隨著市場競爭日益激烈，全面預算管理在國有企業(yè)中的重要性日益凸顯，其不僅有助于國有企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，還能夠幫助國有企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。基于此，本文闡述了國有企業(yè)全面預算管理的重要性，分析了當前國有企業(yè)全面預算管理的困境，并提出了有針對性的策略，旨在幫助國有企業(yè)提高全面預算管理水平，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測與籌劃，科學、合理地配置各種財務資源和非財務資源，并監(jiān)督、分析執(zhí)行過程，評價、反饋執(zhí)行結(jié)果，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。國有企業(yè)全面預算管理具有全員參與、業(yè)務全覆蓋、管理流程全程跟蹤等特點，其重要性如下。

（一）有助于優(yōu)化資源配置

全面預算管理有助于國有企業(yè)合理分配資源，提高資源利用效率。通過全面預算管理，國有企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理配置人力、物力、財力資源，實現(xiàn)資源的高效配置和合理使用，避免資源浪費或閑置，從而提高整體運營效率，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

（二）有助于規(guī)避經(jīng)營風險

隨著國際與國內(nèi)市場競爭日益激烈，國有企業(yè)只有全面識別自身面臨的各種風險并及時采取應對措施，才能在激烈的市場競爭中始終占據(jù)優(yōu)勢地位。然而，全面預算管理具有事前防范、事中控制和事后補救的作用，可以幫助國有企業(yè)有效規(guī)避和應對各種風險，提高管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于協(xié)調(diào)各部門工作

通常，國有企業(yè)管理層會向各部門與各層級傳達企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度目標，各部門之間需要加強溝通，相互了解對方的計劃及需求，以充分發(fā)揮協(xié)同效應。通過實施全面預算管理，國有企業(yè)可以確保各部門的預算目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標保持一致，促進各部門之間的信息交流和共享，實現(xiàn)各部門工作的相互配合、協(xié)調(diào)一致，從而提高整體運營效率及績效。

二、國有企業(yè)全面預算管理的困境

（一）全面預算管理落實不到位

現(xiàn)階段，雖然部分國有企業(yè)已樹立了全面預算管理理念，能夠清晰認識到全面預算管理的重要作用，但是其在全面預算管理過程中仍存在諸多問題。

首先，在預算目標下達方面，由于部分國有企業(yè)集團存在子公司眾多、層級復雜的情況，加上其預算目標下達的時間較長，因此，預算目標下達滯后或非正式下達等問題偶有發(fā)生。這導致子公司在執(zhí)行預算時缺乏明確的依據(jù)。

其次，在預算分解方面，部分國有企業(yè)并未詳細分解預算指標，導致業(yè)務活動中常常出現(xiàn)預算超支的情況，進而影響了企業(yè)資金的利用效率和財務的穩(wěn)定性。

最后，在預算監(jiān)督方面，部分國有企業(yè)尚未建立完善的預算監(jiān)督機制，導致預算資金使用不透明，存在浪費和濫用現(xiàn)象，進而影響預算管理效果。

（二）預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標脫節(jié)

預算目標需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向，但是在實際工作中，部分國有企業(yè)存在預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標脫節(jié)的問題，其原因如下。

一方面，部分國有企業(yè)管理層密切關(guān)注短期利潤和成本，而未綜合考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，導致制定的預算目標缺乏前瞻性。

另一方面，部分國有企業(yè)各部門在預算編制過程中往往密切關(guān)注本部門的資源需求，而沒有充分考慮資源分配的均衡性，導致編制的預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標難以有效銜接，從而影響了企業(yè)的整體效益。

（三）全面預算管理系統(tǒng)不完善

隨著科技的進步，國有企業(yè)逐步向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。雖然大多數(shù)國有企業(yè)都認識到信息系統(tǒng)建設的重要性并加大了系統(tǒng)建設力度，但是部分國有企業(yè)的全面預算管理系統(tǒng)仍有待完善。

（1）全面預算管理是一項全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的系統(tǒng)工程，但是全面預算管理系統(tǒng)要求業(yè)務人員將預算數(shù)據(jù)分科目、分成本要素進行填報，這對于沒有財務基礎(chǔ)的業(yè)務人員來說是有一定的難度的。

（2）全面預算管理系統(tǒng)框架一般由國有企業(yè)集團總部統(tǒng)一設定。由于部分國有企業(yè)各子公司的管理方式和管理口徑不同，因此，子公司往往需要手工編制預算報表，以滿足內(nèi)部數(shù)據(jù)收集或匯總的需求。在這種情況下，預算編制工作耗時且錯誤率較高。

（3）全面預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等的集成度不高，無法自動獲取同期財務數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。然而，上述數(shù)據(jù)又是預算編制不可或缺的參考數(shù)據(jù)，因此，財務人員不得不手工錄入和分析數(shù)據(jù)，這會增加預算編制的工作量與時間成本。

（四）集團公司上下級管理口徑不一致

由于部分國有企業(yè)的子公司較多，管理方式難以統(tǒng)一，這些國有企業(yè)可能會出現(xiàn)上下級管理口徑不一致的情況。這會導致預算編制難度加大。另外，管理口徑不一致還可能會造成預算目標設定不合理，進而導致預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

（五）預算管理缺乏全面性

部分國有企業(yè)對全面預算管理的理解不到位，導致預算管理的全面性不足。例如，部分國有企業(yè)在預算管理過程中密切關(guān)注費用預算和利潤指標，而忽視了現(xiàn)金流預算、資產(chǎn)負債表預算及投資預算，導致預算管理不全面。還有部分國有企業(yè)側(cè)重于預算的編制、匯總和審批，而不重視監(jiān)督和評估預算執(zhí)行過程與效果，導致預算執(zhí)行隨意性較大。這也是預算管理缺乏全面性的表現(xiàn)。

（六）全面預算管理人員的素質(zhì)有待提高

（1）在數(shù)字化時代，部分國有企業(yè)引入了先進的信息技術(shù)，信息系統(tǒng)更迭升級頻繁。然而，部分全面預算管理人員缺乏信息技術(shù)應用能力，無法有效利用信息系統(tǒng)來開展全面預算管理工作，導致全面預算管理效率大打折扣。

（2）全面預算管理需要業(yè)財融合復合型人才的支持，但是目前部分國有企業(yè)的財務人員不了解業(yè)務，缺乏業(yè)務知識，導致全面預算管理工作難以順利開展。

（3）部分國有企業(yè)的全面預算管理工作由行政人員負責。由于行政人員缺乏扎實的全面預算管理知識，加之全面預算管理工作任務重、工作量大，因此，這種兼職現(xiàn)象可能會影響全面預算管理效果。

三、國有企業(yè)加強全面預算管理的策略

（一）完善內(nèi)控制度，提高全面預算管理水平

（1）國有企業(yè)需要建立和完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)對預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算監(jiān)督、預算考評等環(huán)節(jié)的有效控制，同時健全會計核算制度、審計制度、評價與考核制度等，從而為全面預算管理提供堅實的制度保障。此外，國有企業(yè)需要根據(jù)自身實際情況，簡化管理層級，保證預算目標下達的時效性。

（2）國有企業(yè)需要建立完善的全面預算管理組織體系，設立覆蓋決策層、工作層及執(zhí)行層的全面預算管理監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)督全面預算管理工作的開展，防止全面預算管理流于形式。在全面預算管理過程中，國有企業(yè)還需要建立績效考核和反饋機制，這不僅能夠為管理層決策提供依據(jù)，還能夠確保預算得到有效執(zhí)行。

（3）國有企業(yè)需要引入信息技術(shù)手段，將預算按照剛性指標和柔性指標進行分類，并將預算指標細化、分解、落實到具體部門，以便對預算執(zhí)行實施全過程監(jiān)控，從而確保預算目標的順利實現(xiàn)。

（二）突出戰(zhàn)略導向，利用全面預算推動戰(zhàn)略目標達成

首先，國有企業(yè)應明確自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，并據(jù)此制定合理的預算目標，然后將預算目標進行分解、細化，并落實到各部門和各崗位，以便統(tǒng)籌資源配置，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

其次，在每年預算編制啟動前，國有企業(yè)全面預算管理決策機構(gòu)應召開相關(guān)會議，明確年度預算目標，并通過決策層和預算編制參與者的雙向溝通，編制高質(zhì)量的全面預算，從而為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標奠定堅實的基礎(chǔ)。

最后，國有企業(yè)需要加強業(yè)財融合，將業(yè)務部門編制的業(yè)務預算和財務部門編制的財務預算結(jié)合起來，并緊緊圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略目標，高效統(tǒng)籌推進人、財、物、供、產(chǎn)、銷等領(lǐng)域的工作。

（三）加強信息系統(tǒng)建設

要想提高全面預算管理效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)應加大信息系統(tǒng)建設投入力度，具體措施如下：①打通預算系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、財務共享平臺、人力資源系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動抓取、互聯(lián)互通；②培養(yǎng)全面預算管理系統(tǒng)運維團隊，及時更新和維護系統(tǒng)，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行；③增強系統(tǒng)使用人員的安全意識，設置高等級密碼，配置專用防火墻，以保障全面預算管理系統(tǒng)安全，防止系統(tǒng)受到未經(jīng)授權(quán)的訪問或惡意攻擊，避免造成機密泄露等問題。

（四）實現(xiàn)上下級管理口徑有效對接

國有企業(yè)可以根據(jù)上下級公司的需求和意見，優(yōu)化信息系統(tǒng)設計，開發(fā)預算報表歸口審核功能，以便下級公司可以根據(jù)各自口徑填報預算報表。這樣，系統(tǒng)就能夠匯總數(shù)據(jù)，并按不同需求提取數(shù)據(jù)，以供上級公司審核。此外，國有企業(yè)應加強上下級公司的有效溝通，避免對下級公司進行多頭管理，以提高下級公司的預算管理效率。

（五）合理設置預算指標，加強預算績效考核

國有企業(yè)應根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟形勢及相關(guān)政策，合理確定預算指標，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，設計預算績效考核指標，將單一的效益指標轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣笜耍匀嬖u估企業(yè)的經(jīng)營績效。需要注意的是，預算績效考核指標可以包括利潤、毛利率等體現(xiàn)效益性的指標，資產(chǎn)總額、營收總額等體現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的指標，資產(chǎn)負債率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、帶息負債等體現(xiàn)風險性的指標。在預算績效考核過程中，國有企業(yè)應注重動態(tài)考核和綜合考核，將考核貫穿全面預算管理全過程，并引入平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖等科學的考核方法，以確保預算績效考核的準確性，激發(fā)員工執(zhí)行預算的積極性，進而提高企業(yè)全面預算管理水平。

（六）加強全面預算管理人才培養(yǎng)

國有企業(yè)應提高對全面預算管理工作的重視程度，組建高素質(zhì)的全面預算管理團隊，并組織全面預算管理人員參與信息技術(shù)培訓，不斷提高其專業(yè)技能。同時，國有企業(yè)應加強業(yè)財融合，制訂一套完善的業(yè)財融合培訓方案，定期開展員工培訓與交流活動，全面提升全面預算管理人員的綜合素質(zhì)，從而為開展全面預算的編制、執(zhí)行和控制等工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

全面預算管理在提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化企業(yè)資源配置等方面發(fā)揮著重要作用。因此，國有企業(yè)需要探索出一套適合自身實際情況的全面預算管理方法，并以內(nèi)控為抓手，持續(xù)提高全面預算管理水平，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中海油遼寧天然氣有限責任公司）