村鎮(zhèn)銀行作為農(nóng)村金融體系中的重要組成部分，金融服務(wù)的普及對(duì)于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。它能通過(guò)各類新興金融產(chǎn)品與服務(wù)模式，更好地滿足農(nóng)村居民的多元化金融需求，是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融普惠的核心力量。然而，村鎮(zhèn)銀行在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制問題越發(fā)突顯，亟待提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因此，文章首先基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角，從多角度分析村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及原因。其次，闡述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。提出村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策與建議，包括有效完善村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制的策略，例如內(nèi)部控制環(huán)節(jié)整合、提高內(nèi)部控制水平、科技手段運(yùn)用、內(nèi)部控制流程制度的完善以及內(nèi)部控制責(zé)任的落實(shí)等，為村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制的改進(jìn)與優(yōu)化提供有益參考。

隨著金融市場(chǎng)的高速發(fā)展，村鎮(zhèn)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益加劇。內(nèi)部控制作為村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)之一，對(duì)其穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展頗具現(xiàn)實(shí)意義。然而，當(dāng)前的村鎮(zhèn)銀行在內(nèi)部控制管理方面依然存在內(nèi)控執(zhí)行力度不足、信息溝通與反饋不夠及時(shí)以及內(nèi)部控制制度有待完善等方面的問題。因此，村鎮(zhèn)銀行有必要以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，深度優(yōu)化村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制措施。為確保上述問題都能迎刃而解并快速實(shí)現(xiàn)村鎮(zhèn)銀行的管理目標(biāo)，文章將詳細(xì)闡述全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵特性并在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制發(fā)揮的實(shí)際作用。

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制體系構(gòu)建情況 由于村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善，其組織架構(gòu)及管理體制過(guò)于簡(jiǎn)單，以至于內(nèi)部控制流程很難得到規(guī)范化執(zhí)行，一定程度上影響了銀行的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)及使其風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大。部分村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制制度缺失，甚至存在制度條款重疊或沖突等問題，導(dǎo)致員工很難充分理解和執(zhí)行內(nèi)部控制要求，不利于提高內(nèi)部控制的有效性。關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，若村鎮(zhèn)銀行存在內(nèi)部控制職責(zé)不清、監(jiān)管力度不足等問題，很可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制太過(guò)形式化，最終無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的效能。很多村鎮(zhèn)銀行在內(nèi)部控制過(guò)程中依然存在信息溝通與反饋補(bǔ)償?shù)葐栴}，以至于各類信息得不到及時(shí)傳遞與共享，內(nèi)部控制效果也會(huì)大打折扣。

內(nèi)部控制執(zhí)行效果評(píng)價(jià) 村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部控制執(zhí)行效果評(píng)價(jià)通常包括對(duì)銀行的貸款審批、財(cái)務(wù)報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的合規(guī)性檢查。充分分析村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性以及業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、成本管控、資產(chǎn)利用率等方面的具體情況。除此之外，還應(yīng)審查村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改情況以及村鎮(zhèn)銀行信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)等。通過(guò)這些方面的評(píng)價(jià)，有助于全面了解村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。從而為相關(guān)管理者提供改進(jìn)的方向與建議，使之成為優(yōu)化內(nèi)部控制體系的可靠依據(jù)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制的重要性

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與特點(diǎn) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的綜合性，它不僅僅關(guān)注個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，還將村鎮(zhèn)銀行所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)視為一個(gè)整體，充分考慮這些風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系及影響。需要整合不同職能部門的信息資源，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與管控，使之形成一個(gè)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的前瞻性，并非局限于已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，它們更注重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與情景分析，幫助村鎮(zhèn)銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的預(yù)防措施，盡量將風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的持續(xù)性，他強(qiáng)調(diào)將風(fēng)險(xiǎn)管理納入村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策過(guò)程中，確保村鎮(zhèn)銀行在追求戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)合理控制風(fēng)險(xiǎn)。因此村鎮(zhèn)銀行應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理策略并倡導(dǎo)。

內(nèi)部控制在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用 村鎮(zhèn)銀行可通過(guò)建立一系列制度流程及相關(guān)的控制措施，有效識(shí)別與評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分類與優(yōu)先級(jí)排序。也可以通過(guò)職責(zé)分離、內(nèi)部審計(jì)以及授權(quán)審批等控制活動(dòng)，有效防范和降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率及影響程度。內(nèi)部控制能確保村鎮(zhèn)銀行嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及審計(jì)監(jiān)管要求，通過(guò)開展員工培訓(xùn)或業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)等方式，有效降低法律風(fēng)險(xiǎn)，并減少各類違規(guī)行為。與此同時(shí)，村鎮(zhèn)銀行可充分利用內(nèi)部控制手段及時(shí)記錄風(fēng)險(xiǎn)信息，有助于村鎮(zhèn)銀行及時(shí)了解自身風(fēng)險(xiǎn)狀況，并做出更為明智的決策。從而向外部利益相關(guān)者提供更有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)信息。

村鎮(zhèn)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性 村鎮(zhèn)銀行通常面臨操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅能提高銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失，還可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合監(jiān)管要求及相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。在減少內(nèi)部管理漏洞和失誤的同時(shí)提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。此外，村鎮(zhèn)銀行還可以通過(guò)一系列手段防止資產(chǎn)丟失或被盜用（如內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)保護(hù)等）。此外加大銀行內(nèi)部控制力度，還能確保銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，快速適應(yīng)業(yè)務(wù)擴(kuò)張需求，并提高外部利益相關(guān)者對(duì)村鎮(zhèn)銀行的關(guān)注度，從而吸引更多客戶并增強(qiáng)市場(chǎng)信心。

內(nèi)部控制優(yōu)化策略與建議

完善內(nèi)部控制體系

優(yōu)化內(nèi)部控制流程 為切實(shí)提高內(nèi)部控制流程效率及適應(yīng)性，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)全面梳理和評(píng)估現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，去除重復(fù)、冗余環(huán)節(jié)，找出問題并確定控制點(diǎn)，以便于相關(guān)管理者制定有針對(duì)性的控制措施以及標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，降低實(shí)施成本及難度。與此同時(shí)，還應(yīng)充分利用信息技術(shù)提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的自動(dòng)化與智能化。有助于村鎮(zhèn)銀行在暢通信息溝通渠道的同時(shí)，將內(nèi)部控制信息快速傳遞到相關(guān)職能部門及人員，以此提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè) 村鎮(zhèn)銀行可建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)管理以及信息安全等方面內(nèi)容的內(nèi)部控制制度。在確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展的同時(shí)明確員工職責(zé)分工并加大監(jiān)督檢查力度，避免職責(zé)不清或權(quán)利濫用等情況。進(jìn)一步加大員工的內(nèi)部培訓(xùn)力度，全方位提高他們的內(nèi)部控制能力，確保各項(xiàng)制度條款得到有效執(zhí)行。

提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)估 村鎮(zhèn)銀行可設(shè)立獨(dú)立于其他部門的內(nèi)控監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督的相關(guān)事宜。該部門可綜合評(píng)估內(nèi)控體系的具體實(shí)施效果，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的整改方案，將其落實(shí)到位。為了提高監(jiān)督與評(píng)估效果，村鎮(zhèn)銀行可建立完善的內(nèi)控報(bào)告制度，要求各職能部門定期提交內(nèi)部控制報(bào)告，以便于內(nèi)部監(jiān)管部門及時(shí)了解銀行內(nèi)部控制情況。與此同時(shí)，還應(yīng)加大銀行內(nèi)部控制的審計(jì)力度，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。除此之外，村鎮(zhèn)銀行還應(yīng)建立內(nèi)部控制考核管理體系，將內(nèi)部控制實(shí)施情況納入員工績(jī)效考核范疇，切實(shí)提高員工在內(nèi)部控制方面的參與度，為村鎮(zhèn)銀行的安全運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。

落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任制 村鎮(zhèn)銀行首先應(yīng)明確內(nèi)部控制責(zé)任主體，確保各職能部門及員工的工作職責(zé)與權(quán)限范圍清晰明確，定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)。

并做好相應(yīng)的宣導(dǎo)工作，以此提高員工對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任的執(zhí)行意愿。與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各類違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅追究，以此提高員工遵守內(nèi)控制度的自覺性，確保村鎮(zhèn)銀行能更好地防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，暢通各職能部門之間信息交互及共享渠道，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制的監(jiān)督與反饋，并充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析銀行內(nèi)部控制活動(dòng)，以此提高內(nèi)部控制效率與執(zhí)行力，為銀行的穩(wěn)定發(fā)展注入更多新鮮活力。

運(yùn)用科技手段提升內(nèi)部控制效率

引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具 為了提高村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，村鎮(zhèn)銀行可借助數(shù)據(jù)分析與模型建立的評(píng)估分享，充分利用壓力測(cè)試與情景分析等方式，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，或運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、保險(xiǎn)等工具，有效減少風(fēng)險(xiǎn)損失。村鎮(zhèn)銀行可通過(guò)培養(yǎng)專業(yè)人才并引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與工具，更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與規(guī)范性。也可以利用人工智能技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行內(nèi)外部信息的實(shí)時(shí)共享，同步提高信息溝通效率及內(nèi)部控制效果。

推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提高內(nèi)部控制自動(dòng)化水平 數(shù)字化轉(zhuǎn)型是村鎮(zhèn)銀行提高內(nèi)部控制水平的重要手段之一。通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，村鎮(zhèn)銀行可充分利用現(xiàn)代技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程電子化與自動(dòng)化，最大限度降低人為干預(yù)程度，避免人工操作帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。比如村鎮(zhèn)銀行采用電子化文檔管理、在線審批以及自動(dòng)化對(duì)賬等系統(tǒng)，有利于提高銀行業(yè)務(wù)處理效率與準(zhǔn)確性。也可以通過(guò)數(shù)據(jù)分析與模型預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事件，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。抑或是充分利用數(shù)字化管理系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行在線管理，有助于村鎮(zhèn)銀行靈活運(yùn)用各類數(shù)字化工具（如RPA等），自動(dòng)處理內(nèi)控流程中的重復(fù)性工作，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

提升全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 村鎮(zhèn)銀行應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)和研討會(huì)，向銀行內(nèi)部員工傳授風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)與技能，確保員工能充分了解風(fēng)險(xiǎn)種類、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等。將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及相關(guān)政策精準(zhǔn)傳達(dá)給所有員工，進(jìn)而通過(guò)宣傳資料及電子郵件等方式進(jìn)行宣傳，有助于員工理解并知曉銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，并在日常工作中自覺考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。

村鎮(zhèn)銀行的管理層應(yīng)以身作則，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常決策過(guò)程當(dāng)中。充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，確保銀行內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作予以高度重視。與此同時(shí)還應(yīng)建立與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的激勵(lì)與約束機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，鼓勵(lì)他們積極發(fā)現(xiàn)和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范建議，形成全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。也可以通過(guò)實(shí)例分析與經(jīng)驗(yàn)分享等方式，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例，讓員工從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，確保員工能更好地理解風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際應(yīng)用，有助于員工在參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的同時(shí)，精準(zhǔn)識(shí)別自身工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

開展內(nèi)部控制培訓(xùn)與教育 村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)自身內(nèi)部控制需求及銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定內(nèi)容全面的培訓(xùn)計(jì)劃，確保培訓(xùn)目標(biāo)、時(shí)間安排以及培訓(xùn)內(nèi)容和方式等清晰明確。比如在培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)計(jì)方面，應(yīng)充分涵蓋內(nèi)部控制原則、方法，與村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面知識(shí)。與此同時(shí)，還應(yīng)采用在線學(xué)習(xí)、模擬演練以及課堂講授等培訓(xùn)方式，滿足不同員工的多元化學(xué)習(xí)需求。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制實(shí)踐，以多效合一的方式提高員工在內(nèi)部控制方面的實(shí)操能力。為了提高培訓(xùn)質(zhì)量及效果，村鎮(zhèn)銀行可選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部講師，或邀請(qǐng)外部專家進(jìn)行員工培訓(xùn)，定期評(píng)估內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)效果，并收集員工的反饋意見。有助于村鎮(zhèn)銀行根據(jù)評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容及方式。從而在提高員工內(nèi)部控制素養(yǎng)的同時(shí)促進(jìn)內(nèi)部體系的高效運(yùn)行。

村鎮(zhèn)銀行在持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)以國(guó)家政策為導(dǎo)向，通過(guò)與監(jiān)管部門建立有效的信息交流機(jī)制，及時(shí)了解監(jiān)管要求及政策動(dòng)態(tài)。有助于村鎮(zhèn)銀行及時(shí)向監(jiān)管部門匯報(bào)內(nèi)部控制優(yōu)化的進(jìn)展情況，以便于監(jiān)管部門能對(duì)銀行內(nèi)部控制狀況進(jìn)行有效評(píng)估與監(jiān)督，并提供寶貴的指導(dǎo)與建議。力求村鎮(zhèn)銀行在互動(dòng)合作過(guò)程中能更好地適應(yīng)監(jiān)管環(huán)境變化。此外，村鎮(zhèn)銀行也可以加強(qiáng)與同行之間的交流與合作，在共享內(nèi)部控制優(yōu)化成果的同時(shí)根據(jù)自身實(shí)際情況持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，攜手防范與控制風(fēng)險(xiǎn)，共同促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行的長(zhǎng)效、穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：金寨徽銀村鎮(zhèn)銀行有限責(zé)任公司）