在國(guó)有集團(tuán)公司治理中，內(nèi)部審計(jì)屬于重要內(nèi)容，對(duì)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范、評(píng)價(jià)監(jiān)督意義重大。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有集團(tuán)公司防控機(jī)制不斷更新變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求?；诖耍疚姆治隽藝?guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，提出國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)措施，以供參考。

國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足 國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)的《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》提出，明確建立健全黨委（黨組）、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。但就當(dāng)前實(shí)際情況而言，一些國(guó)有集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，雖然開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，不過(guò)卻缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性，往往將內(nèi)控、法務(wù)、審計(jì)放在同一個(gè)部門，未能完全實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，內(nèi)審部門無(wú)法獨(dú)立、客觀地對(duì)內(nèi)控和法務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。此外，由于內(nèi)審人員權(quán)力限制，無(wú)法對(duì)違規(guī)人員進(jìn)行處罰，致使內(nèi)部審計(jì)不具有較強(qiáng)的權(quán)威性。

內(nèi)部審計(jì)方式不完善 少數(shù)國(guó)有集團(tuán)公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，工作人員并未全面分析審計(jì)結(jié)果，出具審計(jì)報(bào)告后，就完全結(jié)束了內(nèi)部審計(jì)工作，沒(méi)有重點(diǎn)做好審計(jì)問(wèn)題研究工作，同時(shí)也沒(méi)有重點(diǎn)公示審計(jì)結(jié)果，責(zé)任追究工作形式化開(kāi)展。一些公司實(shí)際實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，往往會(huì)將突擊檢查、業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)等作為重點(diǎn)，而這種方式是在事后進(jìn)行的，即在問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生后才進(jìn)行審計(jì)，這意味著它更傾向于事后監(jiān)督層面，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)監(jiān)督閉環(huán)。審計(jì)文書(shū)復(fù)核等工作未能深入落實(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)督查結(jié)果的實(shí)施產(chǎn)生了較大阻礙。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 部分國(guó)有集團(tuán)公司，并未形成完善的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。設(shè)置內(nèi)審綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，缺乏可量化性，影響了差別化管理工作的良好開(kāi)展。一些內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，缺乏準(zhǔn)確性與客觀性。并且，國(guó)有集團(tuán)公司各子公司在審計(jì)深度廣度等方面也存在較大不同，有不同的發(fā)展側(cè)重點(diǎn)。然而，國(guó)有集團(tuán)公司往往只關(guān)注內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)建立相關(guān)內(nèi)控制度來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，并未重點(diǎn)排查制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，也未實(shí)施事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。這種情況導(dǎo)致內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未能深入落實(shí)，從而對(duì)內(nèi)審職能發(fā)揮產(chǎn)生了不良影響。

內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)不高 受到傳統(tǒng)觀念的影響，一些國(guó)有集團(tuán)公司管理層在內(nèi)審工作上重視度不足，缺乏足夠的支持，導(dǎo)致集團(tuán)公司缺乏足夠的內(nèi)審人才。在內(nèi)審人員安排上，通常會(huì)從財(cái)務(wù)人員中選擇，但卻未能實(shí)施專業(yè)理論與技能培訓(xùn)，這嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。由于內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)不高，對(duì)內(nèi)審工作開(kāi)展造成了較大阻礙。

內(nèi)審信息化滯后 國(guó)有集團(tuán)公司在監(jiān)督方面缺乏先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，導(dǎo)致內(nèi)審信息化滯后，工作效率較低。盡管一些國(guó)有集團(tuán)公司已經(jīng)建立了審計(jì)信息化系統(tǒng)，但在實(shí)際應(yīng)用中存在更新速度慢，程序繁瑣等問(wèn)題，無(wú)法有效預(yù)警并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)性分析。內(nèi)審信息化滯后還使得復(fù)核環(huán)節(jié)工作缺乏高效性和準(zhǔn)確性，無(wú)法滿足現(xiàn)代化發(fā)展的要求，導(dǎo)致審計(jì)效率及質(zhì)量下降。

內(nèi)審人員考核力度不足 有效落實(shí)考核工作，能夠規(guī)范人員工作行為，保證各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量開(kāi)展也需要考核工作作為支持。一些國(guó)有集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)審人員考核上，仍存在考核力度不足的情況，未能充分發(fā)揮考核職能的實(shí)際作用。這導(dǎo)致內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不夠，在實(shí)際工作中往往存在較大的隨意性，影響了內(nèi)審作用的良好發(fā)揮。

國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)措施

提升內(nèi)審獨(dú)立性與權(quán)威性 內(nèi)部審計(jì)最基本的特征之一是獨(dú)立性，這也是開(kāi)展內(nèi)審工作的重要基礎(chǔ)，為了確保內(nèi)審工作的順利推進(jìn)，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)該提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。第一，國(guó)有集團(tuán)公司可將審計(jì)委員會(huì)設(shè)置在董事會(huì)之下。通過(guò)審計(jì)委員會(huì)重點(diǎn)管理內(nèi)審部門的各項(xiàng)工作，并下達(dá)審計(jì)結(jié)果。還需做好人員配置工作，選擇定期輪值等手段，確保各項(xiàng)工作規(guī)范實(shí)施。第二，國(guó)有集團(tuán)公司需要成立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，通過(guò)書(shū)面的形式，明確該部門相關(guān)權(quán)力，從而發(fā)揮該部門內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)的作用。第三，內(nèi)審工作完成后，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題，做好整改通知書(shū)下達(dá)工作，內(nèi)審部門需要對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤，同時(shí)做好評(píng)價(jià)工作，從而使公司取得更好的整改效果。此外，為確保各部門均能積極參與整改工作中，公司需要將各部門整改情況與其績(jī)效考評(píng)掛鉤，提升其對(duì)審計(jì)整改的重視程度。第四，國(guó)有集團(tuán)公司中，通常會(huì)設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)督室，在開(kāi)展相應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)審部門可與紀(jì)檢組織配合，實(shí)現(xiàn)協(xié)同監(jiān)管。通過(guò)以上方式，可以增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性。

完善內(nèi)部審計(jì)方式 國(guó)有集團(tuán)公司需要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)，形成完善的質(zhì)量控制制度，在制度中合理設(shè)定控制重點(diǎn)，并將此作為重要前提條件，嚴(yán)格控制內(nèi)審質(zhì)量。首先，公司需要將相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則及開(kāi)展要求作為主要依據(jù)，從自身實(shí)際情況入手，進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量控制制度的科學(xué)構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)構(gòu)建完善的質(zhì)量控制制度體系，明確內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)考評(píng)，對(duì)于嚴(yán)重影響內(nèi)審質(zhì)量的行為嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任。質(zhì)量控制體系中，需要涵蓋審計(jì)結(jié)果公示制度，并且還應(yīng)涵蓋問(wèn)責(zé)、整改監(jiān)督等制度，確保內(nèi)審質(zhì)量控制順利實(shí)施。第二，集團(tuán)公司應(yīng)不斷更新內(nèi)部審計(jì)方法，擴(kuò)大審計(jì)范圍。除了事后監(jiān)督外，還需加強(qiáng)事前和事中監(jiān)督，重點(diǎn)研究審計(jì)問(wèn)題，并及時(shí)公示審計(jì)結(jié)果。此外，還要深入開(kāi)展審計(jì)文書(shū)復(fù)核工作，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)督查效果。

健全內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 首先，國(guó)有集團(tuán)公司需要對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法設(shè)置體系進(jìn)行優(yōu)化完善。國(guó)有集團(tuán)公司需要根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)構(gòu)建可量化的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便開(kāi)展差別化管理工作。國(guó)有集團(tuán)公司內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合下屬公司的經(jīng)營(yíng)情況，全面識(shí)別內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。其次，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)針對(duì)內(nèi)審操作，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，國(guó)有集團(tuán)公司需要按照各子公司發(fā)展側(cè)重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃內(nèi)審工作的深度和廣度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)開(kāi)展事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，強(qiáng)化高層管理審計(jì)監(jiān)督。并且，要全面排查審計(jì)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，深入落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，做好內(nèi)審環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)信息的搜集工作，全面執(zhí)行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證內(nèi)審職能良好發(fā)揮的同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè) 第一，優(yōu)化內(nèi)審人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)保證自身具備充足的內(nèi)審人員，并做好人員補(bǔ)充工作，引入和培養(yǎng)復(fù)合型人才。這些人才不僅要有良好的財(cái)務(wù)專業(yè)背景，還應(yīng)具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力，以促進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)。第二，在內(nèi)審人員配置環(huán)節(jié)，應(yīng)確保存在不同的年齡層次的內(nèi)審人員，并將年輕內(nèi)審人員作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，以防止“人才斷層”等不良問(wèn)題的發(fā)生。第三，注重人才培訓(xùn)。國(guó)有集團(tuán)公司需要科學(xué)制定長(zhǎng)期性培訓(xùn)計(jì)劃，重視內(nèi)審人員職業(yè)技能培訓(xùn)。針對(duì)年齡較大的內(nèi)審人員，培訓(xùn)重點(diǎn)應(yīng)放在計(jì)算機(jī)操作和信息化技術(shù)應(yīng)用上；針對(duì)年輕內(nèi)審人員，培訓(xùn)重點(diǎn)則應(yīng)放在審計(jì)案例分析等活動(dòng)上，以便其不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，能夠在實(shí)踐工作中應(yīng)用相應(yīng)理論知識(shí)。此外，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍職業(yè)道德建設(shè)工作，定期進(jìn)行職業(yè)道德教育工作，不斷提升內(nèi)審人員職業(yè)道德修養(yǎng)，使其能自覺(jué)規(guī)范自身行為，科學(xué)開(kāi)展內(nèi)審工作。還應(yīng)選派人員“走出去”，參加行業(yè)審計(jì)培訓(xùn)，以拓寬審計(jì)人員視野并提高其業(yè)務(wù)能力。

通過(guò)審計(jì)信息化，提升內(nèi)審質(zhì)量 國(guó)有集團(tuán)公司在開(kāi)展內(nèi)審信息化建設(shè)工作時(shí)，應(yīng)將重點(diǎn)放在內(nèi)審職能轉(zhuǎn)化上。同時(shí)，通過(guò)使用信息化系統(tǒng)，可以有效減少財(cái)務(wù)審計(jì)工作量，充分發(fā)揮內(nèi)審咨詢職能的作用。為此，國(guó)有集團(tuán)公司需要科學(xué)制定相應(yīng)計(jì)劃，以提升審計(jì)質(zhì)量，并將可持續(xù)發(fā)展理念作為主要依據(jù)，確保信息化審計(jì)內(nèi)容得到良好落實(shí)。第一，科學(xué)構(gòu)建信息共享平臺(tái)。國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)借助先進(jìn)的技術(shù)手段，構(gòu)建內(nèi)審軟件數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，并強(qiáng)化與辦公系統(tǒng)間的聯(lián)系，整合相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步提升審計(jì)效率，不斷拓寬審計(jì)數(shù)據(jù)收集渠道，獲得更高的審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)容與數(shù)據(jù)的持續(xù)更新。第二，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)自身辦公系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)審計(jì)信息溝通與交流，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的良好對(duì)接。此外，還需要構(gòu)建內(nèi)審信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以便在實(shí)踐中有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)工作底稿等內(nèi)容。第三，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)該確保其員工掌握內(nèi)審軟件的應(yīng)用方法，并加強(qiáng)內(nèi)部溝通。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重點(diǎn)討論內(nèi)審目標(biāo)與職能等問(wèn)題，并明確其范圍與要求。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)與被審計(jì)單位做好溝通交流，深入了解被審計(jì)單位的情況，使被審計(jì)人員樹(shù)立正確的內(nèi)審意識(shí)。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)信息化屬于必然趨勢(shì)，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)積極整合內(nèi)部系統(tǒng)，包括審計(jì)信息化系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)等，從而提升審計(jì)約束力，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)審中的問(wèn)題，合理整合各項(xiàng)資源，提升內(nèi)審水平。

強(qiáng)化內(nèi)審人員考核 新時(shí)期環(huán)境下，國(guó)有集團(tuán)公司要全面落實(shí)內(nèi)審工作并提升內(nèi)審質(zhì)量，應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并注重審計(jì)人員考核。為此，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)制定考核體系，從而全面優(yōu)化內(nèi)審工作流程，發(fā)揮內(nèi)審工作成效，并通過(guò)完善的考核體系，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，避免內(nèi)審工作開(kāi)展的隨意性。在評(píng)價(jià)體系實(shí)施過(guò)程中，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)科學(xué)制定各項(xiàng)權(quán)重，以員工本年度工作情況作為依據(jù)，以確保評(píng)分考核的合理性。同時(shí)，應(yīng)將工作效果作為內(nèi)審人員晉升的主要依據(jù)，避免出現(xiàn)權(quán)力尋租事件發(fā)生。為了保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性與科學(xué)性，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量及問(wèn)題嚴(yán)重程度，進(jìn)行客觀考評(píng)。通過(guò)建立績(jī)效考評(píng)制度，國(guó)有集團(tuán)公司可對(duì)內(nèi)審人員的工作情況進(jìn)行有效考核，并進(jìn)一步提升其工作主觀能動(dòng)性。在實(shí)施評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)，國(guó)有集團(tuán)公司需要以考評(píng)結(jié)果作為主要依據(jù)，采取合理的獎(jiǎng)懲措施，使內(nèi)審人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值，并能全身心投入其中。

內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程中具有重要地位，全面推進(jìn)此項(xiàng)工作，在國(guó)有集團(tuán)公司中發(fā)揮著重要作用，包括檢察監(jiān)督作用、咨詢服務(wù)作用、風(fēng)險(xiǎn)防范作用等。因此，國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)，并結(jié)合自身內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展情況，科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為國(guó)有集團(tuán)公司健康發(fā)展提供有力支持。

（作者單位：蘇州市廣播電視總臺(tái)）