在當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，農(nóng)業(yè)科研單位在事業(yè)單位運(yùn)營的過程中也伴隨著軟硬件設(shè)施和資金等方面的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建一套健全的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，尤為重要。本文以某農(nóng)業(yè)科研單位為例，通過對(duì)其當(dāng)前固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，指出了該單位存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出了優(yōu)化方案的設(shè)計(jì)策略，旨在助力該單位確立資產(chǎn)管理目標(biāo)、確立風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注焦點(diǎn)、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)、增強(qiáng)職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、營造出一種良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位長期投入且具有使用價(jià)值的非金融資產(chǎn)，它們通常用于支持事業(yè)單位的日常運(yùn)營和提供服務(wù)，可以包括土地、建筑物、設(shè)備、車輛、通訊設(shè)備等各種形式的財(cái)產(chǎn)，這些資產(chǎn)通常具有較長的使用壽命，并且在事業(yè)單位的運(yùn)營中扮演著關(guān)鍵的角色。而農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)，主要包括各種研究所需的儀器、設(shè)備、建筑物等，并表現(xiàn)出多樣性、分散化、專業(yè)性，以及管理難度大的特點(diǎn)。2023年修訂的《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督制度》，要求事業(yè)單位作為單位的一種重要組織形式，必須建立起完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，更好地促進(jìn)固定資產(chǎn)的合規(guī)管理，提升單位自身發(fā)展。因此在這樣的政策背景下，本文將圍繞農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)其展開論述，旨在為相關(guān)事業(yè)單位與機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制帶來一定的參考。

農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)科研單位概況 本文選取的是2005年整合重組的正廳局級(jí)農(nóng)業(yè)科研公益一類事業(yè)單位，現(xiàn)有專業(yè)研究所15個(gè)（水稻、玉米、特色作物、蔬菜花卉、果樹、茶葉、農(nóng)業(yè)資源與環(huán)境、土壤、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)業(yè)工程、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)與鄉(xiāng)村發(fā)展、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與檢測、生物技術(shù)、農(nóng)業(yè)信息）、職能處室10個(gè)（辦公室，黨委辦公室，發(fā)展規(guī)劃處，人事處，財(cái)務(wù)處，科技管理處（國際合作處），產(chǎn)業(yè)發(fā)展處，紀(jì)檢審計(jì)處，離退休處，后勤保衛(wèi)處），在職職工572人，部省級(jí)科研試驗(yàn)平臺(tái)36個(gè)，科研基地8000余畝。

2022年末，該農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)凈值共計(jì)40，020.33萬元，其中土地、房屋及構(gòu)筑物32，982.15萬元，占固定資產(chǎn)的82.41%（其中，房屋24，020.52萬元，占固定資產(chǎn)的60.01%）；設(shè)備6，790.95萬元，占16.97%（其中，車輛230.27萬元，占0.58%，單價(jià)100萬（含）以上（不含車輛）設(shè)備1，865.46萬元，占4.66%）；圖書檔案26.38萬元，占0.07%；家具、用具220.85萬元，占0.55%。

農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 其一，內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀。在固定資產(chǎn)的管理方面，該農(nóng)業(yè)科研單位成立了固定資產(chǎn)管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)以及管理部門，每個(gè)部門都有專職的資產(chǎn)管理者。各部門目前實(shí)行的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分類管理，并由各個(gè)使用單位協(xié)助管理。其中財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)該單位的固定資產(chǎn)分類、核算和總賬的編制。同時(shí)，還需從經(jīng)費(fèi)支出和費(fèi)用報(bào)銷等方面強(qiáng)化固定資產(chǎn)核算；后勤保衛(wèi)處基于國家的相關(guān)方針政策及法律法規(guī)，對(duì)當(dāng)前的固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善，并根據(jù)單位的總體規(guī)劃合理安排相關(guān)工作進(jìn)度，確保資產(chǎn)的完整與安全。各科研所和職能部門則承擔(dān)農(nóng)業(yè)科研課題的實(shí)施和研究工作，并負(fù)責(zé)農(nóng)作物栽培技術(shù)、農(nóng)業(yè)資源利用、新技術(shù)的引進(jìn)、試驗(yàn)和示范的推廣工作。協(xié)助后勤部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清點(diǎn)工作，并對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，將單位國有財(cái)產(chǎn)損失降至最低。

農(nóng)業(yè)科研單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理要做到面面俱到，要有專人負(fù)責(zé)，該單位里有許多涉及資產(chǎn)的部門，因此需要更多的資產(chǎn)管理人員。該單位規(guī)定，各資產(chǎn)使用部門都要有一名資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)管理自己所在單位的固定資產(chǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有什么問題或者是超出了自己的權(quán)限的時(shí)候，要第一時(shí)間向資產(chǎn)管理部門詳細(xì)匯報(bào)，經(jīng)資產(chǎn)管理部門的審批后，才能對(duì)其進(jìn)行調(diào)動(dòng)。

其二，內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀。首先，分離不相容職務(wù)。農(nóng)業(yè)科研單位從購置、入賬、日常管理到廢棄處理，都需要有兩個(gè)部門或者多個(gè)部門的配合，并將采購申請與審核審批的崗位進(jìn)行分離。其次，嚴(yán)控財(cái)產(chǎn)保護(hù)。在遵守法律法規(guī)以及單位制定的《固定資產(chǎn)管理辦法》基礎(chǔ)上，對(duì)資產(chǎn)登記、實(shí)物保存、賬實(shí)核對(duì)等相關(guān)方法進(jìn)行細(xì)化，旨在確保資產(chǎn)的完整性。最后，要控制預(yù)算。該單位實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算、分級(jí)負(fù)責(zé)”的運(yùn)行機(jī)制。在進(jìn)行預(yù)算的編制時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)健”的原則；要統(tǒng)籌考慮、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效。在預(yù)算方面，堅(jiān)持“收支兩條線”，經(jīng)費(fèi)全部由該事業(yè)單位統(tǒng)籌安排。

其三，信息溝通現(xiàn)狀。目前，該農(nóng)業(yè)科研單位各部門在信息溝通上主要以財(cái)務(wù)處為牽頭部門，負(fù)責(zé)整個(gè)單位的固定資產(chǎn)核算和監(jiān)督管理工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)處還需要向其他部門傳達(dá)固定資產(chǎn)管理的政策和要求，確保固定資產(chǎn)的采購、使用、維護(hù)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)都得到規(guī)范管理。而后勤保衛(wèi)處主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購、維護(hù)和報(bào)廢處理等工作，并向其他部門傳達(dá)固定資產(chǎn)維護(hù)和報(bào)廢的政策和要求，確保固定資產(chǎn)的正常使用和及時(shí)報(bào)廢。然而，目前該農(nóng)業(yè)科研單位的固定資產(chǎn)管理信息溝通在處理一般事務(wù)時(shí)較為樂觀，但面臨某些突發(fā)問題時(shí)，卻不能及時(shí)作出反饋，說明在動(dòng)態(tài)管理上有所欠缺。

其四，內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀。農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)務(wù)工作，主要由紀(jì)檢審計(jì)處和紀(jì)委共同負(fù)責(zé)。事業(yè)單位的資產(chǎn)年度審核主要是由臨時(shí)性的領(lǐng)導(dǎo)小組來完成。每年，該單位都會(huì)組織一次固定資產(chǎn)年檢，在崗位根據(jù)一定的比例，對(duì)所有單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行抽驗(yàn)，并對(duì)抽驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境需改善 經(jīng)調(diào)研，該農(nóng)業(yè)科研單位至今尚無專門的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的機(jī)構(gòu)。例如一些農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備的使用和維護(hù)不當(dāng)，造成了設(shè)備的損壞或降低其使用壽命。此外一些實(shí)驗(yàn)室設(shè)備的使用也缺乏規(guī)范的操作流程和管理制度，存在一定的安全隱患。同時(shí)，農(nóng)業(yè)科研單位現(xiàn)有25名兼職、專職固定資產(chǎn)管理人員，其中24名是各部門的兼職資產(chǎn)管理員，只有1名是專職的。而這種情況對(duì)該事業(yè)單位的日常工作和對(duì)固定資產(chǎn)的管理，都造成了一定的影響，并對(duì)該事業(yè)單位的長期發(fā)展和整體的穩(wěn)定都產(chǎn)生了不利影響。

內(nèi)部控制執(zhí)行力缺失 固定資產(chǎn)預(yù)算是對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置、建造、使用、管理等方面的一項(xiàng)重要工作。各部門的預(yù)算，都要由財(cái)產(chǎn)處進(jìn)行匯總、整理和審核，之后再經(jīng)過黨政聯(lián)席會(huì)的審批，最后再分發(fā)到各個(gè)機(jī)構(gòu)去實(shí)施。農(nóng)業(yè)科研單位編制預(yù)算以發(fā)展計(jì)劃為基礎(chǔ)，但是在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，在制定預(yù)算時(shí)，各機(jī)構(gòu)通常是以自己機(jī)構(gòu)的發(fā)展需要和資產(chǎn)狀況為基礎(chǔ)，而不是以整個(gè)該單位的發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)狀況為基礎(chǔ)。在固定資產(chǎn)預(yù)算上，大部分的部門都沒有對(duì)該單位的總體資產(chǎn)運(yùn)用狀況進(jìn)行全面的了解，也沒有對(duì)能否進(jìn)行調(diào)整，出現(xiàn)了“重預(yù)算，輕管理”的現(xiàn)象。這不僅會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，而且也會(huì)對(duì)資產(chǎn)的最優(yōu)分配產(chǎn)生不利的影響。

信息溝通機(jī)制不通暢 要實(shí)現(xiàn)一個(gè)具有科學(xué)性和合理性的內(nèi)部控制制度，那么在進(jìn)行內(nèi)部的信息交換和溝通時(shí)，就一定要將信息的內(nèi)容進(jìn)行公開和透明，并構(gòu)建出一個(gè)行之有效的溝通渠道，因?yàn)樾畔⒉怀浞值墓_、透明，就會(huì)使得信息的交換、傳播變得沒有了實(shí)質(zhì)的價(jià)值和意義。所以，農(nóng)業(yè)科研單位在今后管理工作中，需要從這兩個(gè)方面入手，逐步改善其當(dāng)前的不足。

農(nóng)業(yè)科研單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方案

優(yōu)化內(nèi)部控制工作環(huán)境 其一，優(yōu)化組織架構(gòu)。根據(jù)農(nóng)業(yè)科研單位現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)架構(gòu)和固定資產(chǎn)管理程序框架，對(duì)固定資產(chǎn)的管理部門進(jìn)行重組，明確職責(zé)，賦予相應(yīng)的權(quán)限。

其二，明確崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。在具體方法上，需要建立健全的固定資產(chǎn)管理制度和操作流程，確保各項(xiàng)工作有明確的責(zé)任人和操作規(guī)范。同時(shí)，可以建立有效的考核機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行定期考核，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)。通過在全流程管理中采取多種方法進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各自的義務(wù)、權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行明確。

規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程 在制定資產(chǎn)采購預(yù)算時(shí)，該單位的后勤保衛(wèi)處和財(cái)務(wù)處的資產(chǎn)管理崗，要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)各個(gè)部門提出的采購方案進(jìn)行審核，并結(jié)合該單位的發(fā)展情況和資金情況，商榷現(xiàn)階段是否要執(zhí)行定制化采購計(jì)劃。對(duì)于當(dāng)前急需采購的項(xiàng)目，應(yīng)著重于確認(rèn)技術(shù)指標(biāo)及方案執(zhí)行情況，以配合該事業(yè)單位之財(cái)政狀況。比如針對(duì)示范推廣基地的建設(shè)，有些應(yīng)用部門在匯報(bào)其購買方案時(shí)，會(huì)從自身的角度考慮，一味要求價(jià)值不菲的高端資產(chǎn)，其結(jié)果只會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合單位的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，制定合理的預(yù)算方案，確保固定資產(chǎn)管理工作與單位的整體發(fā)展相協(xié)調(diào)。此外，應(yīng)該建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，確保預(yù)算方案的順利實(shí)施。

健全管理人員溝通機(jī)制 其一，全面公開固定資產(chǎn)管理信息，防止出現(xiàn)信息不對(duì)稱和誤導(dǎo)的情況。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，單位可以建立固定資產(chǎn)管理信息公開制度，明確公開的范圍、內(nèi)容和方式等，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督和審查，確保信息的真實(shí)性和完整性。

其二，固定資產(chǎn)管理工作涉及多個(gè)部門，包括采購、使用、維護(hù)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)。因此，各部門之間需要建立有效的溝通機(jī)制和協(xié)作流程，確保信息的及時(shí)傳遞和問題的及時(shí)解決。

其三，單位還可以加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，提高管理人員的信息素養(yǎng)和溝通技巧。通過培訓(xùn)，管理人員可以了解如何獲取、分析和傳遞信息，以及如何有效地與同事進(jìn)行溝通。這些技能將有助于提高管理人員的綜合素質(zhì)和工作效率。