內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)聯(lián)，均屬于國(guó)有企業(yè)重要管理內(nèi)容。在新時(shí)代環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)為強(qiáng)化自身管理實(shí)效，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建符合需求的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，在明確財(cái)務(wù)內(nèi)控基本原則基礎(chǔ)上，梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的缺陷與不足，以問(wèn)題為導(dǎo)向構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，繼而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造有序規(guī)范的財(cái)務(wù)秩序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概述及原則

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以現(xiàn)行法律法規(guī)為依據(jù)，基于國(guó)有企業(yè)真實(shí)狀況對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以管控的管理方式，旨在通過(guò)約束與規(guī)范財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造規(guī)范可靠的財(cái)務(wù)氛圍，繼而提高財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性。國(guó)有企業(yè)為保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量，需遵循以下基本原則。

合規(guī)性 結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理以現(xiàn)行法律法規(guī)為依據(jù)，因此，國(guó)有企業(yè)所制定與實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控行為均需遵循合規(guī)性原則，要求所實(shí)施的資產(chǎn)監(jiān)督條例、稅務(wù)管理辦法、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管控制度等均符合法律法規(guī)，借助合規(guī)性財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)合規(guī)合法發(fā)展。

整體性 財(cái)務(wù)管理體系龐大，涉及預(yù)算、資金、固定資產(chǎn)、稅務(wù)、報(bào)銷(xiāo)等多項(xiàng)管理內(nèi)容，因此，為保障內(nèi)部控制效果，需遵循整體性原則，將內(nèi)部控制措施全面滲透到財(cái)務(wù)管理的多個(gè)板塊中，實(shí)現(xiàn)整體性管理控制。

適應(yīng)性 所構(gòu)建與完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需適應(yīng)國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、業(yè)務(wù)板塊、經(jīng)營(yíng)效益、行業(yè)趨勢(shì)等內(nèi)容進(jìn)行綜合性分析，了解國(guó)有企業(yè)實(shí)際狀況，以此為依據(jù)構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在不足

內(nèi)審制度有待完善 內(nèi)審制度對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有良好指導(dǎo)作用，但現(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審制度存在一定缺陷，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善產(chǎn)生了負(fù)面效果，由此可見(jiàn)，內(nèi)審制度不足現(xiàn)已成為局限財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)與完善的主要不足之處。從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理角度出發(fā)分析內(nèi)審制度問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是尚未在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成濃厚的內(nèi)控環(huán)境，無(wú)法借助文化環(huán)境而對(duì)國(guó)有企業(yè)職工產(chǎn)生潛移默化的影響，在這種不適宜的環(huán)境下，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的高效實(shí)施。二是財(cái)務(wù)制度有待健全。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)久發(fā)展建設(shè)中，早已形成了特定的財(cái)務(wù)制度，但財(cái)務(wù)制度形成之后，未能及時(shí)更新，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度存在一定滯后性，難以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的構(gòu)建與完善提供助力。部分國(guó)有企業(yè)雖按照政策文件調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度，但僅是單純套用政策文件中的普適性條例，并未結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理需求進(jìn)行針對(duì)性構(gòu)建。三是人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員是實(shí)施內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵主體，而結(jié)合部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況來(lái)看，人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提升，且存在其他崗位人員兼任內(nèi)控人員的情況，繼而局限了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施。

缺少風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容 國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間難免會(huì)遭遇各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，將會(huì)給國(guó)有企業(yè)造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，因此，為提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)國(guó)有企業(yè)的危害，國(guó)有企業(yè)應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)體系。但結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作存在嚴(yán)重的滯后性，僅當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，才會(huì)采取一定措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，但風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失已經(jīng)發(fā)生。由此可見(jiàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容現(xiàn)已成為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不足之處。

崗位責(zé)任劃分不清 現(xiàn)階段部分國(guó)有企業(yè)采用固定化管理思路配置崗位，崗位結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)一經(jīng)確認(rèn)后鮮少更新，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位配置管理存在一定缺陷，在此情況下，極易出現(xiàn)崗位責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象，權(quán)責(zé)交叉、過(guò)度干預(yù)、相互推諉等，嚴(yán)重降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，致使部分財(cái)務(wù)崗位工作權(quán)責(zé)落實(shí)不當(dāng)，職工難以清晰確認(rèn)自身職責(zé)。

國(guó)企完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

結(jié)合上述不足分析可知，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理仍存在一定缺陷，有待完善，因此，僅從問(wèn)題導(dǎo)向角度來(lái)看，國(guó)有企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是極為必要的。除彌補(bǔ)現(xiàn)有不足，如完善內(nèi)審制度、健全風(fēng)險(xiǎn)管理、明確崗位責(zé)任外，國(guó)有企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理還具備以下重要性。

規(guī)范管理秩序 內(nèi)部控制措施可以提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供助力。同時(shí)，通過(guò)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建規(guī)范性、有序性的管理秩序，把控國(guó)企現(xiàn)金流運(yùn)行數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

深化國(guó)企改革 近幾年國(guó)有企業(yè)處于深化改革的重要階段，為適應(yīng)新時(shí)代產(chǎn)業(yè)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)需不斷增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，而完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則具有該作用，借助強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而提升國(guó)有企業(yè)控制力及競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)有企業(yè)深化改革奠定基礎(chǔ)。

促進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展 在適應(yīng)性原則指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，借助可靠的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施能夠促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃能夠持續(xù)落實(shí)，最終完成戰(zhàn)略規(guī)劃任務(wù)。

國(guó)企構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略

為彌補(bǔ)現(xiàn)有不足，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，本文以問(wèn)題為導(dǎo)向，提出了建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、構(gòu)建崗位責(zé)任體系三個(gè)構(gòu)建與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效策略，同時(shí)考慮到現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)信息化改革工作，進(jìn)一步提出利用信息化手段提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的方式。

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 首先，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。環(huán)境對(duì)職工崗位意識(shí)及作業(yè)行為的影響是潛移默化的，在構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的管理目標(biāo)，應(yīng)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部渲染濃厚的內(nèi)部控制氛圍，提升職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視。一是以財(cái)務(wù)內(nèi)控為主題組織特色文化活動(dòng)，如專(zhuān)題講座、知識(shí)競(jìng)賽、辯論賽、財(cái)務(wù)內(nèi)控主題趣味剪輯活動(dòng)等，借助各類(lèi)活動(dòng)而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造濃厚的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍，借助該類(lèi)主題活動(dòng)而使職工認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，在潛移默化中引導(dǎo)職工從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度出發(fā)開(kāi)展自身工作。二是除借助趣味活動(dòng)渲染內(nèi)控環(huán)境之外，還可借助文化墻、主題單元、橫幅標(biāo)語(yǔ)的形式優(yōu)化完善國(guó)有企業(yè)場(chǎng)所環(huán)境，在氛圍濃厚的內(nèi)控環(huán)境中，加強(qiáng)職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，為高效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)造適宜環(huán)境。

其次，完善財(cái)務(wù)管理制度屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展實(shí)施的基礎(chǔ)性制度，國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系期間，應(yīng)從多個(gè)角度出發(fā)完善既有財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)滯后性財(cái)務(wù)制度進(jìn)行更新，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)化制度細(xì)節(jié)。需要根據(jù)國(guó)有企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)特征、生產(chǎn)需求、戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，并嚴(yán)格遵循適用性基本原則，以確保財(cái)務(wù)管理制度的質(zhì)量。

最后，組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。為全方位促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全，需基于國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有人才資源組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員審計(jì)技能、監(jiān)督水平、職業(yè)道德，確保其能夠更好肩負(fù)起自身崗位職責(zé)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，其在組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)過(guò)程中，應(yīng)整合財(cái)務(wù)板塊所有專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如審計(jì)、預(yù)算、稅務(wù)、報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)等，培養(yǎng)全能型人才，繼而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。在信息化時(shí)代，可采用線上與線下相結(jié)合的方式組織財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)教育活動(dòng)，輔以案例分析培訓(xùn)、專(zhuān)家討論培訓(xùn)等方式，盡可能提升財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)效果，繼而有效促進(jìn)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建立。

完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系 風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，在構(gòu)建與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系期間，需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。一是從內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)角度采集風(fēng)險(xiǎn)要素，如行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)變動(dòng)、政策調(diào)整等外部因素，以及人員流失、制度漏洞、程序低效等內(nèi)部因素，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控人員能夠良好把握國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況。二是對(duì)所采集的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，分析內(nèi)部因素與外部因素中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是在完成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別后，按照風(fēng)險(xiǎn)危害程度及發(fā)生概率進(jìn)行分級(jí)，并以風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理報(bào)告的形式呈現(xiàn)，幫助管理人員制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，繼而有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

崗位責(zé)任體系 財(cái)務(wù)崗位配置是否合理、崗位責(zé)任是否清晰直接影響國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，且不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控措施的精準(zhǔn)落實(shí)，因此，在構(gòu)建與完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況而構(gòu)建一個(gè)完整可靠的崗位責(zé)任體系，細(xì)化各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的權(quán)與責(zé)，確保財(cái)務(wù)人員均可明確自身權(quán)責(zé)，繼而對(duì)各崗位人員產(chǎn)生約束與指導(dǎo)，切實(shí)提升各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的工作實(shí)效，并起到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。通過(guò)上述不足分析可知，崗位責(zé)任體系不足主要受三方面要素的影響，因此國(guó)有企業(yè)構(gòu)建行之有效的崗位責(zé)任體系，應(yīng)有針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化與完善。

首先，以國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特征革新財(cái)務(wù)崗位體系，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃及發(fā)展趨勢(shì)確認(rèn)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位所需職責(zé)，引入大數(shù)據(jù)技術(shù)評(píng)估崗位，并以崗位評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，對(duì)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)崗位體系及組織架構(gòu)進(jìn)行完善優(yōu)化，為高質(zhì)量落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

其次，根據(jù)完善優(yōu)化后的財(cái)務(wù)崗位體系及財(cái)務(wù)管理板塊而厘清各個(gè)崗位的權(quán)與責(zé)，杜絕權(quán)責(zé)交叉模糊現(xiàn)象。在此期間，對(duì)不相容崗位分離原則進(jìn)一步落實(shí)深化，不僅要求出納崗、會(huì)計(jì)崗之間相互分離，還需對(duì)其他財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行分離調(diào)整。在劃分崗位權(quán)責(zé)過(guò)程中，要求崗位權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，并定期以權(quán)責(zé)劃分情況實(shí)施監(jiān)督管理，借助權(quán)責(zé)監(jiān)督行為而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，貫徹落實(shí)崗位責(zé)任體系。

最后，深化財(cái)務(wù)崗位考核工作，從權(quán)責(zé)落實(shí)角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，用于了解員工在自身崗位中的表現(xiàn)情況，并借助考核工作能使員工清晰明確自身職責(zé)。在信息化時(shí)代背景下，可引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，評(píng)估分析財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)崗位之間的協(xié)調(diào)性，基于真實(shí)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)人員與財(cái)務(wù)崗位重新規(guī)劃與配置，使財(cái)務(wù)人員能夠在適宜崗位中發(fā)揮出自身價(jià)值，繼而使員工能夠主動(dòng)承擔(dān)起財(cái)務(wù)崗位責(zé)任。

利用信息化手段提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平 國(guó)有企業(yè)近幾年持續(xù)推進(jìn)信息化改革工作，在構(gòu)建與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系期間，可引入多元化信息技術(shù)，用于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。例如：基于現(xiàn)有信息化管理系統(tǒng)，構(gòu)建端口統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，若國(guó)有企業(yè)已完成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，則可將財(cái)務(wù)內(nèi)控作為既有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能模塊之一，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息之間的共享對(duì)接工作，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，繼而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠在足夠數(shù)據(jù)支撐下高效開(kāi)展。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是極為必要的，因此，為切實(shí)解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的不足，可基于合規(guī)性、整體性、適應(yīng)性原則，構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并加以完善，從內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)制度、組建專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)三個(gè)方面建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)崗位責(zé)任，在此基礎(chǔ)上順應(yīng)信息化發(fā)展潮流，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，用于提升財(cái)務(wù)內(nèi)控整體水平。