，促進員工提高稅務(wù)管理工作能力和工作水平［1］。其次，企業(yè)可以搭建線上學(xué)習(xí)平臺為辦稅人員提供豐富的培訓(xùn)資源，讓員工根據(jù)自身實際需求選擇培訓(xùn)內(nèi)容，達到提高培訓(xùn)效率的目標。最后，企業(yè)可以借助案例教學(xué)的方式讓員工在工作中積極學(xué)習(xí)各項稅務(wù)管理活動案例，讓員工形成良好的稅務(wù)管理能力。

第三，形成科學(xué)的激勵機制。為促進員工主動提高自身業(yè)務(wù)量，企業(yè)要對員工形成完善的激勵措施，鼓勵員工積極學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險管理活動的要求，借助績效考核、晉升機會、發(fā)放獎金等一系列方式，激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任意識。例如，鼓勵員工積極參與稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中，幫助企業(yè)有效控制稅務(wù)風(fēng)險，并對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予表彰和物質(zhì)激勵，提高員工的歸屬感和責(zé)任感，促進企業(yè)上下形成稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

3.2 優(yōu)化風(fēng)險識別與分析

第一，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險識別體系。首先，對各類風(fēng)險進行全方位管理。企業(yè)要對涉稅工作流程進行全面梳理，運用系統(tǒng)性的方法分析潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，引入先進的稅務(wù)風(fēng)險識別體系覆蓋各項流程，發(fā)現(xiàn)可能存在的稅務(wù)管理漏洞。例如，借助數(shù)據(jù)庫等方式對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行分析和處理，為涉稅工作流程的優(yōu)化提供支持。其次，積極引入先進的稅務(wù)風(fēng)險管理軟件。企業(yè)要引入完善的軟件對各項涉稅流程進行分析。借助ERP系統(tǒng)對企業(yè)涉稅工作活動及各項業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，幫助企業(yè)掌握涉稅工作中的風(fēng)險點，提高稅務(wù)管理活動的管理效率。再次，引入風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。風(fēng)險數(shù)據(jù)庫是幫助企業(yè)準確掌握各類風(fēng)險點，做到對風(fēng)險全方位管理的重要機制。企業(yè)通過引入風(fēng)險數(shù)據(jù)庫可以全面管理不同類別風(fēng)險的來源、概率、影響程度等信息，并加以分析和總結(jié)，為稅務(wù)風(fēng)險的評估和應(yīng)對提供依據(jù)。最后，對數(shù)據(jù)庫的信息進行持續(xù)更新。企業(yè)要持續(xù)更新數(shù)據(jù)庫的各類信息，促進企業(yè)涉稅工作流程中各維度信息得到全方位優(yōu)化，確保企業(yè)持續(xù)更新管理環(huán)節(jié)中的工作要求，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

第二，引入先進的風(fēng)險評估工具。首先，使用大數(shù)據(jù)分析體系。企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對各類海量數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險點。例如，通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某些交易事項及業(yè)務(wù)流程中潛在的風(fēng)險并進行分析，建立風(fēng)險應(yīng)對策略。其次，使用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能對海量數(shù)據(jù)進行深度分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，精確識別哪些業(yè)務(wù)流程存在風(fēng)險，并采取恰當應(yīng)對措施。最后，積極使用人工智能技術(shù)。企業(yè)要借助人工智能技術(shù)對稅務(wù)風(fēng)險進行處理?？梢詰?yīng)用機器學(xué)習(xí)算法分析企業(yè)涉稅工作流程的各類數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的稅務(wù)管理方案，提高企業(yè)面臨海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時的工作效率。

第三，積極與外部各主體之間建立密切的溝通機制。在企業(yè)對各類稅務(wù)風(fēng)險進行登記、處理之后，要采取恰當措施對外部各類風(fēng)險進行全方位管理。一方面，建立企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)機制。企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，了解最新的稅收優(yōu)惠政策和稅務(wù)管理活動情況。例如，通過積極參與培訓(xùn)等方式，與稅務(wù)機關(guān)保持良好的互動關(guān)系，獲得稅務(wù)風(fēng)險管理方面的建議。通過與稅務(wù)機關(guān)之間進行溝通，企業(yè)安排專崗向稅務(wù)機關(guān)匯報自身納稅情況、稅務(wù)籌劃方案等，了解稅務(wù)機關(guān)的要求與建議，避免由于稅法變動給企業(yè)帶來的風(fēng)險。另一方面，積極與行業(yè)協(xié)會進行交流。企業(yè)要積極參與行業(yè)協(xié)會的相關(guān)活動，交流稅務(wù)管理活動的做法。同一行業(yè)的涉稅工作有一定相似性，企業(yè)通過參與行業(yè)協(xié)會開展交流的方式研究稅務(wù)管理工作相關(guān)方法，能夠促進企業(yè)稅務(wù)管理流程中的各項工作盡可能科學(xué)，達到持續(xù)提高稅務(wù)管理水平的目標。

3.3 改進風(fēng)險應(yīng)對措施

第一，制定靈活的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案。一方面，制定應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)在對不同類別稅務(wù)風(fēng)險進行分析之后要制定詳細的應(yīng)急預(yù)案，預(yù)案內(nèi)容涵蓋稅務(wù)風(fēng)險處理流程、人員配置、資源調(diào)配標準等方面要素，讓企業(yè)在突發(fā)情況下有序應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險［2］。在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案中，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況建立多層次的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，促進企業(yè)制定最佳應(yīng)對方案。另一方面，對稅務(wù)風(fēng)險進行演練。企業(yè)要對各類稅務(wù)風(fēng)險進行演練，讓企業(yè)各項涉稅工作流程符合稅務(wù)機關(guān)的要求。例如，企業(yè)根據(jù)外部環(huán)境變化和內(nèi)部環(huán)境變化，動態(tài)更新稅務(wù)風(fēng)險演練內(nèi)容，提高稅務(wù)風(fēng)險管理活動的科學(xué)性。

第二，執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險的分類分級管理機制。不同類別稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響有一定差異，企業(yè)在實施稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)要形成恰當措施，對不同類別風(fēng)險的情況采取恰當應(yīng)對機制。稅務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生將給企業(yè)帶來較大影響，企業(yè)應(yīng)投入更多人員進行重點監(jiān)控，對低風(fēng)險項目可以適當放寬管理力度，提高管理效率。企業(yè)要對不同類別稅務(wù)風(fēng)險進行精細化分析，并制定詳細的應(yīng)對方案，確保企業(yè)有充足的資源開展對稅務(wù)風(fēng)險的管理，執(zhí)行恰當?shù)膽?yīng)對措施促進各類稅務(wù)風(fēng)險得到全方位應(yīng)對。同時，企業(yè)要對不同類別稅務(wù)風(fēng)險項目采取差異化的應(yīng)對措施，保障企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到全面監(jiān)控。

第三，定期對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案進行更新。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在一定復(fù)雜性，涉稅工作的要求在不斷變化。為確保所有風(fēng)險預(yù)案都能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)要定期更新稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案，以確保稅務(wù)風(fēng)險管理活動的要求能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展方向。通過對企業(yè)涉稅工作流程進行定期更新和動態(tài)優(yōu)化，及時糾正管理環(huán)節(jié)中的各類問題，以促進企業(yè)工作盡可能規(guī)范。例如，企業(yè)應(yīng)以季度為周期對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案進行審查，分析稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案是否符合企業(yè)實際情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)案中的不足之處。同時，企業(yè)要根據(jù)外部環(huán)境變化對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案的內(nèi)容進行動態(tài)調(diào)整，確保稅務(wù)風(fēng)險預(yù)案具有側(cè)重點，符合企業(yè)自身實際發(fā)展方向。

3.4 優(yōu)化稅務(wù)管理活動

第一，形成完善的稅務(wù)管理制度。一方面，明確涉稅工作的具體操作流程。企業(yè)要建立標準化的涉稅工作流程，包括稅務(wù)申報、稅務(wù)審計、稅務(wù)爭議處理等各環(huán)節(jié)都要形成標準化流程，提高稅務(wù)管理工作的處理效率，減少人為失誤所帶來的風(fēng)險。通過明確各級人員的具體工作標準，以流程圖、操作指南等方式對涉稅工作流程進行合理約束，促進員工了解工作流程的具體要求，指導(dǎo)員工規(guī)范自身涉稅環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的稅務(wù)申報、稅務(wù)審計、稅務(wù)處理等各環(huán)節(jié)都按照標準和規(guī)范得到管理［3］。另一方面，以制度約束人員的分工。企業(yè)在稅務(wù)管理環(huán)節(jié)要以恰當措施約束人員的職責(zé)分工體系，確保各崗位都根據(jù)稅務(wù)管理活動的要求主動規(guī)范涉稅工作流程，確保各環(huán)節(jié)工作有章可循，減少人為因素導(dǎo)致的稅務(wù)管理活動的風(fēng)險和問題，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理活動中各模塊都有專人負責(zé)管理，形成科學(xué)的管理機制。

第二，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)要構(gòu)建高效、暢通的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的及時采集、分析和處理，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對各類數(shù)據(jù)進行管理，提高企業(yè)管理活動的效率和準確性，減少人為因素帶來的誤差。同時，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)對各類數(shù)據(jù)進行處理，整合涉稅工作流程中的各類信息，促進各部門之間的信息實現(xiàn)一體化銜接，以此提高企業(yè)管理活動的效率。

4 結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)上下全面參與其中，對各類風(fēng)險進行及時的識別和應(yīng)對，通過優(yōu)化涉稅工作和管理活動，促進企業(yè)涉稅活動盡可能得到優(yōu)化和改進。在當前“金稅四期”實施背景下，企業(yè)要全方位管理涉稅工作流程，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的損失。通過建立科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系有序規(guī)避潛在稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。未來，企業(yè)在實施稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)可以進一步基于本文所探討的建議完善涉稅工作流程，推動企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展。

參考文獻

［1］湯可主. 淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理［J］. 中國集體經(jīng)濟，2024（21）：73-76.

［2］仇貞杏. 金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施研究［J］. 市場周刊，2024，37（13）：112-115.

［3］馮亞紅. 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的分析與策略［J］. 時代經(jīng)貿(mào)，2024，21（2）：87-89.

［作者簡介］花木蘭，女 ，江蘇常州人，北京中科輝豐科技有限公司，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：財務(wù)管理。