單位內(nèi)控體系建設(shè)事關(guān)改革發(fā)展大局，對推進體制機制創(chuàng)新、提升決策執(zhí)行效率、防范化解財務(wù)風險具有重要意義。本文以財務(wù)風險管理視角為切入點，分析事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的必要性及當前內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題，從制定財務(wù)風險導(dǎo)向內(nèi)控制度、落實財務(wù)風險責任、優(yōu)化預(yù)算管理和內(nèi)控流程設(shè)計、建立內(nèi)外部監(jiān)督互動機制以及推進信息化建設(shè)六個方面入手，推進事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，以期能更好地防范和化解財務(wù)風險，有效推動事業(yè)單位的規(guī)范化運作。

在當前復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位面臨著諸多財務(wù)風險挑戰(zhàn)。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，中國事業(yè)單位資產(chǎn)總額在過去五年內(nèi)年均增長率超過10%，截至2022年底，達到約5.1萬億元人民幣。然而，與此同時，財務(wù)風險事件的發(fā)生頻率也呈現(xiàn)上升趨勢。根據(jù)財政部門發(fā)布的報告，事業(yè)單位財務(wù)風險事件在2023年上半年較上一年同期增長了18%。這一系列財務(wù)風險事件不僅影響了事業(yè)單位的資金安全和資產(chǎn)完整性，也對其長期發(fā)展和公共信任造成了負面影響。面對日益增長的財務(wù)風險，事業(yè)單位亟需構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系以提升風險管理能力。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

加強資產(chǎn)管理，提高資源利用效率 事業(yè)單位所掌握的資產(chǎn)通常來源于政府財政撥款、服務(wù)收入以及接受捐贈，這要求事業(yè)單位必須對資產(chǎn)承擔管理責任，確保其得到合理分配及有效使用。內(nèi)控體系在此過程中起到基石作用。通過建立明確的資產(chǎn)管理規(guī)范和審計流程，不僅可以優(yōu)化資產(chǎn)配置，還能防止其濫用和浪費，從而保障資產(chǎn)的保值增值，實現(xiàn)資源利用的最大化。此外，健全的內(nèi)控體系還能促進資產(chǎn)信息透明化，為管理層提供準確的決策依據(jù)，確保資源配置的科學(xué)性和高效性。

預(yù)防和化解財務(wù)風險 事業(yè)單位運行過程中，財務(wù)風險無時不刻不在威脅著其資金安全和經(jīng)濟效益。內(nèi)控體系的構(gòu)建，對于預(yù)防和化解這些風險至關(guān)重要。通過確立明確的財務(wù)管理規(guī)范和審計程序，事業(yè)單位能夠有效監(jiān)控和管理財務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致經(jīng)濟損失的行為。內(nèi)控體系還包括風險評估和內(nèi)部報告系統(tǒng)，這些都是識別潛在風險、執(zhí)行風險管理策略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于構(gòu)建防范未然的財務(wù)安全網(wǎng)。

促進行政監(jiān)督和社會監(jiān)督 事業(yè)單位內(nèi)控體系的建設(shè)和完善，有助于規(guī)范其財務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、項目管理等各個環(huán)節(jié)，形成科學(xué)合理的管理體系和工作流程。這為各級行政監(jiān)管部門提供了監(jiān)督依據(jù)，有助于監(jiān)管部門對事業(yè)單位是否履行公共職能、提供公益服務(wù)等方面進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見，促進事業(yè)單位合法合規(guī)運作。同時，完善的內(nèi)控體系也可以推進事業(yè)單位信息公開透明化，主動接受社會監(jiān)督。這也有助于提高事業(yè)單位運作的透明度和公信力，樹立良好的社會形象。

提高決策效率和工作效率 內(nèi)控體系對于提升事業(yè)單位決策效率和工作效率起到關(guān)鍵作用?？茖W(xué)的內(nèi)控體系能夠暢通溝通渠道，為決策層提供及時、準確的數(shù)據(jù)支撐，使得決策過程更加迅速和理性。同時，內(nèi)控體系可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少不必要程序和重復(fù)工作，從而顯著提升工作效率。通過標準化操作，能在確保任務(wù)完成質(zhì)量的同時，縮短任務(wù)執(zhí)行時間，提高整體工作的效益，這對于提高單位履職能力和適應(yīng)局勢變化具有重要意義。

適應(yīng)事業(yè)單位改革發(fā)展需要 事業(yè)單位在改革發(fā)展進程中面臨諸多新情況新問題，內(nèi)控體系的建設(shè)成為適應(yīng)和引領(lǐng)這一變革的關(guān)鍵。內(nèi)控體系有助于事業(yè)單位提升風險管理能力，在改革發(fā)展中行穩(wěn)致遠。內(nèi)控體系能夠提升單位內(nèi)部管理的靈活性和對外部變化的適應(yīng)性。通過內(nèi)控體系的高效運行，事業(yè)單位能夠及時響應(yīng)國家部署以落實政策和轉(zhuǎn)變職能，使其在改革發(fā)展的浪潮中能夠更好地把握機遇、應(yīng)對風險，確保在瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境下與時俱進，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率，更好地滿足公眾需求，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

內(nèi)控環(huán)境有待進一步優(yōu)化 事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的不斷完善是確保內(nèi)控制度有效實施的基礎(chǔ)。然而，當前不少事業(yè)單位在內(nèi)控環(huán)境尚不成熟。其主要表現(xiàn)在單位組織架構(gòu)和職能分工不合理、員工內(nèi)控認知和風險防控意識不足、內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)程度低等方面，致使內(nèi)控執(zhí)行大打折扣甚至流于形式。此外，內(nèi)控環(huán)境的外部監(jiān)管和法規(guī)支持系統(tǒng)尚未健全，缺乏有效的外部壓力和引導(dǎo)。這些問題均指向一個核心，即內(nèi)控環(huán)境需要在意識、制度、監(jiān)管等多方面進一步優(yōu)化。

內(nèi)控制度有待完善 事業(yè)單位的內(nèi)控制度作為其內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和核心組成部分，當前在系統(tǒng)性、科學(xué)性和可操作性方面仍存在一定缺陷。一方面，現(xiàn)有的內(nèi)控制度過于強調(diào)規(guī)則的制定而忽略了制度的適用性和靈活性，導(dǎo)致在實踐中難以適應(yīng)復(fù)雜多變的管理場景。另一方面，內(nèi)控制度與事業(yè)單位實際業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，制度執(zhí)行中形式大于實質(zhì)，檢查與評價方式單一，缺少有效的反饋和修正機制。此外，對于違反內(nèi)控制度的行為，缺乏嚴格的責任追究和懲處措施，制度的威懾力不足。因此，內(nèi)控制度需進一步完善，以適應(yīng)事業(yè)單位多元化的管理需求，提升內(nèi)控制度的可操作性和執(zhí)行力。

內(nèi)控流程存在薄弱環(huán)節(jié) 內(nèi)控流程是內(nèi)控體系運行的具象表現(xiàn)，然而在實際操作中，事業(yè)單位內(nèi)控流程設(shè)計普遍存在薄弱環(huán)節(jié)。一是風險評估不夠精準，未能全面覆蓋并深入挖掘關(guān)鍵風險點，風險防控措施難以精準對接。二是流程控制措施不到位，導(dǎo)致流程實施過程中往往流于形式。三是監(jiān)督反饋機制不連貫，缺乏有效的持續(xù)監(jiān)控，無法及時對內(nèi)控流程的執(zhí)行予以反饋并加以改進，難以形成一個閉環(huán)管理系統(tǒng)，影響單位對潛在風險的防范化解能力。

缺乏有效的內(nèi)部審計 內(nèi)部審計工作質(zhì)效不高在事業(yè)單位內(nèi)控體系中是一項顯著的短板。一方面，內(nèi)審部門的獨立性不夠充分，時常受到組織內(nèi)的干擾，無法獨立客觀地開展工作。另一方面，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)尚未達到應(yīng)有的水平，專業(yè)知識和實操能力的不匹配導(dǎo)致審計活動缺乏深度，無法深入剖析較為復(fù)雜的問題。此外，內(nèi)部審計流程的設(shè)計缺陷也不容忽視：審計流程往往流于形式，缺乏對事業(yè)單位關(guān)鍵風險點的精準識別與審查；審計執(zhí)行過程中的跟蹤反饋機制也不夠健全，導(dǎo)致審計結(jié)論難以為內(nèi)控體系的優(yōu)化提供有力支撐。這一系列問題削弱了內(nèi)部審計在內(nèi)控體系中的預(yù)防、審查和建議功能。

信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后 隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的到來，信息系統(tǒng)的重要性日益凸顯。然而當前事業(yè)單位的信息系統(tǒng)建設(shè)普遍滯后。一方面，現(xiàn)行信息系統(tǒng)在處理海量數(shù)據(jù)時效率不佳，導(dǎo)致決策支持系統(tǒng)的響應(yīng)滯后，無法即時反饋關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標。另一方面，數(shù)據(jù)整合能力的不足，使得各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間信息孤島現(xiàn)象嚴重，數(shù)據(jù)資源無法共享，削弱了內(nèi)控體系在風險預(yù)警和運營協(xié)同方面的功能。此外，信息安全性問題也不容忽視，信息系統(tǒng)頻繁發(fā)生的安全事故，增加了事業(yè)單位運營風險，影響內(nèi)控體系的穩(wěn)定性和可靠性。

財務(wù)風險管理視角下事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)路徑

制定財務(wù)風險導(dǎo)向的內(nèi)控制度 事業(yè)單位應(yīng)當制定以財務(wù)風險為導(dǎo)向的內(nèi)控制度。首先，應(yīng)組織相關(guān)部門和專家，對本單位的各項財務(wù)活動及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程如資產(chǎn)管理、資金管理、財務(wù)收支管理、會計核算、財務(wù)報告等環(huán)節(jié)，進行全面調(diào)研和風險評估，識別存在的關(guān)鍵財務(wù)風險點。然后，重點圍繞這些財務(wù)風險點設(shè)計內(nèi)控制度，如資產(chǎn)管理制度、資金管理制度、賬務(wù)處理制度、內(nèi)部審計制度等，對關(guān)鍵控制點實施控制，防止風險發(fā)生。此外，還應(yīng)定期對已有內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和效果進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時改進，形成動態(tài)更新機制。

落實財務(wù)風險責任，健全風險管理機制 事業(yè)單位要落實各部門和各崗位在財務(wù)風險管理中的責任，健全風險管理機制。第一，要建立財務(wù)風險責任制，明確各部門在財務(wù)風險管理中的具體責任。如財務(wù)部門要加強預(yù)算管理和資金管理，負責監(jiān)督資金的合法合規(guī)使用；各業(yè)務(wù)部門要對本部門財務(wù)收支業(yè)務(wù)的管理，制定適合本部門的財務(wù)風險防控措施。第二，各崗位要明確本崗位在財務(wù)風險管理中的具體責任，如財務(wù)人員要加強日常核算，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋；業(yè)務(wù)人員要強化資金使用合規(guī)性，防止違規(guī)支出；單位負責人要負總責，檢查督促風險管理措施的落實。第三，要建立橫向到邊的溝通協(xié)作機制。財務(wù)部門要加強對業(yè)務(wù)部門的引導(dǎo)協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門要及時向財務(wù)部門反饋財務(wù)風險信息。各部門之間也要加強信息共享，形成合力。第四，要建立財務(wù)風險考核機制，將風險控制指標納入績效考核，對財務(wù)風險管理情況進行動態(tài)監(jiān)督。

優(yōu)化預(yù)算管理，提高資金使用效率 事業(yè)單位預(yù)算管理的優(yōu)化，能夠使其在有限資金條件下，實現(xiàn)資金配置和使用效率最大化，從而更好地保障單位業(yè)務(wù)開展和履行職能。具體來說，預(yù)算管理優(yōu)化的路徑可著眼于預(yù)算編制、執(zhí)行兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制方面，事業(yè)單位需要加強預(yù)算編制的科學(xué)性，通過深入調(diào)研和測算，合理配置支出比例，并根據(jù)工作重點妥善安排資金使用計劃。為使預(yù)算配置更加科學(xué)合理，積極推行預(yù)算績效管理，通過設(shè)定績效目標將預(yù)算與業(yè)績成效相掛鉤，用以引導(dǎo)提升資金使用效益。在預(yù)算執(zhí)行過程中，則需強化過程監(jiān)督，通過年終績效監(jiān)控報表以及報告等形式，持續(xù)監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行效果。當發(fā)現(xiàn)執(zhí)行存在偏差時，要及時分析原因，制定調(diào)整方案及時整改。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后通過開展績效考核評價和整改問責，真正推動預(yù)算管理事前事中事后全過程相互監(jiān)督制約機制的落實，從而發(fā)揮預(yù)算管理在內(nèi)控體系中的源頭作用，提高資金使用效率。

優(yōu)化內(nèi)控流程設(shè)計，構(gòu)建全過程監(jiān)控體系 事業(yè)單位內(nèi)控流程設(shè)計的合理性，直接關(guān)乎內(nèi)控體系運行的有效性。事業(yè)單位要優(yōu)化內(nèi)控流程設(shè)計，使其覆蓋各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建無縫隙、全過程的監(jiān)控體系。第一，要合理設(shè)置內(nèi)控流程節(jié)點。各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置必要的審批、驗證、確認等控制節(jié)點，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)實施逐級授權(quán)審批，防止越級操作。第二，要強化預(yù)防控制。在業(yè)務(wù)啟動及關(guān)鍵節(jié)點進行預(yù)防性控制，如在項目立項前進行事前績效評估或者預(yù)算評審，以在事前預(yù)防控制風險發(fā)生。第三，要注重全過程監(jiān)控。內(nèi)控要貫穿決策執(zhí)行全過程，不能有監(jiān)管盲區(qū)。要實行全員全程參與內(nèi)控，強化內(nèi)部監(jiān)督制衡。同時建立業(yè)績考核與風險掛鉤機制，促進全員內(nèi)控意識。第四，要實現(xiàn)信息化監(jiān)控。利用信息系統(tǒng)實時監(jiān)控，自動預(yù)警異常，生成控制數(shù)據(jù)以支持監(jiān)管決策。同時建立內(nèi)控評價考核系統(tǒng)，實現(xiàn)對內(nèi)控執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)測，及時找到薄弱環(huán)節(jié)并加以改進。

建立內(nèi)部審計與外部監(jiān)督良性互動機制 內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)控體系的重要組成部分，對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷、評估內(nèi)控有效性發(fā)揮著關(guān)鍵作用。但僅依靠內(nèi)部審計力量是不夠的，還需要與外部監(jiān)督形成良性互動，這樣才能更全面地提升內(nèi)控水平。一是要加強內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門的協(xié)作配合。紀檢監(jiān)察部門可以依托其監(jiān)督資源和手段，幫助內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)和違紀違法問題。內(nèi)部審計也可以及時將審計發(fā)現(xiàn)移交給紀檢監(jiān)察部門，形成合力。二是應(yīng)建立與政府審計、社會監(jiān)督的貫通協(xié)同機制。政府審計部門的審計結(jié)果可以為內(nèi)部審計提供參考，內(nèi)部審計也要配合政府審計開展專項審計。同時要暢通社會監(jiān)督渠道，吸收社會各界的意見建議，推動內(nèi)部審計制度建設(shè)。三是要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力?？梢越M織審計人員參加外部培訓(xùn)，學(xué)習外部審計的先進方法和經(jīng)驗；也可以聘請外部專家對內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。通過上述方式，建立權(quán)責清晰、約束有力的內(nèi)外監(jiān)督機制，加強貫通協(xié)同，落實內(nèi)部審計和外部監(jiān)督的主體、范圍、程序、權(quán)責等，讓各方在監(jiān)督中形成合力，共同推動事業(yè)單位內(nèi)控體系優(yōu)化完善。

推進信息化建設(shè)，夯實內(nèi)控基礎(chǔ)保障 事業(yè)單位應(yīng)充分利用信息技術(shù)進步所帶來的紅利，強化制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，積極推進內(nèi)控一體化平臺信息系統(tǒng)建設(shè)，以創(chuàng)新之姿打破傳統(tǒng)內(nèi)控方式的瓶頸。一方面，要加快推進財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)全流程電子化處理，并與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對接，形成協(xié)同高效的運行機制。通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對全過程財務(wù)活動和風險點的監(jiān)控，為內(nèi)控決策提供數(shù)據(jù)支持。同時要加強數(shù)據(jù)安全管理，做好權(quán)限控制和操作審計，確保系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。另一方面，要加強內(nèi)控信息化人才培養(yǎng)。事業(yè)單位要加大信息化人才的引進力度，并對現(xiàn)有財務(wù)人員進行信息技術(shù)培訓(xùn)，提高其信息化運用能力。要建立健全信息系統(tǒng)使用規(guī)章制度，嚴格信息資源管理，形成嚴密的內(nèi)控機制。定期開展信息系統(tǒng)自檢和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改，確保信息化建設(shè)真正發(fā)揮作用。

綜上所述，事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)上取得了一定進展，但仍面臨諸多挑戰(zhàn)。內(nèi)控體系的完善對于事業(yè)單位提高財務(wù)風險管理效率、確保資產(chǎn)安全和促進可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。事業(yè)單位應(yīng)當深化內(nèi)控體系建設(shè)，強化風險意識，通過科學(xué)的建設(shè)路徑和技術(shù)手段，構(gòu)建起全面、動態(tài)的風險防控機制。這樣不僅能夠有效預(yù)防和控制財務(wù)風險，還能提升事業(yè)單位的整體運營效率和管理水平，為其更好的履行公共職能、提供社會公益服務(wù)奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：煙臺三站批發(fā)交易市場服務(wù)中心）