本研究專(zhuān)注于探討央企在計(jì)劃波動(dòng)背景下預(yù)算管控體系的重構(gòu)策略。面對(duì)市場(chǎng)和政策的不確定性，央企必須對(duì)當(dāng)下的預(yù)算體系予以改進(jìn)，從而確保戰(zhàn)略目標(biāo)得以順利達(dá)成。文章深入剖析計(jì)劃波動(dòng)帶來(lái)的影響后，提出了一系列策略：設(shè)定彈性預(yù)算目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算編制、強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)控、規(guī)范調(diào)整流程，并引導(dǎo)業(yè)務(wù)適時(shí)調(diào)整。這些舉措旨在提高央企在資源配置、成本控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的水平。結(jié)論指出，央企應(yīng)當(dāng)主動(dòng)采用數(shù)字化技術(shù)，培育高度適應(yīng)性的企業(yè)文化，同時(shí)借助外部戰(zhàn)略合作，全面增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力。

這些綜合手段對(duì)于央企在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有著重大的意義。

相關(guān)理論基礎(chǔ)

計(jì)劃波動(dòng)的內(nèi)涵與特征 計(jì)劃波動(dòng)指的是企業(yè)在制定與執(zhí)行計(jì)劃期間所遭遇的不確定性和變動(dòng)情況，通常表現(xiàn)為市場(chǎng)需求的不穩(wěn)定、政策的變化、供應(yīng)鏈的中斷等內(nèi)外部要素。

此類(lèi)要素不僅給企業(yè)在資源分配方面帶來(lái)難題，還有可能對(duì)成本控制及項(xiàng)目進(jìn)度造成影響，從而對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)作產(chǎn)生深刻影響。

計(jì)劃波動(dòng)能夠依據(jù)不同的特性加以分類(lèi)，比如依照其幅度、頻次和可預(yù)測(cè)程度來(lái)區(qū)分。常見(jiàn)的特征包含非線性以及不可預(yù)測(cè)性，這些特點(diǎn)致使企業(yè)在應(yīng)對(duì)計(jì)劃波動(dòng)時(shí)需要采用更具靈活性和適應(yīng)性的管理策略。

預(yù)算管控體系的構(gòu)成要素及相關(guān)影響因素 預(yù)算管控體系乃是企業(yè)達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵手段，其核心在于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、編制、執(zhí)行與監(jiān)控、調(diào)整及考核。預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定意義重大，它直接關(guān)系到企業(yè)的戰(zhàn)略方向，并為后續(xù)的預(yù)算活動(dòng)給予指引。

在預(yù)算編制的階段，企業(yè)需要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ê凸ぞ?，以保證預(yù)算的科學(xué)性與實(shí)用性。

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)旨在確保預(yù)算依照計(jì)劃推進(jìn)，能夠及時(shí)察覺(jué)偏差并采取舉措予以糾正，此外，當(dāng)出現(xiàn)重大市場(chǎng)變化、政策調(diào)整或不可抗力事件時(shí)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算至關(guān)重要。

最后，考核可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和不足，為企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管控體系提供參考，不斷提升企業(yè)的預(yù)算管理水平，以保障預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算管控體系的有效性深受多種因素交織影響，這些因素貫穿于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定至調(diào)整以及考核的全過(guò)程。

對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，影響因素包括市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部戰(zhàn)略、歷史數(shù)據(jù)、技術(shù)進(jìn)步等；在預(yù)算編制方面，影響因素包括預(yù)算編制工具、人員能力、數(shù)據(jù)質(zhì)量、預(yù)算方法等；對(duì)于執(zhí)行與監(jiān)控環(huán)節(jié)，影響因素包括內(nèi)部控制、市場(chǎng)變化、技術(shù)應(yīng)用、溝通機(jī)制等；在預(yù)算調(diào)整方面，影響因素包括市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、內(nèi)部變化、預(yù)算執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)管理等；在預(yù)算考核方面，影響因素包括考核指標(biāo)、激勵(lì)機(jī)制、員工參與、考核周期等。

總體來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的預(yù)算管控體系能夠助力企業(yè)在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中平穩(wěn)發(fā)展，達(dá)成長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

央企預(yù)算管控體系的特點(diǎn)及面臨的挑戰(zhàn)

央企作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在預(yù)算管控體系的構(gòu)建與執(zhí)行方面具備自身的獨(dú)特性。

首先，由于政策導(dǎo)向性強(qiáng)，其體系通常與國(guó)家政策和宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)緊密相連，確保其運(yùn)營(yíng)符合國(guó)家的戰(zhàn)略規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策。

其次，鑒于央企的規(guī)模通常非常龐大涉及多個(gè)領(lǐng)域和地區(qū)，因此其預(yù)算管控體系需要實(shí)現(xiàn)集中與分散相結(jié)合的管理模式。

再次，央企受到國(guó)資委等國(guó)家監(jiān)管部門(mén)的嚴(yán)格監(jiān)管，這要求它們的預(yù)算管控體系滿足監(jiān)管要求，以保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，央企在預(yù)算管控中更加注重對(duì)市場(chǎng)、政策、運(yùn)營(yíng)等風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理。

最后，央企的預(yù)算管控體系往往與績(jī)效考核緊密結(jié)合，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的完成情況來(lái)激發(fā)員工和管理層提高工作效率。上述特點(diǎn)共同構(gòu)成了央企預(yù)算管控體系的核心框架，使其能夠有效地支持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

然而，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及外部環(huán)境的持續(xù)改變，央企的預(yù)算管控體系仍舊面臨若干挑戰(zhàn)，像是國(guó)資委要求央企進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理工作，需要央企在預(yù)算管理上實(shí)現(xiàn)更高層次的整合和協(xié)同。

計(jì)劃波動(dòng)對(duì)央企預(yù)算管控的影響

計(jì)劃波動(dòng)對(duì)央企預(yù)算管控帶來(lái)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部條件的不確定性增強(qiáng)，導(dǎo)致央企原定的預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成；其次，資源配置可能失衡，原有的資源分配可能已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)需求和企業(yè)戰(zhàn)略，需要重新調(diào)整；再者，成本預(yù)算可能失控，市場(chǎng)波動(dòng)可能導(dǎo)致成本超出預(yù)算，影響企業(yè)的盈利和財(cái)務(wù)穩(wěn)定性；此外，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度可能受阻，項(xiàng)目延期或提前完成都可能影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，預(yù)算調(diào)整的壓力增大，管理層需要在更短時(shí)間內(nèi)做出正確決策；最后，員工的工作積極性可能受挫，預(yù)算目標(biāo)的頻繁改變可能導(dǎo)致員工感到困惑和不安。

央企應(yīng)對(duì)計(jì)劃波動(dòng)的預(yù)算管控體系重構(gòu)策略

建立彈性的預(yù)算目標(biāo)設(shè)定機(jī)制 在構(gòu)建這種機(jī)制時(shí)，我們需要考慮以下幾個(gè)關(guān)鍵要素：一是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定通常由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，但需要跨部門(mén)的合作。高層管理人員、財(cái)務(wù)分析師、市場(chǎng)研究團(tuán)隊(duì)以及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人都應(yīng)參與預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定過(guò)程。二是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)基于對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手行為、技術(shù)進(jìn)步等因素的深入分析。目標(biāo)的合理性可以通過(guò)與歷史業(yè)績(jī)的比較、行業(yè)基準(zhǔn)的對(duì)比以及預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性來(lái)評(píng)判。三是企業(yè)應(yīng)建立一套監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤市場(chǎng)和政策的變化，如市場(chǎng)需求的大幅波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的重大戰(zhàn)略調(diào)整等。如：中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司通過(guò)建立市場(chǎng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)跟蹤國(guó)際油價(jià)和相關(guān)政策變化，靈活調(diào)整其生產(chǎn)計(jì)劃和成本控制策略，成效顯著。

優(yōu)化預(yù)算編制方法 央企對(duì)預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化，重在構(gòu)建一個(gè)具有彈性的預(yù)算編制體系。一是引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和情景模擬等先進(jìn)的手段，借由市場(chǎng)調(diào)研團(tuán)隊(duì)、政策分析團(tuán)隊(duì)和財(cái)務(wù)部門(mén)深入剖析市場(chǎng)趨勢(shì)以及政策變化。情景模擬能夠讓企業(yè)在不同的市場(chǎng)和政策假設(shè)之下，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，如市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化、供應(yīng)鏈中斷等。二是運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算方法，定期對(duì)預(yù)算進(jìn)行更新以反映最新的信息，并利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)來(lái)增強(qiáng)預(yù)算編制的效率和科學(xué)性，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作，收集預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃。三是定期提供培訓(xùn)，以提升專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的預(yù)算編制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，這是構(gòu)建具有彈性預(yù)算編制體系的關(guān)鍵所在。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與信息反饋 在預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的過(guò)程中，央企需要綜合考慮內(nèi)部控制、溝通機(jī)制、市場(chǎng)變化和技術(shù)應(yīng)用這四個(gè)關(guān)鍵因素，建立一套監(jiān)控系統(tǒng)，以確保資源配置的最優(yōu)化。

通過(guò)嵌入嚴(yán)格的審批流程、監(jiān)督機(jī)制和靈活的溝通機(jī)制，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、透明度和可共享性；通過(guò)持續(xù)的市場(chǎng)監(jiān)測(cè)和分析，快速調(diào)整預(yù)算分配，以抓住機(jī)遇或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；以大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)為依托，構(gòu)建強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集、整理、調(diào)用等管理能力，為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控提供了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、處理和分析能力，從而提高管理的精確性和響應(yīng)速度，及時(shí)糾正執(zhí)行偏差。尤其在成本預(yù)算控制方面，需要依托于強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和有效的溝通機(jī)制來(lái)落實(shí)管控措施。這涵蓋：內(nèi)嵌成本費(fèi)用定額管理控制標(biāo)準(zhǔn)；成本責(zé)任分解落實(shí)到具體部門(mén)和個(gè)人并實(shí)時(shí)跟蹤；預(yù)算執(zhí)行分析并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或歷史最佳水平進(jìn)行對(duì)標(biāo)，尋找成本節(jié)約的潛力點(diǎn)；系統(tǒng)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，當(dāng)成本有超出預(yù)算的趨勢(shì)時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行干預(yù)。

規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程 在計(jì)劃波動(dòng)下，央企應(yīng)通過(guò)制定明確的預(yù)算政策、建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制、簡(jiǎn)化審批流程、提高調(diào)整靈活性等措施，來(lái)優(yōu)化預(yù)算調(diào)整流程，確保企業(yè)能夠靈活且迅速地響應(yīng)市場(chǎng)和內(nèi)部的變化。首先，建立清晰的預(yù)算政策和指導(dǎo)原則是基礎(chǔ)，它們?yōu)轭A(yù)算調(diào)整提供了明確的依據(jù)，并確保了調(diào)整的合理性和有效性。同時(shí)，明確各級(jí)管理人員在預(yù)算調(diào)整中的職責(zé)和授權(quán)范圍，提供清晰的操作邊界。其次，建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制至關(guān)重要，它確保了預(yù)算調(diào)整信息能夠及時(shí)傳達(dá)給所有相關(guān)方。在計(jì)劃波動(dòng)的場(chǎng)景下，簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié)和提高調(diào)整靈活性成為關(guān)鍵路徑，這能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。最后，提升預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)性與系統(tǒng)性，增強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的連貫性和一致性，這不僅有助于企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，還能為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力保障。

實(shí)施有效預(yù)算考核 有效的預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)包含以下幾個(gè)關(guān)鍵要素：首先，考核指標(biāo)需要具備動(dòng)態(tài)調(diào)整的能力，以適應(yīng)市場(chǎng)和內(nèi)部條件的變化。

例如，對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)，除了考核銷(xiāo)售收入外，還應(yīng)考慮市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)銷(xiāo)售的影響，設(shè)定靈活的考核指標(biāo)。其次，預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)在明確責(zé)任和提供激勵(lì)之間找到平衡，設(shè)定動(dòng)態(tài)激勵(lì)機(jī)制匹配考核指標(biāo)。

再者，建立實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行反饋系統(tǒng)，使得管理層能夠及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)反饋調(diào)整考核指標(biāo)，以適應(yīng)計(jì)劃的波動(dòng)。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理的考量亦不可或缺，考核應(yīng)涵蓋部門(mén)及個(gè)人識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，鼓勵(lì)員工參與預(yù)算考核的制定和動(dòng)態(tài)調(diào)整過(guò)程，以增強(qiáng)他們對(duì)考核體系的認(rèn)同感。

引導(dǎo)業(yè)務(wù)優(yōu)化和調(diào)整的策略

成本分析與優(yōu)化 成本控制是企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。經(jīng)由精細(xì)化的成本分析，企業(yè)能夠深度知曉成本結(jié)構(gòu)，辨認(rèn)出成本節(jié)約的契機(jī)，同時(shí)幫助企業(yè)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的成本表現(xiàn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，從而確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。比如，通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、減少浪費(fèi)和提升效率，能夠明顯降低生產(chǎn)成本。

另外，運(yùn)用先進(jìn)的成本管理方式，像是目標(biāo)成本法或者生命周期成本分析，能夠助力企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段就把控成本，確保其能夠提升生產(chǎn)效率或降低長(zhǎng)期成本，最終達(dá)成成本領(lǐng)先的優(yōu)勢(shì)。

建立資源配置評(píng)價(jià)體系 在面對(duì)市場(chǎng)變化和計(jì)劃波動(dòng)等不確定性因素時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)建立一個(gè)層次清晰的資源配置評(píng)價(jià)體系來(lái)有效地優(yōu)化資源配置。這個(gè)體系主要包括：監(jiān)控預(yù)算完成率以及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，分析未達(dá)標(biāo)項(xiàng)目的原因并采取措施；評(píng)估投資回報(bào)率以確保投資決策的有效性，并根據(jù)市場(chǎng)變化調(diào)整投資計(jì)劃；監(jiān)控成本效益比來(lái)優(yōu)化資源配置和成本控制流程，以減少不必要的支出；監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度符合率以確保項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行，并及時(shí)調(diào)整資源分配。

業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新 業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在快速演變的商業(yè)環(huán)境中，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式可能不再滿足市場(chǎng)需求。因此，企業(yè)必須不斷創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)新的盈利模式。例如，服務(wù)型制造模式就是一個(gè)很好的例子。這種模式不僅可以提供產(chǎn)品，還能提供相關(guān)的增值服務(wù)，如定制化解決方案、售后支持和維護(hù)服務(wù)。這樣不僅可以提升產(chǎn)品的附加值，更好地滿足客戶(hù)的個(gè)性化需求，還可以增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

此外，企業(yè)還可以探索基于訂閱的服務(wù)模式，或者通過(guò)數(shù)字化平臺(tái)提供更便捷的客戶(hù)體驗(yàn)，進(jìn)一步拓寬收入來(lái)源并提高客戶(hù)忠誠(chéng)度。

外部戰(zhàn)略合作 外部戰(zhàn)略合作是企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)和不確定性時(shí)的有效風(fēng)險(xiǎn)管理手段。通過(guò)與供應(yīng)鏈上下游及其他行業(yè)的企業(yè)建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，不僅可以實(shí)現(xiàn)共享資源、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，還能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同開(kāi)拓市場(chǎng)。這種合作可以擴(kuò)展到供應(yīng)鏈管理、市場(chǎng)拓展、產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)等多個(gè)層面，幫助企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈、變化多端的市場(chǎng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)定性。此外，企業(yè)還可以通過(guò)建立行業(yè)聯(lián)盟或參與行業(yè)協(xié)會(huì)，共同應(yīng)對(duì)行業(yè)挑戰(zhàn)，推動(dòng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，提升整個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

央企的預(yù)算管控體系重構(gòu)不僅是對(duì)現(xiàn)有管理實(shí)踐的精進(jìn)，更是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的深刻布局。唯有不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，央企方能在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健前行，邁向可持續(xù)發(fā)展的光輝未來(lái)。

（作者單位：上海飛機(jī)制造有限公司）