［摘 要］在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展和變化的背景下，行政事業(yè)單位面臨著日益嚴重的管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，如果不能及時管控將會造成嚴重的經(jīng)濟損失，事業(yè)單位的未來發(fā)展和相關(guān)決策也會受到影響。事業(yè)單位需要不斷加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高管理水平和風(fēng)險防范能力?；诖?，文章以風(fēng)控視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制體系為主要探討內(nèi)容，著重分析風(fēng)險控制與內(nèi)部控制之間的關(guān)系以及事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問題，闡述風(fēng)控視角下事業(yè)單位加強內(nèi)部控制體系的策略方法，比如優(yōu)化控制環(huán)境、加強評估管理、提高監(jiān)督審計等，希望能為事業(yè)單位提供一些參考和幫助。

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險控制；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

事業(yè)單位在日常經(jīng)營管理過程中面臨管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的原因較多，可能是外部環(huán)境變化導(dǎo)致的，也可能是內(nèi)部管理不當導(dǎo)致的，內(nèi)部控制體系建設(shè)工作需要根據(jù)事業(yè)單位自身實際發(fā)展情況而定。事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容分為管理控制和會計控制，這兩方面工作能夠在事業(yè)單位進行一些決策時給予意見支持，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)長久發(fā)展。當前社會經(jīng)濟形勢日益嚴峻，事業(yè)單位的經(jīng)營管理也受到諸多挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要做好內(nèi)部控制工作，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，強化內(nèi)部監(jiān)督制約機制，降低管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的運營問題，通過有效的內(nèi)部控制體系幫助事業(yè)單位繼續(xù)向前發(fā)展。

1 風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的關(guān)系

事業(yè)單位風(fēng)險控制與內(nèi)部控制工作本質(zhì)上具有一致的目標，并且二者彼此互補。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作與風(fēng)險控制工作在類別上大致相同，都是為了更好地管控事業(yè)單位的相關(guān)事宜，減少風(fēng)險對事業(yè)單位的影響［1］。內(nèi)部控制工作本來是保障財務(wù)會計信息安全的工作種類，后來演變?yōu)榉婪妒聵I(yè)單位風(fēng)險的管控工作，其核心目的也是防范單位風(fēng)險的發(fā)生。風(fēng)險控制工作主要負責把控事業(yè)單位內(nèi)部潛藏的風(fēng)險隱患，精準找到問題的根源，然后通過內(nèi)部控制工作消除隱患或者將隱患所造成的威脅降到最小。因此，風(fēng)險控制與內(nèi)部控制在某一程度上也是互補的，都以促進事業(yè)單位健康發(fā)展為主要目標。從事業(yè)單位未來發(fā)展層面來講，二者的目標是一致的，但是在事業(yè)單位內(nèi)部具體的分工上有較大不同。

2 風(fēng)控視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境待優(yōu)化

內(nèi)部控制工作貫穿事業(yè)單位所有部門，要想發(fā)揮內(nèi)部控制工作的真正作用，就必須為內(nèi)部控制工作提供良好的工作環(huán)境，各部門積極配合，事業(yè)單位上下齊心協(xié)力，共同完成內(nèi)部控制工作。但現(xiàn)階段部分事業(yè)單位并沒有做到這一點，這些事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境還有待優(yōu)化，整體協(xié)調(diào)性不足，相關(guān)人員重視程度不夠，對內(nèi)部控制工作真正的作用不夠了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法展開。同時，部分事業(yè)單位內(nèi)部沒有更細化、精準的內(nèi)部控制管理制度，沒有細致的指導(dǎo)和明確的標準要求，導(dǎo)致事業(yè)單位各級工作人員即使想開展內(nèi)部控制工作也不知道從何做起，影響其參與積極性。另外，內(nèi)部控制工作需要對應(yīng)的工作環(huán)境是因為內(nèi)部控制本身是事業(yè)單位各級部門對自身的控制以及事業(yè)單位整體對所有部門的管控，在此基礎(chǔ)上涉及管控權(quán)力的問題，部分事業(yè)單位在該權(quán)利問題上沒有進行明確的劃分，導(dǎo)致各級部門以及員工沒有辦法明確自身的責任和義務(wù)，進而也就形成較差的工作環(huán)境，內(nèi)部控制工作的具體作用也就無法體現(xiàn)。

2.2 風(fēng)險評估控制不到位

風(fēng)險評估工作是事業(yè)單位日常工作管理中的重點內(nèi)容，主要負責精準定位風(fēng)險類型，查找風(fēng)險來源［2］。部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有關(guān)風(fēng)險評估控制工作的相關(guān)制度，沒有建立對應(yīng)的識別、評估、控制機制，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部長時間缺乏正常的運營模式。一方面，由于事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中因為長時間處于穩(wěn)定狀態(tài)，于是開始逐漸忽視風(fēng)險評估工作的重要性，對風(fēng)險評估部門缺乏足夠的重視，風(fēng)險評估部門也長時間缺乏對應(yīng)的工作方法和工作制度，進而導(dǎo)致風(fēng)險評估控制不到位。另一方面，事業(yè)單位風(fēng)險評估工作本身涵蓋的內(nèi)容較多，工作程序比較煩瑣，對制度和人員能力的要求較高，工作人員需要及時了解市場信息，保證信息的及時性和準確性，而現(xiàn)階段不少事業(yè)單位評估人員難以達到要求，無法發(fā)揮其真正的作用。一些事業(yè)單位雖然對風(fēng)險評估工作比較重視，但在能力上略有不足，在風(fēng)險管控、風(fēng)險預(yù)測上存在一定的局限性，經(jīng)常出現(xiàn)漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險控制工作的認知不夠全面，這也是導(dǎo)致部分事業(yè)單位風(fēng)險評估控制不到位的原因之一。

2.3 預(yù)算與資產(chǎn)管理效率低

事業(yè)單位大多具有一定的公益性質(zhì)和社會服務(wù)性質(zhì)，因此能夠決定事業(yè)單位經(jīng)濟效益的因素有很多方面，比如市場變化、社會形勢變化、國家政策變化等［3］。相比于一般企業(yè)而言，事業(yè)單位在運營發(fā)展中更注重社會效益和目標的實現(xiàn)，這也導(dǎo)致不少單位對預(yù)算控制、資產(chǎn)控制的認識停留在不超支、不出現(xiàn)違規(guī)使用方面。就目前而言，在資產(chǎn)管控方面，問題更多，包括但不限于資產(chǎn)盤查制度不完善導(dǎo)致的資產(chǎn)信息失真及資產(chǎn)使用周轉(zhuǎn)信息登記不善、責任不明導(dǎo)致的資產(chǎn)隨意使用、提早報廢等，嚴重影響單位資產(chǎn)的使用效率。另外，事業(yè)單位預(yù)算控制力相對羸弱，尤其是在預(yù)算編制還達不到精準化的情況下，預(yù)算控制的不力，導(dǎo)致不少項目資金利用效率較低。除了資金預(yù)算以外，預(yù)算管理風(fēng)險還體現(xiàn)在資金具體執(zhí)行階段，部分事業(yè)單位會因為某些特殊情況沒有履行?？顚Ｓ玫呢熑闻c義務(wù)，而是將專項資金當作日常公用資金，這就導(dǎo)致事業(yè)單位所負責項目所需要的資金不足，項目無法正常開展，提高了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的可能性。

2.4 審計監(jiān)督有效性不足

事業(yè)單位內(nèi)部的審計監(jiān)督工作是內(nèi)部管控體系中十分重要的一環(huán)，內(nèi)部控制工作是為了解決事業(yè)單位的諸多風(fēng)險，而審計監(jiān)督工作則是為了督察所有部門的工作質(zhì)量和工作效益，從根源上解決風(fēng)險問題。因此，審計監(jiān)督工作是事業(yè)單位防范和化解風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)該對審計監(jiān)督工作給予足夠的重視。但部分事業(yè)單位因為缺乏完善的審計監(jiān)督制度、缺乏專業(yè)的審計監(jiān)督人員、事業(yè)單位內(nèi)部協(xié)調(diào)性不足、有效性不足，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作遲遲無法發(fā)揮其真正的作用［4］。久而久之，部分事業(yè)單位就對審計監(jiān)督工作缺乏重視，認為審計監(jiān)督工作沒有意義，只是無端浪費事業(yè)單位的人力、物力和財力，并沒有辦法真正起到監(jiān)督的作用。這種錯誤的思想意識導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險概率越來越高，相關(guān)信息沒有得到有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部控制體系也因此無法發(fā)揮作用。此外，還有部分事業(yè)單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計監(jiān)督部門，但大部分審計監(jiān)督人員并不專業(yè)，往往由財務(wù)人員兼任，這就導(dǎo)致審計監(jiān)督工作無法達到有效性、獨立性、專業(yè)性的要求。

2.5 信息溝通機制建設(shè)落后

信息技術(shù)目前已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到社會的各個領(lǐng)域之中，為各大機構(gòu)提供了良好的信息溝通平臺。部分事業(yè)單位在信息技術(shù)發(fā)展的過程中并沒有意識到信息技術(shù)的重要性，只是象征性地了解了一下，實質(zhì)工作理念和工作方法并沒有因為信息技術(shù)而發(fā)生太大的變動。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作需要體系內(nèi)所有部門共同協(xié)作完成，這就要求各部門之間需要有一定的聯(lián)系和交流。傳統(tǒng)交流方式效率低下，部門之間缺乏有效聯(lián)系，經(jīng)常出現(xiàn)信息傳達不夠及時的情況，進而導(dǎo)致事業(yè)單位管理風(fēng)險不斷提高。本質(zhì)上，事業(yè)單位應(yīng)該積極運用信息技術(shù)，借助信息技術(shù)的信息共享能力完成內(nèi)部溝通，但是因為事業(yè)單位沒有花費足夠的時間去了解信息技術(shù)，導(dǎo)致事業(yè)單位信息溝通機制不能完全滿足發(fā)展所需。

3 風(fēng)控視角下事業(yè)單位加強內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

3.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

風(fēng)控視角下事業(yè)單位要想加強內(nèi)部控制體系，就必須優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，通過良好的內(nèi)部控制環(huán)境為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系提供基礎(chǔ)保障［5］。事業(yè)單位需要提高單位內(nèi)部各部門對內(nèi)部控制工作的重視，采用分級管控的策略，由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層開始帶頭重視內(nèi)部控制工作，然后將工作指示分發(fā)到各級部門負責人手中，再由各級部門負責人傳達工作安排。通過這種方式讓事業(yè)單位內(nèi)部所有工作人員學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制工作的知識，明確內(nèi)部控制工作的重要性，并積極引導(dǎo)各部門不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制體系朝著標準化、規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展，從根本上解決風(fēng)險。無論是風(fēng)險防控工作還是內(nèi)部控制體系建設(shè)工作都需要較長的發(fā)展時間，事業(yè)單位需要做好長期戰(zhàn)斗準備，不可半途而廢，所以事業(yè)單位需要不斷培養(yǎng)引導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員充分理解內(nèi)部控制體系建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，通過內(nèi)控培訓(xùn)的方式強化員工職責，從而實現(xiàn)對內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。此外，文化建設(shè)也是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的方法之一，單位文化一直以來都是單位長遠發(fā)展的核心思想，單位文化對員工有著積極的引導(dǎo)作用，能夠有效加強單位內(nèi)部的向心力和凝聚力。事業(yè)單位可以通過文化建設(shè)強化內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的主觀能動性和工作責任感，培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，從而為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)。

3.2 加強風(fēng)險評估管理

事業(yè)單位需要加強風(fēng)險評估管理，并構(gòu)建風(fēng)險評估體系，為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)提供風(fēng)險評估保障。事業(yè)單位不僅要提高對風(fēng)險評估管理工作的重視程度，還需要建立風(fēng)險評估部門，由風(fēng)險評估部門專項負責風(fēng)險評估工作。在工作內(nèi)容上，風(fēng)險評估部門主要負責事業(yè)單位各項目的風(fēng)險評估工作，包括項目的立項階段、招標階段、合同簽訂階段、設(shè)計階段、施工階段等。風(fēng)險評估部門需要了解的信息內(nèi)容較多，包括審計風(fēng)險防范工作、實地考察投標單位工作、考察項目風(fēng)險工作等。在工作職責上，風(fēng)險評估管理部門除了要負責本部門的主要工作以外，還需要為風(fēng)險評估工作提供決策性意見，并配合資產(chǎn)、財務(wù)、審計部門展開工作，通過多方會審的方式找到應(yīng)對風(fēng)險的策略方法。這些內(nèi)容是風(fēng)險評估部門需要負責的主要內(nèi)容，事業(yè)單位需要將具體內(nèi)容制定成風(fēng)險評估管理工作制度，并積極培養(yǎng)風(fēng)險評估人才，用人才與制度的力量加強風(fēng)險評估管理工作。

3.3 強化預(yù)算與資產(chǎn)管理

事業(yè)單位還需要加大預(yù)算執(zhí)行效率以及加強單位資產(chǎn)管理。在預(yù)算管理上，事業(yè)單位需要嚴格遵從預(yù)算管理程序，嚴禁違法亂紀等行為。在預(yù)算審批通過以后，事業(yè)單位需要建立對應(yīng)的管理制度，要求各單位定期匯報預(yù)算資金的使用情況，這樣不僅可以方便工作人員對其進行監(jiān)督，還可以有效管控各部門的行為，保證?？顚Ｓ?。在資產(chǎn)管理方面，事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理方法，提高資產(chǎn)使用效率，加強對資產(chǎn)的匯集程度。事業(yè)單位需要構(gòu)建清查處理機制以及臺賬制度，嚴格要求審查人員對資產(chǎn)的去向和用途進行審查，詳細到每一筆資金的支持和資產(chǎn)的使用情況。審查人員需要不斷收集產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)和政府信息，圍繞資產(chǎn)處理與清查工作制度建立對應(yīng)的自檢機制，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)對預(yù)算收支、資產(chǎn)管理等方面的管控。

3.4 提高審計監(jiān)督有效性

審計監(jiān)督工作在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中占據(jù)主要地位，事業(yè)單位內(nèi)部需要不斷提高審計監(jiān)督的有效性，保障內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠有效推進。在意識層面上，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要重視審計工作，通過內(nèi)部監(jiān)督管理機制實現(xiàn)對各部門的監(jiān)督檢查，通過落實責任制度的方法嚴格約束員工行為，幫助員工認清自身責任和義務(wù)。從工作角度上看，審計監(jiān)督具有一定的特殊性，為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督工作的作用并保證不會對內(nèi)部控制工作造成影響，事業(yè)單位還需要不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控，由財務(wù)人員和審計監(jiān)督人員針對內(nèi)部控制工作提出優(yōu)化方案，并以會議形式商討優(yōu)化方案的可行性，以此來讓審計監(jiān)督檢查工作更加合理化、科學(xué)化、制度化，避免因為審計監(jiān)督檢查而影響員工的正常工作。

3.5 加快信息溝通機制建設(shè)

事業(yè)單位需要重視信息技術(shù)在單位內(nèi)部的運用，積極培養(yǎng)員工的信息意識，強化操作能力，讓員工可以正確使用電腦等終端設(shè)備以及內(nèi)部系統(tǒng)等軟件。領(lǐng)導(dǎo)層需要引導(dǎo)各部門之間加強信息合作，建立信息交流系統(tǒng)和交流機制，幫助各部門及時了解相關(guān)信息，從而提高團隊凝聚力，加快內(nèi)部控制體系建設(shè)速度。同時，事業(yè)單位還要重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、內(nèi)網(wǎng)建設(shè)以及事業(yè)單位管理平臺建設(shè)工作，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)基礎(chǔ)上，對OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等進行改革升級，搭建財務(wù)共享平臺，實現(xiàn)內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的高效共享。另外，還需加強信息安全管理，通過加密、驗證等方式來提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性，避免數(shù)據(jù)被篡改、盜用等，為單位管理提供真實、可靠的數(shù)據(jù)支持。

4 結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟變化速度如此之快的大環(huán)境下，風(fēng)險控制工程是事業(yè)單位應(yīng)該重點關(guān)注的工作內(nèi)容，同時應(yīng)以風(fēng)險控制為警示，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，以此來推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中應(yīng)該明確風(fēng)險控制與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，積極解決事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題，并采取具有針對性的、全面性的解決措施。在事業(yè)單位未來發(fā)展過程中，事業(yè)單位還需要繼續(xù)關(guān)注風(fēng)險控制工作和內(nèi)部控制工作，做好預(yù)算、評估、管理、溝通等工作，為事業(yè)單位的進步發(fā)展賦能。

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