［摘 要］全面預(yù)算績效管理是一種管理方法，旨在通過將預(yù)算和績效管理相結(jié)合，實現(xiàn)更好的成本管理和績效改進。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，全面預(yù)算績效管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。然而，在實際操作中，國企成本管理仍然存在諸多難點和問題。這些問題不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，也制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。探究全面預(yù)算績效管理下國企成本管理的難點及措施具有重要的現(xiàn)實意義和理論價值。文章以中國石化江蘇石油勘探局有限公司車輛服務(wù)中心為例，探討全面預(yù)算績效管理下國企成本管理的難點及措施。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算績效管理；國企成本管理；難點；措施

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

中國石化江蘇石油勘探局有限公司車輛服務(wù)中心（以下簡稱“車輛服務(wù)中心”）成立于2017年12月27日，主要提供江蘇油田公務(wù)用車、生產(chǎn)保障用車、客運服務(wù)及車輛維修服務(wù)，按照“專業(yè)化管理、市場化運作、社會化服務(wù)”的發(fā)展方向，秉承“車有道、行致遠”的企業(yè)精神，堅持安全為天、市場為本、服務(wù)為基，不斷提高車輛運行效益和創(chuàng)收創(chuàng)效能力。在全面預(yù)算績效管理下，車輛服務(wù)中心面臨著成本管理壓降的進一步挑戰(zhàn)。然而，通過采取適當?shù)拇胧?，可以有效地?yīng)對這些挑戰(zhàn)，提高績效，提升成本管理的有效性，有助于確保中心的可持續(xù)發(fā)展和競爭力。

1 全面預(yù)算績效管理概述

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，越來越多的組織開始關(guān)注自身的績效水平。全面預(yù)算績效管理作為一種綜合性的管理方法，將組織的戰(zhàn)略目標與日常運營相結(jié)合，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價，實現(xiàn)對組織績效的全面提升。這不僅有助于提高組織的經(jīng)濟效益和社會效益，還有助于實現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算績效管理以組織的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過將目標分解為具體的預(yù)算指標，確保組織的各項活動與戰(zhàn)略目標保持一致。全面預(yù)算績效管理強調(diào)對績效的關(guān)注和提升，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和評價，組織可以及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進，從而提高組織的績效水平。全面預(yù)算績效管理強調(diào)全員參與，鼓勵組織內(nèi)部的各個部門和員工積極參與預(yù)算編制、執(zhí)行和評價過程，從而提高組織的整體協(xié)同效應(yīng)。全面預(yù)算績效管理不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還注重預(yù)算執(zhí)行的過程，通過對執(zhí)行過程的監(jiān)督和調(diào)控，確保各項活動按照既定的目標和標準進行［1］。

2 全面預(yù)算績效管理對國企成本管理的重要影響

全面預(yù)算績效管理對國有企業(yè)成本管理起到積極的推動作用。

首先，全面預(yù)算績效管理強調(diào)目標導(dǎo)向，通過設(shè)定明確的預(yù)算和績效目標，促使國有企業(yè)在經(jīng)濟運營中更加注重效益和成本控制。這種管理方式要求企業(yè)在預(yù)算制定過程中對各項支出進行合理安排，將資源集中用于能夠使績效最大化的方面，提高企業(yè)運營效率，有效控制成本的增長。

其次，全面預(yù)算績效管理倡導(dǎo)績效評估，通過建立績效評估體系，對企業(yè)的運營績效進行定量和定性的評價。這種評估不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，還能夠激勵員工提高績效水平，推動企業(yè)實現(xiàn)成本的最優(yōu)化。通過不斷實施績效評估，國有企業(yè)可以及時調(diào)整預(yù)算和成本控制策略，確保企業(yè)在市場競爭中保持競爭力。

第三，全面預(yù)算績效管理強調(diào)信息的透明和及時性，通過建立有效的信息系統(tǒng)，確保管理者能夠隨時獲取到企業(yè)各項指標的實際執(zhí)行情況。這種信息的及時傳遞使得管理者能夠及時采取措施，對成本超支或者績效不佳的問題進行糾正，避免問題的進一步擴大，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展［2］。

最后，全面預(yù)算績效管理還強調(diào)團隊協(xié)作和員工的參與，通過設(shè)定共同的目標和獎懲機制，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。這種團隊協(xié)作的方式有助于降低企業(yè)內(nèi)部的溝通成本，提高工作效率，同時也能夠激發(fā)員工的責任心，使其更加關(guān)注成本管理的方方面面，形成企業(yè)全員參與成本管理的局面。

3 全面預(yù)算績效管理下國企成本管理的難點

3.1 預(yù)算設(shè)定與執(zhí)行難題

在全面預(yù)算績效管理中，預(yù)算的設(shè)定和執(zhí)行是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，國企在這方面常常面臨兩個主要問題。一方面，預(yù)算設(shè)定不夠精細，缺乏對各項業(yè)務(wù)活動的深入分析和評估，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差。另一方面，預(yù)算執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機制，使得預(yù)算執(zhí)行效果往往不盡如人意。以車輛服務(wù)中心為例，其預(yù)算設(shè)定應(yīng)考慮到車輛的采購、維護、燃油消耗等各種成本因素，并進行精細計算。然而，在實際操作中，往往存在憑借經(jīng)驗估算而忽略某些重要因素的情況，這不僅影響了預(yù)算的準確性，也可能導(dǎo)致實際執(zhí)行過程中的成本超支。

3.2 績效評估與激勵機制

績效評估是全面預(yù)算績效管理的核心，而激勵機制則是實現(xiàn)有效績效評估的關(guān)鍵。然而，國企在績效評估和激勵機制方面往往存在一些問題。首先，績效評估指標過于簡單或單一，無法全面反映企業(yè)運營的實際情況。其次，激勵機制不健全，導(dǎo)致員工缺乏參與預(yù)算績效管理的積極性。在車輛服務(wù)中心，績效評估指標應(yīng)包括車輛使用效率、維修保養(yǎng)及時性、駕駛員安全駕駛等多個方面。然而，實際操作中往往只注重車輛行駛里程、油料消耗等單一指標，忽略了其他重要因素。最后，對于優(yōu)秀員工缺乏有效的獎勵機制，導(dǎo)致員工參與預(yù)算績效管理的積極性不高［3］。

3.3 數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息系統(tǒng)問題

實現(xiàn)全面預(yù)算績效管理需要高質(zhì)量的數(shù)據(jù)和高效的信息系統(tǒng)支持。然而，國企在這方面往往存在一些問題。一方面，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，存在數(shù)據(jù)不準確、不完整、不及時等問題。另一方面，信息系統(tǒng)集成度低，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和信息交流。這些問題不僅影響了預(yù)算績效管理的效果，也可能導(dǎo)致資源的浪費。車輛服務(wù)中心由于缺乏有效的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)，往往無法準確掌握車輛的使用情況和成本消耗。同時，由于信息系統(tǒng)集成度低，無法實現(xiàn)各部門之間的信息共享和協(xié)作，導(dǎo)致資源無法得到有效利用。

3.4 績效目標與成本控制之間的平衡

在全面預(yù)算績效管理中，績效目標和成本控制是緊密相關(guān)的。實現(xiàn)績效目標的同時需要控制成本，而控制成本又可能會影響績效目標的實現(xiàn)。如何在這兩者之間找到平衡是國企面臨的一個難點。車輛服務(wù)中心為了提高車輛使用效率，應(yīng)當增加車輛采購和維護的成本。如何在保證車輛使用效率的同時控制成本是一個亟待解決的問題，這可能需要通過優(yōu)化車輛采購和維護的流程，提高資源利用效率來實現(xiàn)。

3.5 法規(guī)與監(jiān)管挑戰(zhàn)

在全面預(yù)算績效管理中，法規(guī)與監(jiān)管挑戰(zhàn)是一個不容忽視的問題。國企運營和管理必須嚴格遵守國家相關(guān)的法規(guī)和監(jiān)管政策。這些法規(guī)和政策對國企的預(yù)算管理提出了更高的要求，同時也增加了國企在全面預(yù)算績效管理中的難度和挑戰(zhàn)。隨著國家經(jīng)濟形勢的變化和政策調(diào)整，相關(guān)法規(guī)和監(jiān)管政策也在不斷調(diào)整和完善。這些調(diào)整可能涉及預(yù)算管理的各個方面，如預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)。如果國企不能及時適應(yīng)和應(yīng)對這些變化，就可能面臨違規(guī)的風險，同時也會影響企業(yè)的預(yù)算績效管理效果。

4 全面預(yù)算績效管理下國企成本管理優(yōu)化策略

4.1 制定合理的預(yù)算目標

首先，制定合理的預(yù)算目標要緊密結(jié)合車輛服務(wù)中心的實際情況，考慮其運營規(guī)模、市場需求、技術(shù)水平等因素，確保預(yù)算目標既有挑戰(zhàn)性又有可實現(xiàn)性。企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標時，需要綜合考慮多方面的因素，包括行業(yè)發(fā)展趨勢、市場競爭格局及技術(shù)創(chuàng)新等方面的因素。同時，預(yù)算目標的設(shè)定需要充分考慮未來可能面臨的不確定性因素，采用敏感性分析等方法，提高預(yù)算的準確性。其次，制定合理的預(yù)算目標還需要與車輛服務(wù)中心的戰(zhàn)略目標相一致。預(yù)算目標應(yīng)當成為戰(zhàn)略實施的有效支持，有助于實現(xiàn)自身的長期戰(zhàn)略目標。例如，如果車輛服務(wù)中心的戰(zhàn)略目標是提高客戶滿意度，那么預(yù)算目標可能包括提升服務(wù)質(zhì)量、縮短服務(wù)響應(yīng)時間等方面的指標。再次，在實施過程中，車輛服務(wù)中心需要建立起科學的預(yù)算分配機制，確保各個部門和項目在預(yù)算分配上公平、合理，同時激勵各部門在實現(xiàn)預(yù)算目標方面發(fā)揮積極性。采用績效考核體系，將績效與獎懲相結(jié)合，形成壓力傳導(dǎo)機制，推動全員參與預(yù)算目標的實現(xiàn)。最后，在制定預(yù)算目標時，車輛服務(wù)中心還應(yīng)該注重數(shù)據(jù)的收集和分析。通過充分利用大數(shù)據(jù)和先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以更準確地預(yù)測市場需求、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率，從而為預(yù)算目標的實現(xiàn)提供更有力的支持［4］。

4.2 改進績效評估體系

首先，建立明確的績效指標。車輛服務(wù)中心應(yīng)明確制定與其職能相關(guān)的績效指標，包括成本效益、服務(wù)質(zhì)量、資源利用率等。這些指標需要與公司整體戰(zhàn)略和目標相一致。其次，制定績效考核體系。車輛服務(wù)中心應(yīng)根據(jù)績效指標制定合理的考核標準和方法，確?？冃гu估客觀公正。再次，實施持續(xù)監(jiān)測和反饋機制。車輛服務(wù)中心需要建立定期監(jiān)測績效的機制，并及時反饋，以便根據(jù)實際情況及時調(diào)整策略和行動計劃。最后，激勵績效提升。運用激勵機制，獎勵績效卓越的員工和團隊，以激發(fā)積極性，同時也需要建立處罰機制應(yīng)對績效不佳的情況。

4.3 提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息系統(tǒng)

首先，建立健全數(shù)據(jù)采集和錄入機制。在成本管理過程中，準確的數(shù)據(jù)是工作順利開展的基礎(chǔ)。車輛服務(wù)中心應(yīng)建立起完善的數(shù)據(jù)采集流程，確保各項成本數(shù)據(jù)的準確性和完整性。同時，應(yīng)設(shè)立專門的崗位負責數(shù)據(jù)錄入，確保每一筆數(shù)據(jù)都得到及時且準確的記錄。其次，引入先進的信息管理系統(tǒng)。為了提升成本管理的效率和精度，車輛服務(wù)中心應(yīng)當引入先進的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲、快速查詢和分析。這樣可以提高對成本數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和管理水平，為決策提供更加精準的依據(jù)。再次，加強數(shù)據(jù)的清洗和校驗工作。為了保證成本數(shù)據(jù)的準確性，車輛服務(wù)中心應(yīng)建立數(shù)據(jù)清洗和校驗機制，及時發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯誤和異常數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的可靠性和真實性。最后，建立數(shù)據(jù)共享和協(xié)作機制。在全面預(yù)算績效管理下，不同部門之間的信息共享和協(xié)作是至關(guān)重要的，車輛服務(wù)中心應(yīng)建立起跨部門的數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)各個部門之間的數(shù)據(jù)共享和交流，有效地整合各方資源，提高成本管理的整體效率［5］。

4.4 制定有效的成本控制策略

首先，費用分析和預(yù)算制定。車輛服務(wù)中心應(yīng)進行仔細的費用分析，以了解不同成本項目的來源和規(guī)模。這可以幫助中心管理層更好地理解資源的使用情況，并為預(yù)算制定提供依據(jù)。通過設(shè)立詳細的成本預(yù)算，中心可以明確資金分配的重點領(lǐng)域，并制定相應(yīng)的成本控制目標。其次，資源利用的優(yōu)化。為了降低成本，車輛服務(wù)中心可以優(yōu)化資源的使用。這包括合理規(guī)劃車輛維護、保養(yǎng)和更新周期，以確保車輛處于最佳工作狀態(tài)，同時減少不必要的修理和更換費用。中心還可以考慮共享車輛資源，確保每輛車都能得到最充分的利用，從而降低固定成本。最后，精簡管理和運營流程。通過優(yōu)化管理和運營流程，車輛服務(wù)中心可以降低管理成本。這包括自動化和數(shù)字化流程，以減少人力資源的使用，提高效率。此外，采用現(xiàn)代化的維護工具和技術(shù)可以減少維修和維護成本，同時提高車輛的可靠性和安全性。

4.5 遵循法規(guī)與監(jiān)管

首先，法規(guī)合規(guī)。車輛服務(wù)中心必須確保其車輛管理活動符合國家和地方性法規(guī)的要求，包括車輛登記、車輛檢驗、駕駛員的合法性等方面。要建立一個專門的法規(guī)合規(guī)團隊，負責監(jiān)測和確保車輛管理的合規(guī)性。其次，安全管理。車輛服務(wù)中心需要建立嚴格的安全管理體系，包括車輛維護、駕駛員培訓、事故處理等，確保車輛的安全性和駕駛員的安全。最后，財務(wù)合規(guī)。車輛服務(wù)中心應(yīng)確保資金的合法使用，監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行情況，避免浪費和濫用公款，建立預(yù)算控制和審計機制，確保財務(wù)合規(guī)性。

5 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算績效管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段，而成本管理則是其核心內(nèi)容之一。在全面預(yù)算績效管理下，國企成本管理雖然面臨諸多難點和挑戰(zhàn)，但通過制定合理的預(yù)算目標、改進績效評估體系、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量與信息系統(tǒng)、遵循法規(guī)與監(jiān)管等措施的實施，可以有效地提高企業(yè)的成本管理能力，提升企業(yè)的整體績效和競爭力。車輛服務(wù)中心應(yīng)積極采取以上措施，不斷優(yōu)化自身的成本管理，以適應(yīng)市場變化和企業(yè)發(fā)展的需要。

參考文獻

［1］本刊記者.聚焦成本管理 助推國資國企高質(zhì)量發(fā)展［J］.支部建設(shè)，2023（23）：8-9.

［2］虞曉琳.探討全面預(yù)算績效管理下事業(yè)單位成本管理的難點及措施［J］.財會學習，2023（20）：104-106.

［3］李艷.國企開展精細化成本管理的意義與方法［J］.市場瞭望，2023（7）：64-66.

［4］湯敬剛.國企全面成本管理的構(gòu)建與實施［J］.現(xiàn)代企業(yè)文化，2023（7）：24-26.

［5］付曉敏.全面預(yù)算績效管理下事業(yè)單位成本管理的難點與措施分析［J］.財經(jīng)界，2022（17）：50-52.