【摘" 要】近年來(lái)，綠色化轉(zhuǎn)型作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)性變革，深受黨中央高度重視，聚焦國(guó)家重大戰(zhàn)略打造綠色發(fā)展高地取得顯著成效。環(huán)保稅對(duì)于提高企業(yè)綠色創(chuàng)新效率、引導(dǎo)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。論文旨在對(duì)現(xiàn)有關(guān)于環(huán)保稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新的研究文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，以揭示其理論基礎(chǔ)、實(shí)施效果以及后續(xù)發(fā)展方向。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保稅；綠色創(chuàng)新；雙重紅利

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.42；F273.1；X196" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號(hào)】1673-1069（2024）10-0030-03

1 引言

當(dāng)今，環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展成為國(guó)際社會(huì)共同關(guān)注的重點(diǎn)，各國(guó)政府正在積極探索有效的政策工具以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的和諧發(fā)展。環(huán)保稅作為一種基于“污染者付費(fèi)”原則的措施，通過(guò)向污染物排放或資源使用征稅來(lái)鼓勵(lì)減少環(huán)境影響，并推動(dòng)綠色技術(shù)的發(fā)展。本研究致力于揭示環(huán)保稅與綠色創(chuàng)新之間的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)雙贏目標(biāo)開(kāi)辟新途徑。

2 環(huán)保稅的相關(guān)研究

2.1 環(huán)保稅的概念

環(huán)保稅（環(huán)境保護(hù)稅）指為實(shí)現(xiàn)一定生態(tài)保護(hù)目標(biāo)而對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)、利用、污染及破壞程度進(jìn)行征收的一種稅收，是一種以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的稅種。2018年1月1日，《環(huán)境保護(hù)稅法》正式開(kāi)始施行，此次稅改政策的施行在遵循國(guó)家稅費(fèi)平移原則的基礎(chǔ)上，將排污費(fèi)的基本概念進(jìn)行了轉(zhuǎn)化，并加強(qiáng)了稅款征收的強(qiáng)制性。環(huán)保稅收作為一種具有激勵(lì)性的、可促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境規(guī)制，在征稅的領(lǐng)域、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面以當(dāng)?shù)貙?shí)際情況為準(zhǔn)，因地制宜制定環(huán)保稅的相關(guān)征收標(biāo)準(zhǔn)。

英國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古（Pigou）首先提出環(huán)境保護(hù)稅的概念。1991年，皮爾斯提出“雙重紅利”假設(shè)，主張環(huán)保稅不僅能夠減少企業(yè)污染排放，也能實(shí)現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新[1]。已有文獻(xiàn)關(guān)于“雙重紅利”假設(shè)，也集中認(rèn)為通過(guò)環(huán)保稅制改革能夠取得環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的“雙重”效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的綠色、可持續(xù)發(fā)展[2]。對(duì)此，諸多學(xué)者主要從宏觀和微觀兩個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行了探討。范慶泉等[3]通過(guò)建立動(dòng)態(tài)環(huán)境稅、污染積累與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合的計(jì)量分析方法，得出環(huán)保稅對(duì)于現(xiàn)有社會(huì)問(wèn)題的解決具有促進(jìn)作用，從而推動(dòng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與增進(jìn)全社會(huì)的福祉。從微觀層面分析，環(huán)境稅制度的實(shí)施為企業(yè)帶來(lái)了雙重壓力，一是因違規(guī)行為可能遭受的處罰壓力，二是因生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)。這種雙重壓力機(jī)制激勵(lì)企業(yè)積極主動(dòng)地尋求節(jié)能減排的途徑，以降低環(huán)境稅對(duì)其經(jīng)營(yíng)成本的影響[4]。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，環(huán)保稅制度能夠直接有效引導(dǎo)資源向低碳、環(huán)保技術(shù)傾斜，加速產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；也能夠通過(guò)培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)從而間接創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。因此，“雙重紅利”理念不僅是環(huán)境保護(hù)政策的一部分用以解決當(dāng)前環(huán)境問(wèn)題的有效手段，更是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工具與戰(zhàn)略選擇。

2.2 征收環(huán)保稅的經(jīng)濟(jì)后果

征收環(huán)保稅的經(jīng)濟(jì)后果研究主要由宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)兩部分組成。

①征收環(huán)保稅能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。根據(jù)Pigou[5]提出的“庇古稅”概念，通過(guò)對(duì)造成負(fù)外部性的活動(dòng)征稅，有助于促進(jìn)形成更加可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。進(jìn)一步，國(guó)外學(xué)者探討了環(huán)保稅對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，指出適當(dāng)?shù)沫h(huán)保稅可以減少環(huán)境污染并且能夠作為激勵(lì)機(jī)制，促使企業(yè)采取更清潔的技術(shù)或轉(zhuǎn)向污染較少的生產(chǎn)方式，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)綠色發(fā)展[6]。

②征收環(huán)保稅能夠改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與消費(fèi)者行為選擇，有利于保護(hù)環(huán)境與綠色創(chuàng)新。Sabina Silajdzic和Eldin Mehic[7]分析不同國(guó)家的環(huán)保稅，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅對(duì)于轉(zhuǎn)型國(guó)家中重污染產(chǎn)業(yè)的出口業(yè)績(jī)有著積極的促進(jìn)作用，有利于提高其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)大多已有研究表明，環(huán)保稅能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生積極影響[8]，并且能夠通過(guò)研發(fā)資金的中介效應(yīng)促進(jìn)企業(yè)綠色創(chuàng)新活動(dòng)。進(jìn)一步，環(huán)保稅的激勵(lì)效應(yīng)在非國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)中更為突出[9]。同時(shí)，隨著環(huán)境稅的實(shí)施，企業(yè)所生產(chǎn)的、與高排放相關(guān)的商品和服務(wù)的價(jià)格也會(huì)隨之提升，這種價(jià)格信號(hào)可能會(huì)引導(dǎo)消費(fèi)者偏好更環(huán)保的商品和服務(wù)，從而間接支持了我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，單純依靠環(huán)保稅不足以全面解決環(huán)境問(wèn)題，應(yīng)搭建綜合財(cái)稅政策體系，采取提供研發(fā)補(bǔ)貼和技術(shù)支持等多渠道幫助中小企業(yè)克服環(huán)保稅帶來(lái)的成本壓力，平衡短期成本與長(zhǎng)期收益以促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。

由此可見(jiàn)，環(huán)保稅作為一種重要的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策工具，不僅能夠促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，還能改變企業(yè)經(jīng)營(yíng)和消費(fèi)者行為，推動(dòng)微觀企業(yè)綠色創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

3 綠色創(chuàng)新的相關(guān)研究

3.1 綠色創(chuàng)新的內(nèi)涵與概念

1994年，Braun和Wield[10]最早提出綠色創(chuàng)新概念，將其定義為“減少環(huán)境污染以及原材料和能源使用的技術(shù)、工藝或產(chǎn)品的總稱(chēng)”，而后國(guó)內(nèi)學(xué)者又將其分為末端技術(shù)和污染預(yù)防技術(shù)兩個(gè)子系統(tǒng)[11]，并且根據(jù)其與環(huán)境匹配難易程度，又可分為末端治理技術(shù)、綠色工藝、綠色產(chǎn)品3個(gè)層次，并在此基礎(chǔ)上歷經(jīng)了“響應(yīng)導(dǎo)向—治理導(dǎo)向—目標(biāo)導(dǎo)向—內(nèi)容導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，綠色創(chuàng)新的內(nèi)涵愈發(fā)廣泛。

3.2 綠色創(chuàng)新的影響因素

綠色創(chuàng)新的影響因素可以大致分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類(lèi)。外部因素主要包括政府的環(huán)境政策、社會(huì)公眾的綠色消費(fèi)意識(shí)以及市場(chǎng)導(dǎo)向等。具體而言，一是“波特假說(shuō)”認(rèn)為恰當(dāng)?shù)沫h(huán)境規(guī)制可以促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、降低生產(chǎn)成本和提高產(chǎn)品品質(zhì)，使其更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；二是出于社會(huì)公眾綠色消費(fèi)意識(shí)崛起，當(dāng)綠色產(chǎn)品可以為消費(fèi)者創(chuàng)造附加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者個(gè)人價(jià)值的提升，那么綠色產(chǎn)品的需求量則會(huì)大幅上漲，在一定程度上能夠激發(fā)企業(yè)綠色創(chuàng)新的積極性[12]；三是依據(jù)市場(chǎng)理論和技術(shù)擴(kuò)散理論，市場(chǎng)在促進(jìn)企業(yè)綠色創(chuàng)新過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，把握市場(chǎng)導(dǎo)向是推動(dòng)企業(yè)綠色創(chuàng)新的必然要求，而且區(qū)域內(nèi)綠色創(chuàng)新活動(dòng)能夠?qū)χ苓厖^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生輻射作用[13]。作為企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新的重要驅(qū)動(dòng)力，內(nèi)部因素則涉及企業(yè)的資源投入、管理層的綠色理念以及員工的創(chuàng)新激勵(lì)等方面，現(xiàn)有研究主要從企業(yè)創(chuàng)新主體的視角出發(fā)，集中于綠色資源創(chuàng)新投入[14]、企業(yè)家精神[15]和內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制[16]等方面。企業(yè)需要不斷加大綠色技術(shù)研發(fā)的資金支持，培養(yǎng)具有前瞻性和責(zé)任感的企業(yè)家精神，建立健全的內(nèi)部激勵(lì)體系，以確保綠色創(chuàng)新活動(dòng)的有效開(kāi)展。綠色創(chuàng)新不僅是應(yīng)對(duì)環(huán)境挑戰(zhàn)的有效手段，也是企業(yè)獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵途徑。

4 環(huán)保稅與綠色創(chuàng)新的關(guān)系

4.1 環(huán)境保護(hù)稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新有顯著的正向影響

環(huán)境保護(hù)稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新的正向影響主要通過(guò)3種途徑：擠出效應(yīng)、倒逼效應(yīng)、補(bǔ)償效應(yīng)。劉金科和肖翊陽(yáng)[17]以中國(guó)環(huán)境保護(hù)稅改革實(shí)施為自然實(shí)驗(yàn)，研究發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅改革促進(jìn)了企業(yè)綠色創(chuàng)新活動(dòng)，且企業(yè)綠色創(chuàng)新對(duì)其他創(chuàng)新具有擠出作用。王性玉和趙輝[18]探究了環(huán)保稅改革對(duì)企業(yè)綠色增長(zhǎng)的作用機(jī)制，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅改革顯著促進(jìn)了企業(yè)綠色發(fā)展，并存在地區(qū)差異化的綠色“涓滴效應(yīng)”。除此以外，畢茜和于連超[19]從創(chuàng)新投入和專(zhuān)利產(chǎn)出不同緯度進(jìn)行實(shí)證，結(jié)果發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅能夠顯著提高企業(yè)綠色創(chuàng)新投資水平，但具有一定的滯后性特征。劉海英和郭文琪[20]也認(rèn)為環(huán)保稅與研發(fā)補(bǔ)貼形成的政策組合能夠有效影響企業(yè)綠色生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新情況。

4.2 環(huán)境保護(hù)稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新有顯著的負(fù)向影響

負(fù)向影響認(rèn)為環(huán)境規(guī)制政策會(huì)對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入產(chǎn)生擠出效應(yīng)，從而抑制企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，且政策具有滯后性[21]。劉樑等[22]通過(guò)探究環(huán)保稅、環(huán)保投資與企業(yè)綠色創(chuàng)新三者之間的關(guān)系以及相應(yīng)的作用機(jī)制，發(fā)現(xiàn)環(huán)保稅會(huì)抑制我國(guó)化工企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，但通過(guò)提高企業(yè)環(huán)保投資比例能夠有效減弱抑制作用。但是，王鳳祥等[23]將民間投資這一因素納入研究過(guò)程，最終得出環(huán)境規(guī)制政策在一定程度上也會(huì)阻礙企業(yè)綠色創(chuàng)新這一結(jié)論。

4.3 環(huán)境保護(hù)稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新整體呈現(xiàn)非線性關(guān)系

李香菊等[24]利用動(dòng)態(tài)空間計(jì)量模型，實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)環(huán)境規(guī)制強(qiáng)度與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新之間呈現(xiàn)倒“U”型關(guān)系，即當(dāng)環(huán)保稅強(qiáng)度增加到某一值之后，綠色創(chuàng)新水平反而呈降低的趨勢(shì)。王珍愚等[25]運(yùn)用系統(tǒng)GMM估計(jì)方法，研究得出環(huán)境稅等規(guī)制措施對(duì)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響效應(yīng)具有先抑后揚(yáng)的倒“U”型特征。甄美榮和江曉壯[26]通過(guò)構(gòu)建固定效應(yīng)回歸模型實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新隨著環(huán)境稅的增加呈現(xiàn)先激勵(lì)后抑制的特征，但是對(duì)于企業(yè)綠色工藝創(chuàng)新的影響則是先抑制后促進(jìn)的特征。由此可見(jiàn)，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響是復(fù)雜多變的，既有可能帶來(lái)正面的激勵(lì)作用，也可能因?yàn)樵黾恿似髽I(yè)的成本負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生負(fù)面效果，或者由于外部環(huán)境變化而發(fā)揮不同的作用效果。因此，在完善環(huán)境保護(hù)政策時(shí)，需要綜合考慮各種因素的影響，如行業(yè)特性、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等，采取更加靈活和精準(zhǔn)的政策措施。除此之外，政府可以通過(guò)提供財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等手段，幫助企業(yè)克服初期的成本障礙，激發(fā)其進(jìn)行綠色創(chuàng)新的積極性。另外，基于社會(huì)層面，進(jìn)一步提升環(huán)保知識(shí)普及程度和技術(shù)創(chuàng)新支持力度，也是推動(dòng)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型不可或缺的一環(huán)。

5 文獻(xiàn)述評(píng)

綜上所述，目前學(xué)界對(duì)于環(huán)保稅對(duì)企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響效果暫未得到統(tǒng)一結(jié)論，我國(guó)關(guān)于環(huán)保稅的研究目前主要從宏觀經(jīng)濟(jì)政策與微觀企業(yè)影響兩方面展開(kāi)；現(xiàn)有企業(yè)綠色創(chuàng)新更多是以技術(shù)創(chuàng)新為主要研究方向。環(huán)保稅作為一種重要的政策工具，在促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮了顯著作用。然而，盡管多數(shù)研究指出環(huán)保稅能夠激勵(lì)企業(yè)減少污染并增加對(duì)清潔技術(shù)的投資，但其效果在不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)之間存在差異。此外，也有研究表明，在缺乏相應(yīng)支持機(jī)制的情況下，過(guò)高的稅率可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成沉重負(fù)擔(dān)，抑制中小企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)的積極性和長(zhǎng)期發(fā)展能力。因此，為更有效地利用環(huán)保稅來(lái)推動(dòng)綠色創(chuàng)新，政策制定者需要根據(jù)行業(yè)的具體情況采取靈活稅收機(jī)制，為致力于環(huán)境友好型技術(shù)開(kāi)發(fā)的中小型企業(yè)提供稅收減免或補(bǔ)貼等支持措施，以構(gòu)建一個(gè)有利于綠色經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的良性社會(huì)體系。

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