摘 要：近年來，隨著業(yè)財(cái)融合的深入發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，其需要不斷調(diào)整、改進(jìn)審計(jì)方法和模式，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式與流程。因此，本文分析了業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性，并提出了內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化建議，旨在為提高制造型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平提供一些參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；內(nèi)部審計(jì)；制造型企業(yè)

為了提升企業(yè)績效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，許多企業(yè)開始實(shí)施業(yè)財(cái)融合。在此背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理需求。因此，研究業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

業(yè)財(cái)融合是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，從而助力企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的一種管理理念與方法。內(nèi)部審計(jì)不僅可以有效監(jiān)督業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合過程，確保業(yè)財(cái)融合的合規(guī)性與有效性，還可以通過審查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合過程中的潛在問題，并提出有針對性的建議。然而，目前傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多問題，導(dǎo)致其在業(yè)財(cái)融合中的作用難以得到充分發(fā)揮。因此，企業(yè)迫切需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，以便為業(yè)財(cái)融合工作的順利開展提供有力支持。

二、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化建議

（一）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化

企業(yè)在確保內(nèi)部審計(jì)人員為董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)服務(wù)的同時(shí)，可增加內(nèi)部審計(jì)人員向經(jīng)營管理層匯報(bào)的通道。同時(shí)，企業(yè)可設(shè)置虛擬的審計(jì)中心，按照項(xiàng)目制、期限制，抽調(diào)審計(jì)人員組成虛擬審計(jì)小組，由其負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)營管理層。虛擬審計(jì)小組的績效由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行考核。需要注意的是，為了保證審計(jì)中心的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)采取抽簽輪換制來選定虛擬審計(jì)小組成員。

（二）人才素養(yǎng)提升

企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)研究業(yè)務(wù)流程，及時(shí)掌握業(yè)務(wù)流程的變化，并從審計(jì)角度梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)，繪制控制流程圖。同時(shí)，企業(yè)可以設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力考核指標(biāo)，督促內(nèi)部審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)法律、管理、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)等方面的知識，提高自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，從而保證審計(jì)質(zhì)量與效率。

（三）健全關(guān)鍵領(lǐng)域制度，梳理審計(jì)重點(diǎn)

筆者聚焦業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)、全面預(yù)算管理、資金管理三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，并對這些關(guān)鍵領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化提出了一些建議，以期加大和拓展內(nèi)部審計(jì)的深度與廣度。

1.財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)審計(jì)

（1）構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)，創(chuàng)新審計(jì)手段

在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)來提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，例如：將審計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)的端口進(jìn)行對接，或?qū)徲?jì)模塊嵌入業(yè)財(cái)信息系統(tǒng)中，構(gòu)建“業(yè)財(cái)審”一體化的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)，以確保審計(jì)過程有跡可循，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程鏈條化、審計(jì)數(shù)據(jù)可視化、審計(jì)結(jié)果智能化。

（2）更新財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注意以下三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：一是系統(tǒng)維護(hù)人員是否具備專業(yè)技能，能否保障系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性；二是業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員是否嚴(yán)格按照系統(tǒng)要求填報(bào)、獲取數(shù)據(jù)和資料；三是業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德是否達(dá)標(biāo)，能否及時(shí)更新相關(guān)業(yè)務(wù)所需的知識體系。

2.全面預(yù)算管理審計(jì)

（1）將內(nèi)部審計(jì)貫穿全面預(yù)算管理全流程

全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核三個(gè)環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核環(huán)節(jié)，而忽視了預(yù)算編制環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營規(guī)劃和目標(biāo)，從審計(jì)角度為預(yù)算編制提供相應(yīng)的建議，確保預(yù)算編制的合理性與可行性。

（2）全面預(yù)算管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

預(yù)算控制可分為事前、事中和事后控制，并且預(yù)算控制包括預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有效識別全面預(yù)算管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn)。全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)如表1所示。

3.資金管理審計(jì)

（1）將內(nèi)部審計(jì)嵌入采購活動(dòng)中

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)多為事后審計(jì)，無法起到預(yù)防和管控采購風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對采購活動(dòng)的全過程審計(jì)。采購活動(dòng)各環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)如表2所示。

（2）將內(nèi)部審計(jì)嵌入銷售活動(dòng)中

銷售活動(dòng)是企業(yè)資金的主要流入渠道。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)督。銷售活動(dòng)各環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)如表3所示。

（3）將內(nèi)部審計(jì)嵌入研發(fā)活動(dòng)中

為了有效控制研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高自主創(chuàng)新能力，企業(yè)可聘請相關(guān)專家來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)梳理研發(fā)流程，將其劃分為項(xiàng)目立項(xiàng)、研發(fā)過程管理、結(jié)題驗(yàn)收、研究成果的開發(fā)與保護(hù)等多個(gè)環(huán)節(jié)，并在項(xiàng)目立項(xiàng)階段就將內(nèi)部審計(jì)嵌入研發(fā)活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)的事前控制涵蓋研發(fā)人員資格認(rèn)定、人員配置、崗位職責(zé)權(quán)限劃分、專利保護(hù)、項(xiàng)目保密等方面。在進(jìn)行事中與事后控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分審核項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和評估意見，并參加項(xiàng)目立項(xiàng)研討會(huì)，審查物料領(lǐng)用情況，同時(shí)關(guān)注研發(fā)進(jìn)度的審批是否高效合理，定期檢查研發(fā)設(shè)計(jì)變更情況，核對物料清單、樣品清單等，介入項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)，審查驗(yàn)收流程是否符合規(guī)定，并復(fù)核研發(fā)績效考核表。

三、結(jié)語

在業(yè)財(cái)融合背景下，內(nèi)部審計(jì)的重要性日益凸顯。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分把握內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)嵌入業(yè)財(cái)融合流程中，提高對事前審計(jì)和事中審計(jì)的重視程度，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：四川東材科技集團(tuán)股份有限公司）