隨著我國稅收征管信息化建設(shè)水平的不斷提高，稅收征管工作進(jìn)入了信息化、數(shù)字化時(shí)代。但涉稅違法、犯罪行為也呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)化、鏈條化、智能化、跨區(qū)域等特征，并以新的形態(tài)向網(wǎng)絡(luò)虛擬空間縱深蔓延，隱蔽性極強(qiáng)，打擊難度加大。本文試圖通過探討當(dāng)前稅收偵控大數(shù)據(jù)的來源渠道及應(yīng)用的基本維度，梳理實(shí)踐中存在的限制大數(shù)據(jù)引領(lǐng)實(shí)戰(zhàn)作用發(fā)揮的瓶頸問題，并嘗試給出具有操作性的對(duì)策和建議，為當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下構(gòu)建事前預(yù)警、事中打擊和事后服務(wù)的稅案治理模式提供政策參考。

稅案偵控大數(shù)據(jù)的收集

（一）稅案偵控大數(shù)據(jù)的來源及收集

大數(shù)據(jù)條件下大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以通過經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來記錄描述，這也為我們更好地把握經(jīng)濟(jì)犯罪規(guī)律開辟了全新路徑。稅收犯罪與一般意義上的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)一樣，由資金、商品或服務(wù)、票據(jù)、信息等要素構(gòu)成，這些要素的流動(dòng)必然在稅收征管系統(tǒng)、行政管理、行業(yè)監(jiān)管部門或金融、商業(yè)機(jī)構(gòu)以及警務(wù)平臺(tái)等留下數(shù)據(jù)痕跡。稅收案件具有典型的行政犯罪特征。相當(dāng)一部分案源來自于稅務(wù)機(jī)關(guān)的移送，案件的偵辦過程離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)的通力配合。在當(dāng)前信息化背景下，稅警之間的協(xié)作深度取決于雙方數(shù)據(jù)的開放共享程度。但由于涉稅數(shù)據(jù)源復(fù)雜多樣，結(jié)構(gòu)及標(biāo)準(zhǔn)不一，為了保障后期的研判能夠正常運(yùn)行，有必要對(duì)各類數(shù)據(jù)源進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)處理。數(shù)據(jù)預(yù)處理包括信息提取、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)篩選及數(shù)據(jù)標(biāo)識(shí)等工作，其意義在于為前端數(shù)據(jù)源的收集及后期數(shù)據(jù)使用之間構(gòu)建通道。

（二）稅案偵控大數(shù)據(jù)應(yīng)用的基本思路

準(zhǔn)確把握不同類別涉稅案件的特征，分別構(gòu)建涉稅類經(jīng)濟(jì)犯罪監(jiān)測預(yù)警模型，如虛開預(yù)警模型、騙取出口退稅監(jiān)測預(yù)警模型、可疑暴力虛開預(yù)警模型等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)調(diào)集到的涉稅大數(shù)據(jù)的深入分析應(yīng)用。這個(gè)過程可以循著涉稅犯罪活動(dòng)的物流、票據(jù)流、信息流、人員流，設(shè)立關(guān)鍵詞模型，使用相關(guān)系統(tǒng)對(duì)利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的涉稅違法行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并按照監(jiān)測到的要素進(jìn)行案件分類，并打上標(biāo)簽和分值；通過對(duì)銀行賬戶交易信息分析、交易頻度分析、交易對(duì)手分析或關(guān)聯(lián)關(guān)系分析等，對(duì)資金軌跡及點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通路等進(jìn)行可視化呈現(xiàn)；通過對(duì)發(fā)票上下游開票分析、異常交易量分析、異常開票方、受票方分析等，進(jìn)行票流可視化呈現(xiàn)，并對(duì)上下游企業(yè)給予量化積分評(píng)定；通過對(duì)涉案嫌疑人話單分析，根據(jù)通話頻率、密度、時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行量化評(píng)分，并進(jìn)一步關(guān)聯(lián)涉案企業(yè)；通過對(duì)物流信息中的寄件人、收貨人的聯(lián)系號(hào)碼、聯(lián)系地址以及收發(fā)貨頻次統(tǒng)計(jì)，進(jìn)一步明確收發(fā)人之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；通過對(duì)涉案嫌疑人的行為軌跡數(shù)據(jù)及手機(jī)伴隨數(shù)據(jù)分析，建立映射關(guān)系并進(jìn)行標(biāo)注等?；谏娑惔髷?shù)據(jù)建立起以“事前監(jiān)測違法線索、事中打擊涉稅犯罪、事后服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展”為導(dǎo)向，把握涉稅違法犯罪的動(dòng)向、規(guī)律、特點(diǎn)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，運(yùn)用大數(shù)據(jù)云計(jì)算技術(shù)，自動(dòng)在海量數(shù)據(jù)中比對(duì)量化預(yù)警違法犯罪行為，對(duì)涉稅犯罪打早打小，深挖犯罪團(tuán)伙，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管領(lǐng)域犯罪全鏈條、全網(wǎng)絡(luò)的集約打擊。

稅案偵控中大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用的瓶頸

基于當(dāng)前稅收征管信息化建設(shè)水平，稅務(wù)部門日常采集的涉稅數(shù)據(jù)類型多樣且數(shù)量龐大，涉稅數(shù)據(jù)呈指數(shù)級(jí)增長。當(dāng)前，在稅案偵辦實(shí)踐中，影響大數(shù)據(jù)思維充分運(yùn)用的瓶頸主要為以下幾點(diǎn)：

（一）數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量有待提高

目前中國司法領(lǐng)域的信息存在著突出的“表象性”特征，即信息是公開的，但卻在某種程度上并不一定是真實(shí)的。“金稅三期”是目前稅務(wù)部門獲取數(shù)據(jù)的主要平臺(tái)，數(shù)據(jù)搜集主要來源于納稅人提供的信息。如2018年底，稅務(wù)部門通過個(gè)稅APP要求納稅人填報(bào)納稅資料，在很短時(shí)間內(nèi)掌握了大量個(gè)人信息。但納稅人在主動(dòng)填報(bào)信息時(shí)有可能存在虛報(bào)現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的第三方數(shù)據(jù)也不同程度地存在獲取不及時(shí)、信息采集量不平衡等問題。公安機(jī)關(guān)智慧警務(wù)建設(shè)中也存在數(shù)據(jù)游離散落以及失真現(xiàn)象。另外，由于公安機(jī)關(guān)各部門掌握的數(shù)據(jù)缺乏高效共享機(jī)制，依然存在不少有價(jià)值的警務(wù)信息得不到及時(shí)歸類整合。

（二）各數(shù)據(jù)資源平臺(tái)主體間存在信息壁壘

涉稅犯罪行為一般首先違法了國家有關(guān)稅收行政法律法規(guī)，其次由于這種違法行為的惡性程度達(dá)到了刑法的追訴標(biāo)準(zhǔn)，才被評(píng)價(jià)為涉稅刑事犯罪。當(dāng)前偵查實(shí)踐中，涉稅犯罪案件大多來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)的移送，并且在整個(gè)案件偵辦過程中離不開稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助調(diào)查。在信息科技高度發(fā)達(dá)的當(dāng)下，稅務(wù)與警務(wù)大數(shù)據(jù)的融合、碰撞與深入研判，對(duì)案件的偵破能起到至關(guān)重要的作用?！敖鸲惞こ獭焙汀敖鸲芄こ獭苯?jīng)過十多年、歷經(jīng)數(shù)期的日積月累，取得了顯著建設(shè)成果，分別在各自系統(tǒng)內(nèi)積聚了大量數(shù)據(jù)，也在各自職能范圍內(nèi)發(fā)揮著重要作用。但隨之而來的一個(gè)突出問題是，各政務(wù)系統(tǒng)對(duì)行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的跨行業(yè)應(yīng)用缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，共享不夠充分。同時(shí)，外部單位數(shù)據(jù)因?yàn)闆]有串聯(lián)成網(wǎng)，如金融、寄遞、醫(yī)療、出行、通信等行業(yè)很多高價(jià)值實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)不能為稅控工作所用，信息不對(duì)稱、不全面等問題已有所顯現(xiàn)。

（三）數(shù)據(jù)使用權(quán)限設(shè)置依據(jù)不明

出于數(shù)據(jù)保密需要，平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫在建設(shè)和應(yīng)用時(shí)設(shè)立了權(quán)限等級(jí)和門檻，在權(quán)限設(shè)置上設(shè)置有權(quán)限壁壘。例如在辦理涉稅案件時(shí)經(jīng)常需要查詢的銀行卡登記信息，雖然公安機(jī)關(guān)與金融系統(tǒng)有互動(dòng)機(jī)制和工作平臺(tái)，但工作權(quán)限集中，偵查人員需要走完審批流程才能夠查詢，有可能貽誤戰(zhàn)機(jī)。另外，受特殊數(shù)據(jù)環(huán)境等條件的限制，用標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)軟件查詢所采集到的數(shù)據(jù)時(shí)經(jīng)常會(huì)遇到訪問權(quán)限受限的情況。

（四）大數(shù)據(jù)思維理念更新滯后

稅收征管與警務(wù)信息化建設(shè)水平不斷提高，奠定了稅案偵控大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用的物理基礎(chǔ)。但是，稅案稽查或偵查人員如果大數(shù)據(jù)思維理念滯后，不懂得通過采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，則不論擁有多少數(shù)據(jù)資源、掌握多少高新技術(shù)，都只能與大數(shù)據(jù)失之交臂。當(dāng)前，部分偵查人員還是習(xí)慣于憑個(gè)人主觀經(jīng)驗(yàn)，通過簡單的數(shù)據(jù)比對(duì)來進(jìn)行案件的識(shí)別，對(duì)于涉稅大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用并不充分。面對(duì)蓬勃興起的信息化技術(shù)革新，更側(cè)重于獲取的“數(shù)據(jù)大”，重點(diǎn)放在拓寬數(shù)據(jù)來源上，而不是應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”，對(duì)數(shù)據(jù)間的關(guān)系深度挖掘、分析著力不足。

稅案偵控中拓寬大數(shù)據(jù)思維的路徑

（一）創(chuàng)新稅案偵控大數(shù)據(jù)思維理念

大數(shù)據(jù)提升了人類的認(rèn)知能力，帶來了人類思維觀念的深刻變革。以數(shù)據(jù)思維認(rèn)識(shí)世界、以數(shù)據(jù)理念指導(dǎo)實(shí)踐，成為大數(shù)據(jù)時(shí)代的必然要求和基本特質(zhì)。數(shù)據(jù)的價(jià)值在于使用，除了要廣泛地收集涉稅數(shù)據(jù)，更重要的是要?jiǎng)?chuàng)新數(shù)據(jù)思維理念，以數(shù)據(jù)理念引領(lǐng)稅案管控工作。要在稅案偵控人員中著重強(qiáng)化以下數(shù)據(jù)思維：首先是需求思維。面對(duì)大數(shù)據(jù)資源，要做什么、用什么做、怎樣做是需求思維的基本內(nèi)容；其次是要素思維。對(duì)稅收案件進(jìn)行要素化提煉、數(shù)據(jù)化描述，就能在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中挖掘涉稅犯罪的數(shù)據(jù)痕跡，更精準(zhǔn)地把握涉稅犯罪活動(dòng)規(guī)律；再次是關(guān)聯(lián)思維。通過探尋數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，來把握事物之間關(guān)系、預(yù)測事物發(fā)展方向；最后是穿透思維。借助充足的數(shù)據(jù)，透過事物的表現(xiàn)揭示事物本質(zhì)。涉稅犯罪活動(dòng)發(fā)生于海量且復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，借助全類型、多維度的涉稅數(shù)據(jù)穿透，可以刺破稅收犯罪的偽裝，還原其真實(shí)面目，實(shí)現(xiàn)對(duì)專業(yè)領(lǐng)域稅收犯罪的精準(zhǔn)打擊和集約打擊。

（二）全面匯聚數(shù)據(jù)資源

當(dāng)今時(shí)代，數(shù)據(jù)已成為有別于傳統(tǒng)生產(chǎn)資料的物質(zhì)和精神資源。涉稅數(shù)據(jù)大部分來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)征管過程中搜集的數(shù)據(jù)信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)站在全局的高度，構(gòu)建起跨部門、跨專業(yè)、跨地域的涉稅大數(shù)據(jù)共享機(jī)制，推動(dòng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)通道進(jìn)一步升級(jí)，對(duì)各類數(shù)據(jù)資源進(jìn)行高度融合，通過模塊化建設(shè)，全面采集并根據(jù)部門、地區(qū)及類別匯涓成海，提升合成作戰(zhàn)實(shí)效。

（三）加強(qiáng)算法監(jiān)管，提升涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量

稅案偵控決策的制定依據(jù)是大數(shù)據(jù)的分析結(jié)果，因此，決策的正確與否取決于大數(shù)據(jù)的計(jì)算過程以及所收集的原始數(shù)據(jù)是否客觀真實(shí)。只有確保涉稅數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量，才能為后續(xù)處理及使用環(huán)節(jié)做好鋪墊，因此需要完善相關(guān)制度，確保涉稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量。首先，在數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)，要盡可能收集原始數(shù)據(jù)，經(jīng)過交叉比對(duì)審核無誤才能入庫，避免數(shù)據(jù)因?yàn)閭鬏敾蛘叽鎯?chǔ)而發(fā)生二次污染。數(shù)據(jù)的預(yù)處理階段，避免數(shù)據(jù)由于結(jié)構(gòu)變化而發(fā)生信息的扭曲。其次，在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及分享環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格的程序保障數(shù)據(jù)的安全。再次，在數(shù)據(jù)的應(yīng)用過程，要堅(jiān)持算法的適度公開原則。這要求對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)或參數(shù)的設(shè)定給出必要的說明，以增強(qiáng)算法的透明度，從而使得對(duì)算法的監(jiān)管能夠有著力點(diǎn)。讓根據(jù)大數(shù)據(jù)研判所做出來的決策經(jīng)得起檢驗(yàn)與推敲。

（四）制定科學(xué)的權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)

涉稅案件偵控大數(shù)據(jù)資源整合及充分利用要從建、管、用、研等方面全方位發(fā)力，必須打破層界壁壘，通過數(shù)據(jù)建模和搭建無障礙工作橋梁，按照“全國單一建設(shè)，各地多層授權(quán)使用”的工作思路，建設(shè)支撐數(shù)據(jù)化實(shí)戰(zhàn)的信息化集成經(jīng)偵應(yīng)用云，實(shí)現(xiàn)公安外部數(shù)據(jù)適時(shí)為公安工作服務(wù)，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化各類數(shù)據(jù)平臺(tái)權(quán)限：普通數(shù)據(jù)向所有民警開放，重要數(shù)據(jù)簡化審批手續(xù)，按需進(jìn)行功能分配，全省公安機(jī)關(guān)各類數(shù)據(jù)能夠即時(shí)查詢、安全使用?？梢酝ㄟ^痕跡追溯及實(shí)時(shí)短信驗(yàn)證碼授權(quán)等方式進(jìn)行全天候使用，不斷提高日常工作效率，最大限度地提升數(shù)據(jù)資源的邊際效用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)利用效益的最大化。進(jìn)一步優(yōu)化、完善大數(shù)據(jù)指揮服務(wù)體系和風(fēng)險(xiǎn)防控、基礎(chǔ)管控、偵查辦案、社會(huì)治理、公共服務(wù)機(jī)制，推進(jìn)實(shí)戰(zhàn)運(yùn)行模式創(chuàng)新。

綜上所述，基于當(dāng)前稅收征管環(huán)境的信息化變革，針對(duì)稅收違法及犯罪行為的揭露，證據(jù)的發(fā)現(xiàn)、固定、提取等偵控活動(dòng)，均需要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維在信息化環(huán)境下依法開展工作。這要求偵控主體主動(dòng)適應(yīng)環(huán)境變化，突破大數(shù)據(jù)思維在稅案偵控中運(yùn)用的瓶頸，立足實(shí)戰(zhàn)需求，全面匯聚相關(guān)數(shù)據(jù)資源，研發(fā)推廣數(shù)據(jù)武器，建設(shè)應(yīng)用數(shù)據(jù)平臺(tái)，全方位支撐數(shù)據(jù)化實(shí)戰(zhàn)，不斷提升與履職使命相匹配的專業(yè)能力，以形成對(duì)涉稅犯罪案件的高壓態(tài)勢，維護(hù)我國稅收征管秩序的良性運(yùn)行。

基金項(xiàng)目：江蘇警官學(xué)院科研項(xiàng)目《推進(jìn)江蘇公安經(jīng)偵執(zhí)法規(guī)范化建章立制》（編號(hào)：2021SJYFZYB04）

作者單位：江蘇警官學(xué)院