摘 要：國有企業(yè)的良好發(fā)展對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)繁榮、助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義?？v觀國企發(fā)展現(xiàn)狀，仍有一些國企的內(nèi)部管理存在問題，如內(nèi)控環(huán)境不佳、缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等。鑒于此，本文圍繞國企內(nèi)控，分析加強(qiáng)內(nèi)控的必要性，探究國企內(nèi)控中存在的問題，并針對(duì)這些問題采取科學(xué)的對(duì)策，期望能為國企的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮作用，并為其他國企的管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；資產(chǎn)管理

引言

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變革下，國有企業(yè)必須通過產(chǎn)業(yè)升級(jí)與轉(zhuǎn)型升級(jí)來適應(yīng)市場需求。當(dāng)下，國家對(duì)國有企業(yè)提出更多要求，企業(yè)應(yīng)從多角度入手提高自身管理水平。內(nèi)部控制是企業(yè)的管理要點(diǎn)，但很多國企的內(nèi)控體系不健全，其運(yùn)營發(fā)展存在一定的局限性。對(duì)此，管理人員需高度重視內(nèi)控，查找企業(yè)自身在經(jīng)營管理方面的不足之處，制定科學(xué)的改善計(jì)劃，有效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。開展內(nèi)控工作可幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，第一時(shí)間處理經(jīng)營管理中存在的問題，高效控制內(nèi)部活動(dòng)。完善內(nèi)控體系還可規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，減輕對(duì)企業(yè)的不利影響，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控可通過控制不同運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)增效降本目的，提高企業(yè)綜合實(shí)力。加強(qiáng)內(nèi)控可取得良好治理效果，通過健全內(nèi)控管理系統(tǒng)，避免內(nèi)部決策出現(xiàn)問題，減小運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防違法亂紀(jì)行為，幫助管理人員清晰了解企業(yè)產(chǎn)權(quán)、責(zé)權(quán)等，綜合考量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)后制定管理決策，提高國有企業(yè)內(nèi)部管理水平[1]。

（一）提高國有企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力

完善國有企業(yè)內(nèi)控流程，科學(xué)展現(xiàn)會(huì)計(jì)信息，可為管理層提供真實(shí)有效的信息。企業(yè)經(jīng)營時(shí)必須保證正常的資金流動(dòng)，可通過資金管理全面反映會(huì)計(jì)信息，而加強(qiáng)內(nèi)控即可呈現(xiàn)企業(yè)整體的資金鏈流動(dòng)，確保會(huì)計(jì)信息的完整與安全，提高企業(yè)在市場的競爭力。健全內(nèi)控系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的明確分工，有效維持日常生產(chǎn)和各項(xiàng)管理工作的有序開展，以免因管理權(quán)限模糊出現(xiàn)無人管理現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保障國有資產(chǎn)安全和增值

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于打造良好的價(jià)值觀。在開展內(nèi)控時(shí)，國有企業(yè)可在考核中加入員工行為考核，實(shí)現(xiàn)員工評(píng)價(jià)的全面性，有效預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。加強(qiáng)內(nèi)部控制可通過建立健全內(nèi)控制度，實(shí)際管理時(shí)應(yīng)事前做好防范，事后加強(qiáng)管理，做好企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督，加大管控力度，預(yù)防資金的流失、閑置。此外，在內(nèi)部控制中引進(jìn)信息化技術(shù)，精細(xì)化管理企業(yè)資產(chǎn)，可在確保資產(chǎn)安全的同時(shí)實(shí)現(xiàn)其增值。

二、當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境薄弱，管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前，一些國有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)，更加重視企業(yè)發(fā)展期間的產(chǎn)品研發(fā)與銷售，缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控多由財(cái)務(wù)部門代為開展，內(nèi)控環(huán)境薄弱。

第一，缺乏內(nèi)部控制文化建設(shè)。一些國企缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)員工責(zé)任意識(shí)匱乏。一些國企在文化建設(shè)方面無法展現(xiàn)自身特點(diǎn)，文化管理制度建設(shè)性不足，無法發(fā)揮內(nèi)控作用。

第二，缺乏健全的內(nèi)控制度。國有企業(yè)中一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度低下，未按內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，所制定的規(guī)定覆蓋面狹窄，沒有涉及企業(yè)管理的方方面面，缺乏規(guī)范的工作秩序，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。還有部分國企缺乏完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度未得到及時(shí)更新，缺乏健全的內(nèi)控功能，管理效率低下[2]。甚至還有部分國企內(nèi)控體系存在政企合一、不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象，與內(nèi)控體系建設(shè)要求不相符。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求國有企業(yè)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境與具體運(yùn)營合理創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。目前，部分國企對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估存在不足之處。

第一，一些管理者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，未重視業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒有提前判斷企業(yè)存在的外部風(fēng)險(xiǎn)并科學(xué)預(yù)防。國有企業(yè)的發(fā)展受影響因素眾多，外部環(huán)境變化以及政策變動(dòng)均是影響因素，若未實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，企業(yè)會(huì)面臨更大風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，一些國企未健全專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，未引進(jìn)專業(yè)人才做好內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的防控。

（三）控制活動(dòng)不規(guī)范，授權(quán)審批制度不健全

一些國企因內(nèi)控制度存在問題，管理流程存在問題，風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制不合理，無法有效識(shí)別和判斷風(fēng)險(xiǎn)，采取的風(fēng)險(xiǎn)管理措施不恰當(dāng)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營[3]。還有一些國企缺乏健全的授權(quán)審批制度，健全的授權(quán)審批制度是國企內(nèi)控工作的前提條件，由于內(nèi)部控制涉及面廣，包含責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，受制度發(fā)展影響，多數(shù)制度與內(nèi)控不符。特別是一些企業(yè)在未嚴(yán)格遵循審批制度的情況下，會(huì)給日常工作造成影響，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。建立健全授權(quán)審批制度是常見的管理方式，出于風(fēng)險(xiǎn)防范考慮，通過各層級(jí)匯報(bào)審批以及各部門聯(lián)合評(píng)審，確保國有企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。然而，在實(shí)際操作中，很多國企存在審批流程耗費(fèi)時(shí)間較長、決策鏈條過長、短時(shí)間無法回應(yīng)、項(xiàng)目推進(jìn)滯后等情況，甚至通過補(bǔ)流程來提高工作效率，給企業(yè)造成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）信息溝通不暢，各部門缺少協(xié)同配合

第一，信息安全管理不健全。一些國企沒有定期邀請專業(yè)人員做好信息系統(tǒng)的維護(hù)與檢修，軟件更新落后，無法規(guī)范收集信息，日常業(yè)務(wù)的管理未遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，無法保障信息安全。

第二，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不同模塊未形成有機(jī)的銜接，部門間無法有效溝通，各部門缺少協(xié)同配合，難以有效發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。一些國企的內(nèi)部溝通模式體現(xiàn)出指令化，上級(jí)直接向下級(jí)傳達(dá)任務(wù)，下級(jí)缺少參與溝通的機(jī)會(huì)，影響制度的運(yùn)行效率。一些企業(yè)的管理者不重視培養(yǎng)員工的信息系統(tǒng)安全防控意識(shí)，導(dǎo)致員工缺乏信息系統(tǒng)的防護(hù)知識(shí)，系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)安全無法得到保障，難以取得理想的經(jīng)營成效。

第三，內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制是國有企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)的主要方式，可以互相監(jiān)督和調(diào)整，而部分國企這種協(xié)調(diào)機(jī)制匱乏。國有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，容易引起“組織失靈”現(xiàn)象，特別是過多的管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致信息傳遞速度緩慢，存在信息遺漏和失真現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制助推國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的

對(duì)策建議

（一）優(yōu)化控制環(huán)境，提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

第一，內(nèi)部控制文化的建設(shè)中，管理者應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)，在內(nèi)部深入滲透內(nèi)控理念，科學(xué)管控內(nèi)控目標(biāo)、流程及相關(guān)制度，有效執(zhí)行內(nèi)控工作。另外，制定內(nèi)控文化準(zhǔn)則，組織員工學(xué)習(xí)，結(jié)合現(xiàn)狀制定與之相符的內(nèi)控制度。

第二，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控制度，確保內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威，使內(nèi)控結(jié)果更為公平和公正。結(jié)合自身經(jīng)營現(xiàn)狀合理制定內(nèi)控制度，各崗位人員嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)不同崗位的分離，企業(yè)各部門之間相互做好監(jiān)督和制衡，以免內(nèi)部成員不按制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

第三，有效做好風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，合理排序企業(yè)不同風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度做好等級(jí)劃分，依據(jù)成本效益科學(xué)做好風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)贏取較大效益。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)價(jià)，經(jīng)營期間的風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生變化，易受不同因素的影響，國有企業(yè)應(yīng)定期分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并按照風(fēng)險(xiǎn)程度合理做好預(yù)防工作，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)，為企業(yè)的良好發(fā)展?fàn)I造安全環(huán)境。

第四，制定完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)所預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)設(shè)置數(shù)值，超出數(shù)值范圍時(shí)系統(tǒng)發(fā)出警示，工作人員及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，消除安全隱患。一些風(fēng)險(xiǎn)無法量化，應(yīng)安排專業(yè)人員定期跟蹤，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，有效做好防范工作。

第五，制定動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。針對(duì)企業(yè)開展的各項(xiàng)活動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別做好風(fēng)險(xiǎn)防范，打造動(dòng)態(tài)管控局面。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

第一，國有企業(yè)管理者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建設(shè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防控文化。經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)可能涉及企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)的防控必須從內(nèi)外部入手，重視業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)防控，提前制定風(fēng)險(xiǎn)防范方式。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可從財(cái)務(wù)以及人力資源管理層面入手，規(guī)范財(cái)務(wù)支出，合理劃分員工職責(zé)。還要做好外部風(fēng)險(xiǎn)的防范，從政治、經(jīng)濟(jì)等層面做好風(fēng)險(xiǎn)控制。

第二，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，要求各部門管理人員識(shí)別并判斷風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。例如：企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系時(shí)，各部門管理人員應(yīng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理防線，與審計(jì)部門配合共同制定可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，最終由審計(jì)部門對(duì)相關(guān)內(nèi)容加以修訂，并對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，如市場、技術(shù)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，在具體管理活動(dòng)中有效加以應(yīng)對(duì)。

（三）規(guī)范控制活動(dòng)，健全授權(quán)審批制度

第一，規(guī)范控制活動(dòng)，管理層應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，有效預(yù)估和處理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)有效評(píng)估業(yè)績，及時(shí)處理和分析企業(yè)信息，管理和控制內(nèi)控相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的完整與保值，明確與內(nèi)控相關(guān)人員設(shè)置權(quán)限，以免發(fā)生職權(quán)濫用和越權(quán)現(xiàn)象，監(jiān)督約束內(nèi)部控制相關(guān)人員的行為，規(guī)范控制內(nèi)控活動(dòng)，進(jìn)一步保障國有企業(yè)內(nèi)部有序運(yùn)營和發(fā)展。

第二，健全授權(quán)審批制度，與時(shí)俱進(jìn)，用發(fā)展的眼光加強(qiáng)管理，從工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)散思維，設(shè)置適合時(shí)代發(fā)展的管理流程，合理運(yùn)用現(xiàn)代化信息方式審視并思考管理流程，提高內(nèi)控管理效率。為保證原始票據(jù)規(guī)范性，國企可結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置固定審核員，經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)后，負(fù)責(zé)相關(guān)管理制度的宣傳，初步審核原始票據(jù)。在建設(shè)授權(quán)審批體系時(shí)，應(yīng)形成正確的授權(quán)審批理念，消除員工對(duì)授權(quán)的錯(cuò)誤認(rèn)知，提高員工對(duì)授權(quán)的重視程度。加強(qiáng)建設(shè)內(nèi)控相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，建立健全的授權(quán)審批制度、體系，設(shè)置并梳理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)授權(quán)審批體系加以優(yōu)化和更新[5]。確定組織機(jī)構(gòu)后，梳理授權(quán)審批事項(xiàng)，合理劃分各組織層級(jí)間的核心權(quán)限，在梳理事項(xiàng)時(shí)，合理把握全面性、重要性，全面覆蓋整個(gè)業(yè)務(wù)流程，以免發(fā)生錯(cuò)漏。此外，還需重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)并深入分析，必要時(shí)和流程涉及人員溝通，確立審批流程節(jié)點(diǎn)，合理把控流程長度與時(shí)效性，將重點(diǎn)放在重要事項(xiàng)上，簡化日常事項(xiàng)程序，提高審批效率。遵循統(tǒng)籌管理、分工協(xié)作理念，統(tǒng)籌分析不同階段的相同事項(xiàng)并做好梳理，例如企業(yè)采購時(shí)，審批的采購事項(xiàng)可能涉及預(yù)算、計(jì)劃、提出采購方案等，這些都需要審批。這時(shí)針對(duì)采購金額高的事項(xiàng)可由企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)，普通采購在管理層批準(zhǔn)后按照合同付款即可，剩余環(huán)節(jié)由部門負(fù)責(zé)人審核與批準(zhǔn)，基于此進(jìn)一步更新授權(quán)審批體系，不斷優(yōu)化完善，從而符合企業(yè)各項(xiàng)要求。

（四）暢通內(nèi)部溝通渠道，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合

第一，積極暢通內(nèi)部溝通渠道，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合，積極打造多種渠道，以免因溝通渠道的限制導(dǎo)致信息失真。企業(yè)可結(jié)合既往信息傳遞，建立溝通網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，做好各部門和層級(jí)信息的傳輸。如實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)信息平臺(tái)的升級(jí)改進(jìn)、購進(jìn)財(cái)務(wù)軟件、建立先進(jìn)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營一體化，使各部門能共享信息，高效做好運(yùn)營管理。企業(yè)內(nèi)部可建立專業(yè)的溝通平臺(tái)，在平臺(tái)上發(fā)布企業(yè)政策與通知，為無障礙溝通創(chuàng)造條件，加強(qiáng)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

第二，定期做好信息系統(tǒng)的維護(hù)與檢測，設(shè)置信息安全崗位，邀請技術(shù)人員對(duì)系統(tǒng)的應(yīng)用做好監(jiān)督，避免企業(yè)丟失重要數(shù)據(jù)，保障信息安全。對(duì)員工信息安全做好培訓(xùn)，增強(qiáng)員工保護(hù)信息安全的意識(shí)。善于發(fā)現(xiàn)信息安全隱患，對(duì)于無法處理的安全隱患及時(shí)上報(bào)上級(jí)。內(nèi)控期間合理利用信息，在信息溝通期間做好信息的識(shí)別與提取，結(jié)合實(shí)際情況合理篩選和利用，提取有效的信息為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制應(yīng)用于國有企業(yè)，能夠整合資源配置、提高經(jīng)營效率、節(jié)約成本，提前識(shí)別、預(yù)知、處理風(fēng)險(xiǎn)，為資金安全設(shè)置屏障。目前，一些國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)尚不完善，內(nèi)控多數(shù)形同虛設(shè)，需有效對(duì)其加以改進(jìn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，結(jié)合自身需求與現(xiàn)狀有效完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保障資金安全，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：郭睿（1990－），男，天津人，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。