［摘 要］在科技創(chuàng)新引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代背景下，科研事業(yè)單位扮演著重要角色，其內(nèi)部控制水平直接影響科研活動(dòng)的質(zhì)量和效率。當(dāng)前許多單位的內(nèi)部控制仍存在一些問題，制約了其管理效能和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。文章從財(cái)會(huì)監(jiān)督視角出發(fā)，探討完善內(nèi)部控制制度、推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能、培育內(nèi)部控制文化、建立財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一性等相關(guān)措施，旨在全面提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］財(cái)會(huì)監(jiān)督；科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；措施

［中圖分類號(hào)］F20 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

科技創(chuàng)新始終是一個(gè)國家、一個(gè)民族發(fā)展的不竭動(dòng)力和生產(chǎn)力提升的關(guān)鍵因素，科研事業(yè)單位作為知識(shí)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的重要載體，其內(nèi)部控制的有效性直接影響科研活動(dòng)的質(zhì)量和效率。內(nèi)部控制不僅是保障科研經(jīng)費(fèi)安全、提高資金使用效率的重要手段，更是提升科研管理水平、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。隨著國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜，財(cái)會(huì)監(jiān)督在其中的地位和作用愈發(fā)凸顯。通過強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督，可以有效提高科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，保障科研活動(dòng)的規(guī)范化、制度化和透明化運(yùn)行。

1 財(cái)會(huì)監(jiān)督視角下強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

財(cái)會(huì)監(jiān)督在科研事業(yè)單位內(nèi)部控制中的角色和重要性不容忽視。財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅是保障單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范性和有效性的基礎(chǔ)手段，也是提升單位整體管理水平、確?？蒲匈Y金安全的重要保障。其核心在于通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全方位監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題和不足，從而防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

首先，財(cái)會(huì)監(jiān)督可以提升科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)透明度。通過完善的監(jiān)督機(jī)制，可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，有助于決策層全面掌握單位的財(cái)務(wù)狀況，從而做出科學(xué)的決策［1］。其次，財(cái)會(huì)監(jiān)督有助于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止和減少腐敗和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，可以有效制約權(quán)力濫用，維護(hù)單位的財(cái)務(wù)秩序和利益。此外，財(cái)會(huì)監(jiān)督還能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善。監(jiān)督過程中的問題和反饋可以為內(nèi)部控制制度的優(yōu)化提供依據(jù)，從而不斷提升內(nèi)部控制的有效性。

2 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部控制制度體系不完善

內(nèi)部控制制度是科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)有效管理和控制的重要基礎(chǔ)。然而，當(dāng)前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系尚未完善，主要表現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)不合理、制度執(zhí)行不到位等方面。首先，部分單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性和全面性，未能涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。尤其是在科研項(xiàng)目管理、資金使用、資產(chǎn)管理等方面，制度規(guī)定過于籠統(tǒng)或缺乏具體操作指引，導(dǎo)致制度的可操作性不強(qiáng)。其次，制度執(zhí)行力度不足也是內(nèi)部控制制度體系不完善的重要表現(xiàn)。一些科研事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往流于形式，缺乏有效的監(jiān)督和檢查機(jī)制。制度的執(zhí)行依賴于各級(jí)管理人員的自覺性，缺乏剛性約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)［2］。

2.2 內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的信息化已成為現(xiàn)代管理的重要趨勢(shì)。通過信息化手段，可以提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性，增強(qiáng)內(nèi)部控制的透明度和可追溯性。然而，目前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)相對(duì)滯后，主要表現(xiàn)在信息系統(tǒng)建設(shè)不足、信息化管理水平不高等方面。首先，一些單位尚未建立完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，依然依賴傳統(tǒng)的手工操作，效率低下，容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤和舞弊行為。其次，已有的信息系統(tǒng)功能單一，未能實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面覆蓋和有效集成，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，難以形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理和分析平臺(tái)。此外，信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性也存在不足，數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)故障等風(fēng)險(xiǎn)較大，影響了內(nèi)部控制的信息化水平。

2.3 內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分。健全的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制能夠有效發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制尚不健全，主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、審計(jì)人員專業(yè)能力不足、審計(jì)范圍和深度不夠等方面。首先，一些單位未能獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能往往由財(cái)務(wù)部門或其他職能部門兼任，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。其次，審計(jì)人員的專業(yè)能力不足也是制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。一些單位的審計(jì)人員配備不足，專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致審計(jì)工作的深度和廣度受到限制。此外，內(nèi)部審計(jì)的范圍和深度不夠也是問題所在。部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在財(cái)務(wù)報(bào)表的審核層面，未能深入到科研項(xiàng)目管理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)的全面性和有效性不足。

2.4 內(nèi)部控制文化意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制文化是單位全體員工在長期實(shí)踐中形成的共同價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則，是內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。然而，當(dāng)前許多科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制文化意識(shí)薄弱，主要表現(xiàn)在員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足、執(zhí)行力不強(qiáng)等方面。一方面，一些單位的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，未能充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制在單位內(nèi)未能形成良好的氛圍［3］。另一方面，員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏主動(dòng)性和自覺性，往往只是在上級(jí)檢查時(shí)才臨時(shí)抱佛腳，缺乏長效機(jī)制。此外，單位缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制培訓(xùn)和宣傳，未能有效提升員工的內(nèi)部控制意識(shí)和技能，影響了內(nèi)部控制的整體效果。有些單位管理人員錯(cuò)誤認(rèn)為通過“財(cái)務(wù)公開”的事后公示工作可以替代事前審批，與國家落實(shí)“放管服”精神和切實(shí)增強(qiáng)單位法人主體責(zé)任要求不一致。

2.5 財(cái)務(wù)收支不統(tǒng)一

部分單位在財(cái)務(wù)收支方面存在不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這不僅影響了單位的財(cái)務(wù)管理效率，還可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)問題。一些單位在預(yù)算編制時(shí)未能充分考慮實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際收支存在較大差異。這不僅影響了預(yù)算的執(zhí)行效果，還可能使單位在資金運(yùn)用上出現(xiàn)偏差，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分單位在收入管理方面存在漏洞，如收入項(xiàng)目不明確、收入來源不清晰、收入確認(rèn)不及時(shí)等。這些問題可能導(dǎo)致單位收入的準(zhǔn)確性和完整性受到影響，甚至可能引發(fā)違規(guī)收費(fèi)等問題。一些單位在支出管理方面存在隨意性，如支出審批流程不規(guī)范、支出項(xiàng)目不合理、支出憑證不齊全等。這些問題可能導(dǎo)致單位支出的合規(guī)性和效益性受到質(zhì)疑，增加了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支信息不透明，部分單位在財(cái)務(wù)收支信息的披露方面存在不足，如未能及時(shí)公開財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息披露不全面、不真實(shí)等。這不僅影響了單位的透明度，還可能使外部利益相關(guān)者難以了解單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，從而影響單位的信譽(yù)和聲譽(yù)。

3 財(cái)會(huì)監(jiān)督視角下強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1 完善內(nèi)部控制制度，健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系

完善的內(nèi)部控制制度是科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控的基石。首先，應(yīng)根據(jù)科研事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定系統(tǒng)性、全面性的內(nèi)部控制制度，覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制度設(shè)計(jì)應(yīng)明確各級(jí)管理人員的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保各項(xiàng)控制措施的落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和更新，確保其與單位業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境變化相適應(yīng)。

3.2 推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提升管理效率

信息化是現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要手段，能夠顯著提升科研事業(yè)單位的管理效率和控制效果。首先，應(yīng)加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)，建立涵蓋各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的綜合管理平臺(tái)。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、處理、分析和報(bào)告等功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全流程、實(shí)時(shí)化管理。其次，應(yīng)注重信息系統(tǒng)的集成和互通，避免信息孤島現(xiàn)象。科研事業(yè)單位應(yīng)在信息系統(tǒng)建設(shè)中注重各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成和數(shù)據(jù)共享，確保信息流的順暢和一致性。具體而言，應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多系統(tǒng)的無縫銜接，通過數(shù)據(jù)共享和信息互通，打破部門間的信息壁壘，形成全單位一體化的信息管理平臺(tái)［4］。此外，應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性建設(shè)，建立完善的安全防護(hù)措施和應(yīng)急響應(yīng)機(jī)制，確保數(shù)據(jù)的安全性和系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。信息化建設(shè)還應(yīng)注重與內(nèi)部控制制度的有機(jī)結(jié)合，科研事業(yè)單位應(yīng)在信息系統(tǒng)建設(shè)中充分考慮內(nèi)部控制制度的要求，將控制措施和業(yè)務(wù)流程有機(jī)嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)制度執(zhí)行的自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，能夠有效發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題和不足。首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，確保其在單位內(nèi)部的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向單位的最高管理層負(fù)責(zé)，確保其監(jiān)督工作的獨(dú)立性和客觀性。為此，必須建立健全的組織架構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限，避免受到其他部門和個(gè)人的干擾和影響。其次，應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和能力?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。同時(shí)，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展通道，增強(qiáng)其職業(yè)吸引力，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有高素質(zhì)的專業(yè)人才。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重全面性和系統(tǒng)性?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在審計(jì)工作中，覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保審計(jì)工作的全面性和有效性。例如，在科研項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算編制與執(zhí)行、資金使用的合理性與合規(guī)性、項(xiàng)目進(jìn)展與成果等方面，確保項(xiàng)目管理的規(guī)范化和透明化。同時(shí)，應(yīng)注重審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用和反饋，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議及時(shí)反饋給相關(guān)部門，并督促其整改落實(shí)，確保審計(jì)工作的閉環(huán)管理。建立問題整改跟蹤機(jī)制，定期檢查整改情況，確保審計(jì)建議的有效實(shí)施［5］。

3.4 培育內(nèi)部控制文化，提升全員內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制文化是科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的重要保障。首先，單位管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制文化的建設(shè)，發(fā)揮示范作用，帶動(dòng)全員樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)。管理層應(yīng)在日常工作中注重內(nèi)部控制制度的宣傳和執(zhí)行，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)和能力。科研事業(yè)單位應(yīng)定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)，涵蓋內(nèi)控制度、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容，提升員工的內(nèi)控素養(yǎng)和執(zhí)行力。最后，應(yīng)建立健全內(nèi)部控制文化的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制工作，提高全員的內(nèi)控積極性和責(zé)任心。內(nèi)部控制文化的培育還應(yīng)注重制度的落實(shí)和執(zhí)行?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中充分考慮文化因素，將文化建設(shè)與制度落實(shí)有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)控文化的長期有效。應(yīng)注重員工的行為規(guī)范和職業(yè)道德建設(shè)，通過制度約束和文化引導(dǎo)，形成良好的內(nèi)控行為規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。

3.5 建立財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一性，確保財(cái)務(wù)透明度

財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一性和透明度是科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一性?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的集中管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。其次，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的公開和透明。科研事業(yè)單位應(yīng)定期向全體員工和相關(guān)利益方公開財(cái)務(wù)信息，包括預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的透明度和公信力。同時(shí)，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制，及時(shí)回應(yīng)員工和利益方的關(guān)切和建議，提升財(cái)務(wù)管理的透明度和參與度。特別是在進(jìn)一步落實(shí)“放管服”背景下，科研事業(yè)單位應(yīng)積極思考可以優(yōu)化流程，簡化審批的管理制度，比如在城市出差差旅費(fèi)報(bào)銷中住宿包干制的時(shí)間跨度問題，讓科研人員有更強(qiáng)的獲得感。第三，財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一性還應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)防控。科研事業(yè)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，包括預(yù)算管理、資金使用、資產(chǎn)管理等方面，確保財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置財(cái)務(wù)管理中的問題和隱患，保障單位的財(cái)務(wù)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

4 結(jié)語

當(dāng)今世界，科技創(chuàng)新水平成為影響各方戰(zhàn)略博弈的關(guān)鍵變量，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平對(duì)于其整體發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。有效的內(nèi)部控制不僅能夠提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，還能有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，保障科研活動(dòng)的順利進(jìn)行。通過完善內(nèi)部控制制度、健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、提升財(cái)會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性、推動(dòng)信息化建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能、培育內(nèi)控文化以及建立財(cái)務(wù)收支的統(tǒng)一性，全面提升科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。未來，需繼續(xù)重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷完善和創(chuàng)新管理模式，提升管理水平和效率，促進(jìn)科研事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

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