當(dāng)前，稅務(wù)征管已邁入以發(fā)票電子化為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)的新階段，以數(shù)據(jù)分析為支撐的電子稅務(wù)局及“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的智慧征管模式日趨成熟。在此背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)都應(yīng)客觀地認(rèn)識(shí)我國(guó)稅收征管的現(xiàn)狀，深刻剖析現(xiàn)階段征納雙方存在的問(wèn)題，積極尋求變革之路，才能促成稅企共贏的局面。

一、我國(guó)稅收征管的現(xiàn)狀

隨著稅收征管改革的持續(xù)推動(dòng)，我國(guó)稅收征管水平不斷提升，征管理念及征管方式逐步優(yōu)化。

（一）稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺(tái)，多樣化、普惠性特征明顯

組合式稅費(fèi)支持政策，包括增值稅期末留抵退稅、小規(guī)模納稅人免征增值稅、生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。這些政策中，既有階段性措施，又有制度性安排，既有普適性的減負(fù)政策，又有特定領(lǐng)域的發(fā)展支持措施。此外，還匹配有政策指引，稅收征管政策體系逐步完善。

（二）依托信息共享平臺(tái)的大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收征管，征管手段逐步優(yōu)化

金稅四期的實(shí)施，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”征管模式的開(kāi)啟，極大地增強(qiáng)了各部委、銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中的聯(lián)動(dòng)性，意味著稅收征管由傳統(tǒng)的征管方式向智能化、立體化、全方位、高效能的稅收征管方式轉(zhuǎn)變，由“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的精準(zhǔn)化、現(xiàn)代化征管思維轉(zhuǎn)變。

（三）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)逐漸增強(qiáng)

稅收治稅理念上由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，以納稅需求為第一信號(hào)，本著科學(xué)、簡(jiǎn)化、高效的原則，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效率，提高納稅服務(wù)質(zhì)量，解決納稅人政策、流程、手續(xù)不明晰的辦稅難題，納稅服務(wù)滿意度明顯提高。

二、當(dāng)前我國(guó)稅收征管及建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)稅收征管水平及企業(yè)納稅合法性、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性皆有所提高，但稅收征管及企業(yè)稅務(wù)管理仍面臨諸多困境。

（一）當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的問(wèn)題

1.稅收政策及征管方式存在瑕疵，與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況相背離

首先，稅收政策瑕疵主要表現(xiàn)在個(gè)別稅種上，例如印花稅。根據(jù)印花稅法相關(guān)規(guī)定，交易雙方簽訂了應(yīng)稅合同，就應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納印花稅，與該合同是否履行無(wú)關(guān)。而建筑施工企業(yè)因受房地產(chǎn)市場(chǎng)形勢(shì)等各種因素的影響，作廢、撤銷或終止合同時(shí)，企業(yè)并未履行合同，卻需承擔(dān)較重的稅負(fù)。其次，征管部門過(guò)度依賴系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)及其自動(dòng)化、機(jī)械化的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，忽略了自身的主觀能動(dòng)性，未對(duì)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的可靠性進(jìn)行判斷。

2.基層稅務(wù)工作人員對(duì)稅收政策及辦稅流程把握不清，政策執(zhí)行缺乏科學(xué)性和靈活性

稅務(wù)機(jī)關(guān)提出“辦稅最多跑一次”“一網(wǎng)通辦”，旨在解決企業(yè)納稅繳費(fèi)的難點(diǎn)，而基層稅務(wù)工作者在政策執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)稅收政策的內(nèi)容、實(shí)質(zhì)及辦理流程把握不到位，缺乏溝通反饋渠道，以至于過(guò)于“謹(jǐn)慎”，由簡(jiǎn)入繁，偏離政策本質(zhì)，給企業(yè)造成無(wú)形的壓力，辦稅效率及業(yè)務(wù)水平有待提高。

3.不同地區(qū)之間、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏有效的協(xié)同機(jī)制，職責(zé)劃分不清，存在管理“真空”現(xiàn)象由于建筑施工企業(yè)異地施工現(xiàn)象較為普遍，存在諸多跨區(qū)涉稅事項(xiàng)，各地系統(tǒng)差異較大或取數(shù)口徑不一致，各地區(qū)、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏科學(xué)高效的聯(lián)動(dòng)協(xié)同機(jī)制，職責(zé)邊界模糊，管理能力弱，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法找到具體的業(yè)務(wù)接口，難以在短期內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)系統(tǒng)運(yùn)維，辦理跨區(qū)涉稅事項(xiàng)，致使企業(yè)辦稅難，且在一定時(shí)間段內(nèi)重復(fù)納稅。

（二）建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.基層管理人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及稅務(wù)籌劃意識(shí)

基層管理人員對(duì)稅收政策變化的敏感性較弱，對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)知度較低，缺乏稅收法律法規(guī)常識(shí)，使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作難以前置，事前籌劃和過(guò)程管控缺失，更多地體現(xiàn)為事后風(fēng)險(xiǎn)管控及化解，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理相融合，統(tǒng)籌管理難度較大，從而制約了稅務(wù)管理的效率與效益。

2.企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制及溝通反饋機(jī)制不健全，對(duì)基層業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)約束力較弱

首先，企業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)合理的稅務(wù)管理機(jī)制，管理制度、管理流程的設(shè)置不健全；其次，缺乏與之相配套的考核機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)管理制度和流程流于形式；最后，企業(yè)內(nèi)部溝通反饋機(jī)制不健全，各分支機(jī)構(gòu)處理特殊涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，缺乏及時(shí)、有效的溝通，未獲取準(zhǔn)確的稅收政策信息情況，僅憑經(jīng)驗(yàn)判斷處理，易給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)信息化水平較低，數(shù)據(jù)分析處理能力不足

在大數(shù)據(jù)背景下，用友稅務(wù)云以及ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)等各種智能化系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，逐步實(shí)現(xiàn)智能化稅務(wù)管理，但由于企業(yè)缺乏既精通計(jì)算機(jī)技術(shù)又具備建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)的復(fù)合型人才，數(shù)據(jù)集成程度及數(shù)據(jù)分析處理能力有限，無(wú)法更好地應(yīng)用和融合各種數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

4.項(xiàng)目管理模式及資金管理模式多樣化，稅務(wù)管理復(fù)雜程度較高，企業(yè)財(cái)稅人員缺乏全面性管理思維

建筑施工企業(yè)周期長(zhǎng)、涉及面廣、易受外界環(huán)境影響、管理模式多樣、財(cái)務(wù)核算復(fù)雜，加之聯(lián)合體中標(biāo)、模擬股份制、F+EPC等新型項(xiàng)目管理模式及應(yīng)收賬款保理、供應(yīng)鏈、ABS等新型資金管理模式不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)管理復(fù)雜程度越來(lái)越高。這就要求建筑施工企業(yè)的財(cái)稅工作人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法律法規(guī)，準(zhǔn)確地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入、成本和利潤(rùn)，判斷發(fā)票用途，把握納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、調(diào)整稅會(huì)差異。然而，目前建筑施工企業(yè)財(cái)稅人員的專業(yè)技能水平參差不齊，接觸的業(yè)務(wù)領(lǐng)域局限性較大，綜合性不強(qiáng)，不具備基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的兼容性、全面性思維。

三、稅收征管及企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的解決措施

針對(duì)現(xiàn)階段征納雙方面臨的稅收征管與稅務(wù)管理問(wèn)題，分別從征納雙方兩個(gè)不同的角度，提出以下解決措施：

（一）我國(guó)稅收征管問(wèn)題的解決措施

首先，應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，完善稅收政策法規(guī)，提高稅收政策的合理性與公平性。

其次，應(yīng)優(yōu)化稅收征管方式，在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集結(jié)果的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收征管部門的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性、合理性驗(yàn)證，讓管理更加高效、科學(xué)。

再次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各地區(qū)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的異地征管協(xié)同效應(yīng)，優(yōu)化特殊、復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的辦理流程，明確辦理渠道及崗位責(zé)任。

最后，提升基層稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，提高稅收?qǐng)?zhí)法的科學(xué)性，尋求稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的平衡點(diǎn)，降低征納成本，確保稅收政策能夠快速、精準(zhǔn)落實(shí)到位，提高稅法遵從度和納稅服務(wù)滿意度。

（二）加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)可以通過(guò)政策培訓(xùn)、政策快訊、專題講座、財(cái)稅政策法規(guī)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)警示報(bào)告推送等各種方式，及時(shí)宣貫稅收政策，使得基層財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)人員能夠通過(guò)便捷的方式獲取稅收法律法規(guī)及政策的簡(jiǎn)要意義及其適用場(chǎng)景，從而加強(qiáng)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及稅務(wù)籌劃意識(shí)，以便于稅務(wù)管理工作前置，滲透到客商篩選、合同簽訂、合同履行等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（三）建立健全企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制及溝通反饋機(jī)制

稅務(wù)管理機(jī)制的完善程度是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力和稅收籌劃水平的關(guān)鍵因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)管理制度、內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度、稅務(wù)事項(xiàng)管理流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)警機(jī)制、分支機(jī)構(gòu)納稅信用登記評(píng)價(jià)制度、稅務(wù)管理績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制六個(gè)方面建立健全稅務(wù)管理機(jī)制，同時(shí)建立健全的溝通反饋機(jī)制，為復(fù)雜、涉稅金額較大、爭(zhēng)議性較大的稅務(wù)事項(xiàng)開(kāi)辟企業(yè)內(nèi)部綠色通道，快速、精準(zhǔn)地給予分支機(jī)構(gòu)政策法規(guī)解讀、適用性分析支持及風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)籌劃方案支持，并跟蹤方案的執(zhí)行情況，適時(shí)調(diào)整，確保方案的可行性和有效性。此外，企業(yè)業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提升談判能力，在與上下游企業(yè)的談判中掌握溝通的主動(dòng)地位，確保方案落實(shí)到位，避免經(jīng)驗(yàn)主義、低效率溝通和零溝通導(dǎo)致的信息不對(duì)稱，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及稅務(wù)籌劃陷入被動(dòng)局面，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（四）建立集成共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，提升數(shù)據(jù)處理分析能力，提高企業(yè)信息化水平

以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)為標(biāo)志的“智慧稅務(wù)”變革已勢(shì)不可擋，稅收征管的數(shù)據(jù)信息壁壘逐步被打破，稅收征管將更加全面化?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立集成共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)，培養(yǎng)專業(yè)的數(shù)據(jù)處理分析型人才，提高信息化水平，全面梳理、稽核、分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，逐步消除以上各類數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部不同系統(tǒng)之間、不同業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)差異，并利用集成共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警機(jī)制的建立，及時(shí)識(shí)別并有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）深入了解新型項(xiàng)目管理模式及新型資金管理模式，夯實(shí)財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理基礎(chǔ)，提升稅務(wù)管理水平

首先，高水平的稅務(wù)管理必然與企業(yè)的項(xiàng)目管理模式和資金管理模式緊密相連，只有不斷掌握新的管理模式，才能從復(fù)雜的業(yè)務(wù)中尋求稅務(wù)管理新思路，以創(chuàng)新促管理。其次，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)合同管理、發(fā)票管理、成本管理、報(bào)表管理等各項(xiàng)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，充分理解財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性，培養(yǎng)綜合型管理人才，提高各管理模塊之間的契合度，從而增強(qiáng)稅務(wù)管理的全面性、前瞻性，助力企業(yè)降本增效。最后，對(duì)于不同區(qū)域，不同項(xiàng)目，堅(jiān)持制度統(tǒng)一化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)管力度和監(jiān)管手段上差別化的管理原則，對(duì)項(xiàng)目全周期實(shí)施有特色、有層次、抓重點(diǎn)、保落實(shí)的閉環(huán)稅務(wù)管理，全方位提升稅務(wù)管理水平。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，在深化稅收征管改革的新背景下，稅收征管部門和企業(yè)都面臨著較大的挑戰(zhàn)，雙方應(yīng)該共同努力，不斷尋求變革創(chuàng)新之路，借助大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，從稅收政策法規(guī)完善、稅務(wù)管理機(jī)制及溝通機(jī)制的建立、管理人員綜合素質(zhì)提升、信息化水平提升等方面切實(shí)提高稅收征管水平，創(chuàng)造良性的稅收征納關(guān)系和良好的營(yíng)商環(huán)境，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中核華辰建筑工程有限公司）