會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，如何高質(zhì)量開展內(nèi)部控制工作，已成為各企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。企業(yè)需要積極借助會(huì)計(jì)信息化優(yōu)勢，針對自身實(shí)際，科學(xué)制定符合自身需求的內(nèi)部控制方案，不斷提升管理水平，夯實(shí)自身發(fā)展基礎(chǔ)。本文將會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)作為切入點(diǎn)，闡述會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，提出會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制措施，希望為相關(guān)人員提供參考，不斷推進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代化方向邁進(jìn)。

會(huì)計(jì)信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

首先，會(huì)計(jì)信息化使內(nèi)控范圍發(fā)生變化。通過應(yīng)用信息化技術(shù)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)能夠全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅包含會(huì)計(jì)總賬數(shù)據(jù)，還包含報(bào)表編制、成本管理、采購業(yè)務(wù)等，使得內(nèi)部控制內(nèi)容更加豐富，如數(shù)據(jù)資料管理、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全管理等，使得內(nèi)控范圍發(fā)生了改變。其次，會(huì)計(jì)信息化，改變了內(nèi)控方式。以往手工核算體系下，主要是協(xié)調(diào)人員與崗位控制各項(xiàng)信息，而會(huì)計(jì)信息化實(shí)際工作環(huán)節(jié)，主要是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行大量基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的自動(dòng)處理，并生成相應(yīng)報(bào)告，財(cái)務(wù)人員結(jié)合報(bào)告內(nèi)容，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，科學(xué)制定各項(xiàng)決策。在內(nèi)控方式上，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)管理聯(lián)合人員管理的方式。最后，會(huì)計(jì)信息化，改變了內(nèi)控對象。以往手工記賬模式下，核算主體是會(huì)計(jì)人員，使得會(huì)計(jì)憑證編制主觀性較大，所以屬于內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)督對象。引入信息化系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)部門主要分為兩個(gè)部分，一是會(huì)計(jì)人員，二是技術(shù)操作人員，因此應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)管信息化系統(tǒng)及技術(shù)操作人員。會(huì)計(jì)人員只處理小部分業(yè)務(wù)，大部分會(huì)計(jì)憑證，主要是按照系統(tǒng)中各部門上傳的單據(jù)實(shí)施編制，實(shí)際操作中，會(huì)計(jì)人員無法對單據(jù)進(jìn)行更改，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，會(huì)通知負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行更正，因此，內(nèi)控對象為各業(yè)務(wù)部門。

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制策略

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境 企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，為提升內(nèi)部控制水平，需要對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式進(jìn)行完善，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的深入落實(shí)，企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合信息化管理趨勢，重新定位，不斷提升自身綜合素質(zhì)，監(jiān)管企業(yè)整個(gè)經(jīng)營發(fā)展過程，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)外部環(huán)境，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利實(shí)施。此外，企業(yè)需要借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，促進(jìn)各項(xiàng)信息的有效處理及傳遞，提升自動(dòng)化管理程度，優(yōu)化組織架構(gòu)，清晰人員職能關(guān)系，確保在會(huì)計(jì)信息化背景下，開展信息控制時(shí)，使所有員工均屬于重要節(jié)點(diǎn)，形成協(xié)調(diào)工作模式。加大員工管理力度，特別是財(cái)務(wù)部門人員，聘用以及晉升過程中，需要根據(jù)崗位實(shí)際情況，實(shí)施全面考核，要求其具備較強(qiáng)的專業(yè)能力、綜合處理業(yè)務(wù)能力，還應(yīng)擁有良好的道德素養(yǎng)。實(shí)施定期輪崗制度，避免出現(xiàn)徇私舞弊問題。

確定內(nèi)控范圍與職責(zé) 第一，實(shí)施工作職責(zé)管理。企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要詳細(xì)劃分各人員的工作范圍，選擇一人一職責(zé)、一人一區(qū)域的內(nèi)控方法。例如，某企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，對自身會(huì)計(jì)分別實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理，共分為以下幾部分：前期計(jì)劃財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)管理；中期施行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)管理；后期調(diào)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)管理。每個(gè)會(huì)計(jì)都有個(gè)人工作賬號(hào)，進(jìn)而登錄到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，在自身職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)。當(dāng)存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息時(shí)，應(yīng)找到相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，結(jié)合具體情況分析問題，明確問題關(guān)鍵點(diǎn)，信息負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二，提升會(huì)計(jì)管理職責(zé)。企業(yè)若想降低會(huì)計(jì)信息管理風(fēng)險(xiǎn)，管理人員應(yīng)注重會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)過程中的安全性管理。如對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，企業(yè)可將其分為兩種，一是加密數(shù)據(jù)，二是普通數(shù)據(jù)。加密數(shù)據(jù)中涉及企業(yè)商業(yè)機(jī)密，只能被管理人員及指定會(huì)計(jì)讀取。對于普通數(shù)據(jù)，能夠被各部門主要管理人員讀取，通過層級管理的方式，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)管控，防止內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息資源泄漏情況。

嚴(yán)格管理系統(tǒng)程序操作流程 企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)計(jì)算流程與信息安全尤為重要，當(dāng)原始數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)固定程序，分析處理錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，從而輸出錯(cuò)誤的信息數(shù)據(jù)，為使系統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，應(yīng)嚴(yán)格管理系統(tǒng)程序操作流程：首先，做好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全管控工作，進(jìn)行管理員操作權(quán)限的科學(xué)設(shè)置，同時(shí)實(shí)行上機(jī)登記管理制度，避免系統(tǒng)操作人員出現(xiàn)不規(guī)范行為，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況，形成更加科學(xué)的操作流程，操作人員應(yīng)按照流程標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)開展會(huì)計(jì)工作。數(shù)據(jù)庫保存相應(yīng)數(shù)據(jù)后，應(yīng)由專人對數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，若需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，應(yīng)獲得管理人員審批許可，使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)更加規(guī)范，在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持下，科學(xué)開展內(nèi)部控制工作。其次，重點(diǎn)實(shí)施初始數(shù)據(jù)及復(fù)核環(huán)節(jié)管理工作，防止發(fā)生重復(fù)差錯(cuò)。計(jì)算機(jī)主要是根據(jù)固定代碼程度，錄入、計(jì)算、分析會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，當(dāng)初始數(shù)據(jù)存在問題時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)果，數(shù)據(jù)錯(cuò)誤不斷積累，會(huì)對企業(yè)決策產(chǎn)生嚴(yán)重影響，無法獲得較高的內(nèi)部控制效率。為防止以上問題的出現(xiàn)，需要強(qiáng)化數(shù)據(jù)錄入管理，計(jì)算機(jī)自動(dòng)錄入后，相關(guān)工作人員應(yīng)對錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行定期審核，同時(shí)強(qiáng)化數(shù)據(jù)復(fù)核管理，當(dāng)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解原因，科學(xué)處理，避免因?yàn)槌绦虿《镜仍?，使?shù)據(jù)處理無法獲得準(zhǔn)確結(jié)果。系統(tǒng)管理人員需要定期維護(hù)系統(tǒng)，使系統(tǒng)良好運(yùn)行，為企業(yè)內(nèi)部控制提供支持。

強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通 新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控工作開展環(huán)節(jié)，應(yīng)通過會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)控信息及溝通，對于內(nèi)控信息數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)準(zhǔn)確傳遞，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通、交流。并且，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)需要將自身信息交流范圍擴(kuò)大，同時(shí)科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部平臺(tái)信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)各部門良好交流，各級負(fù)責(zé)人可以借助交流機(jī)制，科學(xué)開展內(nèi)控工作，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控流程，科學(xué)處理會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)信息間的關(guān)系，構(gòu)建完善的內(nèi)部信息平臺(tái)，共享內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的良好流通，使信息提供者與使用者間的聯(lián)系更加緊密。企業(yè)內(nèi)部信息使用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)收集、整理使用者的反饋，有效修正企業(yè)內(nèi)控信息，優(yōu)化內(nèi)控信息溝通渠道，提升內(nèi)控信息溝通效果。

建立信息安全控制體系 通常情況下，網(wǎng)絡(luò)中存在較多風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對企業(yè)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境構(gòu)建產(chǎn)生影響，也會(huì)阻礙內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)若想提升內(nèi)控成效，應(yīng)注重網(wǎng)絡(luò)隱患。所以，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，科學(xué)構(gòu)建信息安全控制體系。第一，企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建信息安全操作規(guī)范，注重安全管理，強(qiáng)化績效考核與信息安全間的聯(lián)系，明確人員責(zé)任，嚴(yán)格要求。第二，對相關(guān)人員實(shí)施安全意識(shí)教育，使其樹立正確的安全意識(shí)，確保其能夠根據(jù)實(shí)際規(guī)定開展實(shí)際工作，保證信息安全，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)問題。第三，科學(xué)構(gòu)建信息安全應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，并制定完善的信息安全應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，對關(guān)系到企業(yè)商業(yè)機(jī)密的重要資料，如審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)信息等，做好定期檢查更新工作，還應(yīng)科學(xué)保管與備份。當(dāng)發(fā)現(xiàn)信息安全隱患，啟動(dòng)信息安全應(yīng)急響應(yīng)預(yù)案，通過有效的措施，最大程度上降低網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)管理的不良影響，提升企業(yè)內(nèi)控水平，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)控環(huán)節(jié) 基于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，各企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)管控內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)，形成滿足會(huì)計(jì)信息化需求的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作，使審計(jì)監(jiān)督范圍持續(xù)拓寬，通過會(huì)計(jì)信息化技術(shù)，全面監(jiān)督、評估企業(yè)內(nèi)控開展情況及風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)監(jiān)控相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，對財(cái)務(wù)信息實(shí)施全面檢查，構(gòu)建出更加完善內(nèi)控監(jiān)督審計(jì)信息制度機(jī)制，不斷提升內(nèi)控監(jiān)督效果。企業(yè)可積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控審計(jì)方法，有效管控會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，重點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)軟件及系統(tǒng)開發(fā)與升級，有效提升內(nèi)控審計(jì)效率。企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體情況，監(jiān)督控制內(nèi)控工作效果，完善內(nèi)控制度，通過會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)時(shí)監(jiān)管審計(jì)信息系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)節(jié)的不斷優(yōu)化。

注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)實(shí)施職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)清查等工作時(shí)，應(yīng)不斷創(chuàng)新、改進(jìn)，積極引入新的方式，解決傳統(tǒng)方法的缺陷。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，會(huì)使內(nèi)部控制擁有良好的組織協(xié)調(diào)性，為確保內(nèi)控工作作用的良好發(fā)揮，應(yīng)結(jié)合崗位需求，做到科學(xué)調(diào)整，一方面應(yīng)保證業(yè)務(wù)熟練度，另一方面應(yīng)確保工作人員擁有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，擁有基本操作能力，操作網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)使信息更加安全、完整。為使信息更加安全，應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)安全管理技術(shù)進(jìn)行不斷更新，完善網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)設(shè)備及軟件，重點(diǎn)處理安全漏洞，將安全隱患消除，使企業(yè)獲得滿足自身需求的網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)工作平臺(tái)。工作環(huán)節(jié)，需要做好會(huì)計(jì)人員定期培訓(xùn)工作，確保其掌握較多網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，把控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入工作，使數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，不僅要注重技術(shù)管理防范，還應(yīng)有效提升網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)職能。

培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作人員綜合素質(zhì) 現(xiàn)階段，我國社會(huì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)若想獲得較強(qiáng)的市場核心競爭優(yōu)勢，應(yīng)注重優(yōu)質(zhì)化人才培養(yǎng)，不斷提升會(huì)計(jì)信息人員專業(yè)技能，擁有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，確保企業(yè)發(fā)展?jié)M足時(shí)代要求。現(xiàn)代專業(yè)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)專員，應(yīng)對計(jì)算機(jī)程序以及硬件維護(hù)知識(shí)進(jìn)行熟練掌握，將此作為重要基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)重視以下工作：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)自身情況，為會(huì)計(jì)管理人員提供專業(yè)技能、職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，通過主題演講、專題會(huì)議等方式，進(jìn)一步發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，使其能夠在線下時(shí)間，借助圖書館、網(wǎng)絡(luò)使自身擁有更多的知識(shí)儲(chǔ)備，若有條件，也可出國深造，從而不斷提升人員職業(yè)能力。其次，針對會(huì)計(jì)管理人員績效，實(shí)施精準(zhǔn)化驗(yàn)證考察。在考核內(nèi)容上，需要包含職業(yè)道德素養(yǎng)、日常工作績效、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等方面，考核結(jié)果與人員待遇與薪酬密切相關(guān)，提升人員參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作的熱情，提升其使命責(zé)任感，促進(jìn)內(nèi)部控制工作良好實(shí)施。

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作過程中，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境建設(shè)意義重大。通過會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，有助于全面落實(shí)內(nèi)控工作，并且，還能有效優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的不斷完善。因此，企業(yè)應(yīng)通過優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境；確定內(nèi)控范圍與職責(zé)；嚴(yán)格管理系統(tǒng)程序操作流程；強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通；建立信息安全控制體系等方式，全面提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：招商局地產(chǎn)杭州有限公司）