2021年3月，國務(wù)院出臺《關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，財政部印發(fā)了《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》，全面部署預(yù)算管理一體化建設(shè)工作，積極構(gòu)建“預(yù)算制度+信息技術(shù)”的管理機制，以信息化手段驅(qū)動實現(xiàn)預(yù)算制度現(xiàn)代化。

北京勞動保障職業(yè)學(xué)院作為首批雙高建設(shè)單位，亟需提升項目產(chǎn)出績效，通過科學(xué)配置權(quán)責(zé)、細(xì)化支出流程，管住關(guān)鍵點、緊盯風(fēng)險點，不斷強化項目全周期資金管理體系，加強構(gòu)建預(yù)算績效內(nèi)控一體化的管理體系，堅持將預(yù)算績效內(nèi)控一體化建設(shè)與其數(shù)字化同步推進(jìn)。

八大體系推進(jìn)預(yù)算績效一體化管理

以監(jiān)管要求為基礎(chǔ)，北京勞動保障職業(yè)學(xué)院通過制度梳理、風(fēng)險評估、流程控制，形成聚焦預(yù)決算管理、收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、工程項目管理、科研項目管理和財政專項管理八項經(jīng)濟活動的內(nèi)控體系。一方面深入研究內(nèi)部控制相關(guān)制度、文件，形成內(nèi)部控制建設(shè)模型。另一方面，梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化各項業(yè)務(wù)流程的管理職責(zé)、不相容崗位設(shè)置、權(quán)限指引及流程說明，形成內(nèi)控工作指導(dǎo)手冊。查找制度和業(yè)務(wù)流程漏洞和缺失，形成包括17個單位層面風(fēng)險和22個業(yè)務(wù)層面風(fēng)險的風(fēng)險評估報告，針對風(fēng)險因素有的放矢開展內(nèi)控體系建設(shè)。學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)模型如圖1所示。

以項目庫管理為核心，強化目標(biāo)導(dǎo)向、事前評估

明確管理責(zé)任，明確各類項目立項標(biāo)準(zhǔn)、條件和提交的資料，明確項目采購需求調(diào)研、立項前期論證的具體要求，解決項目申報隨意性強，項目論證流于形式，項目必要性、可行性研究不充分，項目預(yù)算編制不科學(xué)、不規(guī)范，項目與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、職能定位相關(guān)性較弱等漏洞。

構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理體系，增強全員績效管理意識

從花錢必問效的角度，對辦學(xué)資金實施全過程預(yù)算績效管理，促進(jìn)資源合理配置，形成“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的預(yù)算績效管理工作機制。

項目申報由財務(wù)處牽頭，歸口部門聘請各類專家對項目進(jìn)行評價，保證項目評價的合理性和公正性，科學(xué)設(shè)置評價指標(biāo)，做到定量與定性評估相結(jié)合，確保項目建設(shè)的科學(xué)性、前瞻性，合理配置資源，把資金投入學(xué)校發(fā)展的重要方面。

搭建內(nèi)控信息化系統(tǒng)

建設(shè)分三個階段：一是推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制六大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，打通數(shù)據(jù)孤島，將審批流程、權(quán)限內(nèi)置到信息系統(tǒng)，確保內(nèi)控制度落地；二是將財務(wù)信息系統(tǒng)對接業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)實物流、數(shù)據(jù)流、信息流的“三流”合一，促進(jìn)業(yè)財融合，保證財務(wù)信息的真實性和完整性；三是借助財務(wù)信息化建設(shè)，加強成本、績效等財務(wù)分析，發(fā)揮會計信息決策支持職能。

基礎(chǔ)平臺 基礎(chǔ)平臺管理主要包括：學(xué)校組織架構(gòu)、崗位角色、用戶管理、單據(jù)定義、字段定義、流程管理、打印模板、風(fēng)險管理、安全策略等學(xué)校層面統(tǒng)一的系統(tǒng)管理設(shè)置，以及指標(biāo)庫、政策庫、產(chǎn)品庫、經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟科目等統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理。

預(yù)算績效管理 第一，收入預(yù)算管理，包括收入預(yù)算編制和收入預(yù)算匯總兩個方面。首先，收入預(yù)算包括財政撥款預(yù)算收入、財政專戶管理資金預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余預(yù)算收入、其他預(yù)算收入。其中財政撥款收入根據(jù)支出預(yù)算填報，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余預(yù)算收入由財政專戶管理資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和單位資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，分別根據(jù)相應(yīng)的資金的收入減支出后的余額自動測算。非“財政撥款收入、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余預(yù)算收入”由有收入的部門根據(jù)本部門實際情況并結(jié)合上年數(shù)據(jù)填報本年收入預(yù)算數(shù)據(jù)，由部門負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)等審批完成后，匯總至財務(wù)處。其次，按照收入類別匯總各業(yè)務(wù)部門填報的收入預(yù)算數(shù)據(jù)；支持根據(jù)收入類別、申請部門、審批狀態(tài)等查詢條件篩選收入預(yù)算匯總數(shù)據(jù)，查詢結(jié)果可導(dǎo)出excel；查詢、導(dǎo)出財政預(yù)算一體化平臺內(nèi)容相同“單位收入預(yù)算表”。

第二，項目管理。項目庫管理是開展預(yù)算內(nèi)控績效一體化管理的前提條件，貫穿項目全生命周期管理的動態(tài)項目庫管理是預(yù)算績效內(nèi)控一體化平臺管理的成功基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)院業(yè)務(wù)特點，將項目庫全生命周期階段劃分為申報庫、儲備庫、執(zhí)行庫等生命周期階段，不同階段的項目庫包括以下部分：

申報庫：指業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求提交項目申報后，負(fù)責(zé)/歸口部門未論證、排序入庫前的項目，此階段的項目主要涉及項目策劃、學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)部門審批等業(yè)務(wù)操作；

儲備庫（子庫）：指歸口管理部門將各業(yè)務(wù)部門申報的項目進(jìn)行匯總、初審、組織專家論證后，根據(jù)論證意見，結(jié)合學(xué)校的事業(yè)發(fā)展需求，將項目按照輕、重、緩、急程度進(jìn)行排序，報主管校領(lǐng)導(dǎo)同意后確定納入子項目庫；

儲備庫（總庫）：指歸口管理部門從子項目庫中擇優(yōu)篩選項目，財務(wù)處對歸口部門推薦的項目進(jìn)行審核，最終確定學(xué)?？傢椖繋烊霂祉椖?；

執(zhí)行庫：通常是二下批復(fù)控制數(shù)后，根據(jù)二下批復(fù)最終確定的校內(nèi)項目預(yù)算績效實際執(zhí)行的項目，此階段主要涉及對項目執(zhí)行監(jiān)控等業(yè)務(wù)操作。

項目申報：學(xué)校內(nèi)部的項目負(fù)責(zé)人可根據(jù)歸口部門發(fā)布的申報模板在線申報，根據(jù)申報模板中的填報模板快速、規(guī)范填寫項目申報書，系統(tǒng)可按預(yù)置的項目審批流程自動推送給相關(guān)角色進(jìn)行項目審批、專家論證、排序入庫等操作，相關(guān)角色按照項目資金管理辦法要求設(shè)置的審批要素提交審批意見，實現(xiàn)校內(nèi)項目申報的全過程管理。

項目審批：通過信息化系統(tǒng)將需要歸口部門或相關(guān)角色審批的項目申報書推送到相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，相關(guān)負(fù)責(zé)人用戶收到系統(tǒng)通知后，可快速定位查看該項目詳情，在詳情頁中查閱該項目的基本信息、項目文本、績效目標(biāo)、實施及用款計劃、預(yù)算項目明細(xì)及相關(guān)用戶的審批意見信息，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況對該項目進(jìn)行審批同意或駁回。審批通過后，可在線形成項目立項審批單及項目申報書，實現(xiàn)支持相關(guān)人員將線上審批結(jié)果按照學(xué)校管理要求的樣式進(jìn)行實時打印，確保項目信息化管控過程中工作成果的輸出。

專家論證：信息化系統(tǒng)根據(jù)學(xué)校項目資金管理辦法規(guī)定，各歸口部門需要組織有關(guān)專家、學(xué)院相關(guān)業(yè)務(wù)部門對所申報項目的必要性、可行性、合理性、完整性等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)論證。流程引擎會根據(jù)學(xué)校流程設(shè)置將項目信息推送至相關(guān)負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)人根據(jù)線下論證內(nèi)容，在線提交論證意見，實現(xiàn)論證過程資料及結(jié)果的在線留痕。

項目評審：信息化系統(tǒng)根據(jù)學(xué)校項目資金管理辦法規(guī)定，當(dāng)需要評審機構(gòu)進(jìn)行評審時，推送給相關(guān)人員進(jìn)行審批，相關(guān)人員填寫評審意見，實現(xiàn)評審過程資料及結(jié)果的在線留痕。

排序入庫：學(xué)校項目資金管理辦法要求需要歸口部門進(jìn)行排序入庫的歸口管理時，根據(jù)學(xué)校相關(guān)制度設(shè)置的審批流程，當(dāng)完成之前相關(guān)環(huán)節(jié)審批通過后，歸口部門負(fù)責(zé)人將會收到系統(tǒng)通知，對處于待排序入庫的項目進(jìn)行排序入庫操作，擇優(yōu)排序后進(jìn)入校內(nèi)儲備庫。

預(yù)算編制：利用信息化系統(tǒng)根據(jù)自下而上的編制方式，根據(jù)“二上二下”的基本流程，實現(xiàn)預(yù)算上報、審核、批復(fù)。在填報預(yù)算時，帶出項目總體信息，方便教職工在此基礎(chǔ)上修改/新增數(shù)據(jù)。根據(jù)測算明細(xì)部門經(jīng)濟科目自動生成年度預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機融合。

第三，預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算控制、收入管理和支出管理。首先，預(yù)算分解與導(dǎo)入是作為單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的控制標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算控制是支持預(yù)算項目的總額控制，通過內(nèi)部預(yù)算事項的分解和分配，指定預(yù)算的使用范圍和金額，系統(tǒng)在事前申請或報銷時自動實現(xiàn)預(yù)算分配總額的控制，沒有預(yù)算可用金額無法發(fā)起申請，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行支出提供范圍的控制，同時實現(xiàn)支出管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險防控的重點，根據(jù)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)需求，授權(quán)用戶可發(fā)起調(diào)整申請，經(jīng)相關(guān)審批人員審批通過后，實現(xiàn)預(yù)算項的合理調(diào)整，保證資金的合理利用。其次，收入管理將收費標(biāo)準(zhǔn)、收費申請、收入登記和賬戶管理納入系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一管理，對各項收入進(jìn)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，以達(dá)到收入定期分析與監(jiān)控的目的，幫助學(xué)校防范收入不入賬或設(shè)立賬外賬，確保各項收入收繳到指定賬戶，防止財政資金體外循環(huán)或形成“小金庫”。最后，支出管理以預(yù)算為核心，通過歸口管理、分類支出標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)控制、支出事項申請、流程審批、支出會計核算，對單位各類支出進(jìn)行動態(tài)管控，從支出源頭控制和支出精細(xì)化管理，從而實現(xiàn)“事前申請、過程控制、事后分析”一體化支出管控。

績效評價 績效評價工作以學(xué)校的績效自評數(shù)據(jù)和佐證材料為基礎(chǔ)和核心，自下而上填報資料，達(dá)到滿足教育部門、財政部門和校內(nèi)管理部門三個不同維度的管理要求。財務(wù)負(fù)責(zé)人、歸口部門負(fù)責(zé)人、雙高辦等領(lǐng)導(dǎo)可以實時查看相關(guān)工作安排及填報進(jìn)度，同時支持從系統(tǒng)導(dǎo)出符合上級要求的數(shù)據(jù)。

領(lǐng)導(dǎo)決策支持分析 通過內(nèi)控信息化系統(tǒng)的實施，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)制的分析模板和報表，為單位及各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)自動生成事前、事中和事后的決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，各級領(lǐng)導(dǎo)干部在各自權(quán)限范圍內(nèi)通過可視化界面，得到有關(guān)預(yù)算執(zhí)行、工作進(jìn)度、風(fēng)險提示的及時信息，有利于全程控制和實時決策。

成效與經(jīng)驗

學(xué)校內(nèi)控機制全覆蓋 全面梳理并科學(xué)劃分學(xué)校各項業(yè)務(wù)和管理的邊界，按照“整體設(shè)計、分塊實施、相互協(xié)同、全面覆蓋”的原則，將內(nèi)控管理機制推廣到教學(xué)、科研、社會服務(wù)、師資隊伍建設(shè)、招生、學(xué)生資助、校園信息化、校園安全、檔案管理、工會活動等學(xué)校各項業(yè)務(wù)運行和職能管理領(lǐng)域使學(xué)校在開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時能夠做到有據(jù)可依，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

貫通內(nèi)控信息化系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率 通過內(nèi)控信息系統(tǒng)聯(lián)通各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，改變了長期以來單位經(jīng)濟活動分塊管理、信息分割的“信息孤島”的局面，依據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)權(quán)限配置，落實責(zé)任到人，實現(xiàn)內(nèi)部控制全員參與，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，真正實現(xiàn)了處處留痕、沒有漏洞可鉆的規(guī)范管理和權(quán)力制衡。

（作者單位：北京勞動保障職業(yè)學(xué)院）