在經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境日臻完善、國家大政方針扶持引領(lǐng)的大背景下，中小企業(yè)進(jìn)入了高速發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。為延續(xù)良好勢頭，進(jìn)一步優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平，確保我國國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)切實(shí)做好財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新工作，以在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的基礎(chǔ)上，為中小企業(yè)提供充足的扶持。

一、財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新現(xiàn)狀

財(cái)政稅收制度，是我國經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重大的影響。近年來，隨著社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，國家財(cái)政部門持續(xù)開展了財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新升級，有效減少了中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的稅收壓力，對于中小企業(yè)的扶持作用日漸顯著，推進(jìn)了多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的形成。首先，國家職能部門對于財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的重視程度始終較高，稅收體制的執(zhí)行力持續(xù)提升，實(shí)現(xiàn)了對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)的極大約束。其次，國民經(jīng)濟(jì)與國家整體發(fā)展密切相關(guān)，通過財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，進(jìn)一步提升了所得稅在稅收整體中所占的比重，實(shí)現(xiàn)了稅收結(jié)構(gòu)的合理化轉(zhuǎn)型，為國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行奠定了良好基礎(chǔ)。再其次，客觀而言，在國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，我國的稅收收入正處于逐年增長的態(tài)勢，在一定程度上反映了稅收制度的合理性、科學(xué)性，奠定了財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的必要基礎(chǔ)。而通過財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，有效承接了國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的良好趨勢，極大解決了困擾中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的問題隱患，增強(qiáng)了中小企業(yè)的市場競爭力，為國民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)能。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的積極意義

1.推動(dòng)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。不可否認(rèn)，財(cái)政稅收制度是影響中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展實(shí)效、決定成本支出規(guī)模的重要因素，財(cái)政稅收制度的優(yōu)化創(chuàng)新，能夠有效減少中小企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，將有限的資金資源投入到技術(shù)升級、產(chǎn)品研發(fā)、服務(wù)延伸等領(lǐng)域，持續(xù)鞏固和提升市場競爭力。依托財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，中小企業(yè)的運(yùn)行結(jié)構(gòu)將實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、合理化轉(zhuǎn)型，充分對接經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，加速改革升級，實(shí)現(xiàn)更高速度、更高質(zhì)量的發(fā)展。

2.確保財(cái)政稅收制度職能發(fā)揮。財(cái)政稅收制度作為國家財(cái)政政策的重要組成部分，其創(chuàng)新優(yōu)化將出現(xiàn)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的效應(yīng)，財(cái)政政策將因此發(fā)生改變。財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，使面向中小企業(yè)的幫扶性政策更具針對性，有力提升了采購性質(zhì)行為的規(guī)范化、科學(xué)化程度，確保了財(cái)政幫扶性資金能夠最大化發(fā)揮功能效用。在財(cái)政工作政策設(shè)計(jì)時(shí)，國家財(cái)政部門可通過采購定額的方式合理設(shè)置指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)運(yùn)營模式、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整創(chuàng)新，并保證在采購工作實(shí)施的過程中獲得更加廣泛的利益，以便能夠在采購平臺(tái)得到合理搭建的情況下，有效提升市場占有率水平，確保財(cái)政稅收制度的應(yīng)用價(jià)值得到進(jìn)一步顯現(xiàn)。

3.合理配置中小企業(yè)幫扶資金。在財(cái)政稅收制度持續(xù)創(chuàng)新的大背景下，中小企業(yè)獲得國家財(cái)政資金幫扶的模式方法發(fā)生了明顯變化：即受中小企業(yè)較小的產(chǎn)業(yè)規(guī)模影響，國家財(cái)政投入的幫扶性資金將在較大程度上影響、甚至改變中小企業(yè)的運(yùn)營管理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中小企業(yè)的管理決策、組織運(yùn)營、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)的可持續(xù)發(fā)展能力，改變以往中小企業(yè)過于依賴信貸資金的客觀現(xiàn)實(shí)，在日益激烈的市場競爭中明確發(fā)展優(yōu)勢，加速理念、模式、技術(shù)的創(chuàng)新升級。同時(shí)，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新將以往“大水漫灌”式的普遍帶動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬珳?zhǔn)滴灌”式的針對幫扶，國家財(cái)政資金的配置方案實(shí)現(xiàn)了科學(xué)化、合理化提升，資金調(diào)配計(jì)劃更加靈活、資金組合方式更加多樣，增強(qiáng)了中小企業(yè)利用幫扶資金開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自主性，推動(dòng)了中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

三、當(dāng)前財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展中的主要不足

1.財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新緩慢。合理的稅收政策是確保中小企業(yè)獲得針對、有效幫扶的關(guān)鍵因素。但是在現(xiàn)階段，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新缺乏對于中小企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展所需條件的全面研究，導(dǎo)致稅收扶持政策的重要作用無法得到充分凸顯，難以在充分明確稅收優(yōu)惠政策價(jià)值的基礎(chǔ)上，保證中小企業(yè)稅費(fèi)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整、整體稅負(fù)的大幅降低。一些稅收政策在探索創(chuàng)新的過程中，對于中小企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)負(fù)擔(dān)構(gòu)成情況重視程度較低，缺乏對中小企業(yè)理念更新、模式升級、技術(shù)研發(fā)等主營業(yè)務(wù)的關(guān)注，導(dǎo)致V/oxCU+R1qVvzODiFTBVMg==經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助的提供時(shí)間無法得到合理設(shè)定，與中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況相脫節(jié)。一些稅收政策在制定的過程中，對于中小企業(yè)在現(xiàn)階段的 發(fā)展需求缺乏有效掌握，未能從提升市場效益的角度入手，制定稅收政策的調(diào)整方案，導(dǎo)致稅收政策的規(guī)范引導(dǎo)價(jià)值無法得到凸顯，難以在掌握市場發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，有效地促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

2.財(cái)政稅收幫扶政策不合理。雖然中小企業(yè)普遍開展了對于財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的學(xué)習(xí)掌握，但缺乏對于財(cái)政稅收制度幫扶政策的客觀、正確認(rèn)知，利用幫扶政策擴(kuò)大發(fā)展優(yōu)勢的意愿差、能力低。究其原因，是因?yàn)楝F(xiàn)行財(cái)政稅收政策的制定存在不合理之處。財(cái)政稅收幫扶政策的制定缺乏對于中小企業(yè)發(fā)展實(shí)效的客觀掌握，許多幫扶政策的細(xì)節(jié)雖然制定了，但難以實(shí)現(xiàn)高效落地，沒有對中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的影響因素進(jìn)行客觀掌握，不僅難以充分發(fā)揮財(cái)政稅收幫扶政策的功能效用，且在一定程度上形成了對現(xiàn)行運(yùn)營管理工作的阻礙和桎梏，影響中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)效。

3.稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性。實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的科學(xué)、合理設(shè)計(jì)是推動(dòng)中小企業(yè)靈活運(yùn)用財(cái)政稅收幫扶政策、控制稅費(fèi)成本的關(guān)鍵因素。但是，部分財(cái)政稅收制度在制定過程中，雖然以增強(qiáng)幫扶中小企業(yè)的能力水平為目標(biāo)，但對于現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的科學(xué)性、合理性考察不足，缺乏對影響中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益各方面因素的總結(jié)，導(dǎo)致增值稅發(fā)票管理措施無法得到有針對性的調(diào)整，難以稅制結(jié)構(gòu)改良優(yōu)化方面取得更大成效。一些財(cái)政稅收制度在探索創(chuàng) 新的過程中，缺乏對進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理相關(guān)需求的研究，未能對稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整需求進(jìn)行有效研究，導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整與中小企業(yè)的發(fā)展策略無法有效銜接，難以在調(diào)整財(cái)政制度的基礎(chǔ)上，有效提升財(cái)政稅收制度價(jià)值開發(fā)水平，也使得稅制結(jié)構(gòu)的改革無法與中小企業(yè)的發(fā)展需求高效契合，對于中小企業(yè)的幫扶作用發(fā)揮逐漸流于形式。

4.中小企業(yè)的融資不暢。現(xiàn)階段，由于中小企業(yè)缺乏對于自身需求、市場現(xiàn)狀的客觀掌握，缺乏對于融資渠道建設(shè)、工作開展的充分考量，導(dǎo)致中小企業(yè)融資工作開展不暢通，總體難度較大。探究根源，是中小企業(yè)缺乏對融資能力建設(shè)的戰(zhàn)略重視。雖然常態(tài)開展融資工作，但過于依賴傳統(tǒng)模式，對于內(nèi)外部環(huán)境變化、財(cái)政稅收制度調(diào)整等一系列主客觀因素的統(tǒng)籌把握、融資吸引力不夠，無法及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提升市場競爭力。

5.財(cái)政稅收制度欠缺合理變革。財(cái)政政策是影響財(cái)政稅收制度創(chuàng)新速率、執(zhí)行質(zhì)量的根本因素，但現(xiàn)階段，在逐步探索中小企業(yè)幫扶策略的進(jìn)程里，沒有做出適宜的財(cái)政政策調(diào)整，導(dǎo)致中小企業(yè)難以有效掌握稅費(fèi)成本。同時(shí)，在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新時(shí)，針對中小企業(yè)的財(cái)政激勵(lì)作用關(guān)注程度較低，缺乏對現(xiàn)有財(cái)政政策完整性的考察，導(dǎo)致中小企業(yè)無法在新型財(cái)政政策下掌握更高的服務(wù)支撐能力，無法保證中小企業(yè)在新時(shí)期獲得更高質(zhì)量的發(fā)展。一些財(cái)政政策改革優(yōu)化缺乏對于中小企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境的客觀分析，沒有全面掌握影響企業(yè)競爭力的主要因素，財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持手段單一，無法充分發(fā)揮財(cái)政政策在引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展方面的職能成效。

四、推進(jìn)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用發(fā)揮的策略建議

1.增強(qiáng)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新質(zhì)量。中小企業(yè)要充分認(rèn)清財(cái)政稅收政策對于自身發(fā)展的重要促進(jìn)作用，客觀、全面總結(jié)現(xiàn)行稅收政策對于自身的多方面影響，靈活調(diào)整組織管理模式和運(yùn)營發(fā)展機(jī)制，以更高水平地契合財(cái)政政策的引導(dǎo)作用，最終以調(diào)整成本結(jié)構(gòu)、減輕納稅負(fù)擔(dān)為最終目標(biāo)，結(jié)合中小企業(yè)投資規(guī)模與產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，制定個(gè)性化的征稅模式，降低經(jīng)營成本，將有限的資金資源投入到主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新應(yīng)始終堅(jiān)持質(zhì)量導(dǎo)向，總結(jié)客觀市場規(guī)律，切實(shí)提升稅收政策對于中小企業(yè)的熟悉了解程度、引導(dǎo)激勵(lì)力度，增強(qiáng)中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的結(jié)構(gòu)合理性、方向正確性，為其進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級創(chuàng)造有利條件，在經(jīng)濟(jì)市場范圍內(nèi)形成高質(zhì)量發(fā)展的良好風(fēng)潮，加速國民經(jīng)濟(jì)整體進(jìn)步。

2.編制更具針對性的幫扶政策。就本質(zhì)而言，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的目的是激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場活力，扶持中小企業(yè)發(fā)展。所以在開展創(chuàng)新的過程中，要及時(shí)總結(jié)現(xiàn)行財(cái)政稅收制度的幫扶性作用發(fā)揮，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整、外部環(huán)境變化，使財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新設(shè)計(jì)充分考慮中小企業(yè)結(jié)構(gòu)、類型和發(fā)展階段，為編制更具針對性的幫扶政策奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新還要時(shí)刻保持發(fā)展的眼光，認(rèn)清中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的反復(fù)性、曲折性，深入總結(jié)經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的客觀因素，著眼于滿足中小企業(yè)長期發(fā)展的角度，制定長期性、延續(xù)性幫扶措施，優(yōu)化控制中小企業(yè)的稅費(fèi)成本水平，滿足其健康、穩(wěn)定發(fā)展的基本需要，實(shí)現(xiàn)更高水平的機(jī)制引導(dǎo)和政策鼓勵(lì)，最終達(dá)到以點(diǎn)帶面的良好效果，拉動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展。

3.科學(xué)、合理設(shè)計(jì)財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)。在構(gòu)建新型財(cái)政稅收制度的進(jìn)程里，財(cái)政部門要充分考慮中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求，著力探索更加科學(xué)、高效的稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案，辯證運(yùn)用財(cái)政稅收制度構(gòu)建與應(yīng)用的歷史經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，精準(zhǔn)掌握中小企業(yè)納稅行為的基本特征，適度減少稅種、減輕稅負(fù)，進(jìn)一步提升中小企業(yè)的盈利水平，使財(cái)政稅收制度對于中小企業(yè)的扶持作用得到最大化發(fā)揮。在這個(gè)過程中，必須加強(qiáng)對于增值稅發(fā)票的專項(xiàng)管理，加速調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理的詳細(xì)規(guī)則，從而以財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)的科學(xué)、合理設(shè)計(jì)為開端，優(yōu)化改良中小企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)，使中小企業(yè)有限的資金資源更多投入到主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域，敦促中小企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)對理念更新、科技研發(fā)、模式升級的綜合投入，切實(shí)提升中小企業(yè)的自主創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新能力，從財(cái)政稅收角度出發(fā)為中小企業(yè)提供多種優(yōu)惠政策支持，充分滿足中小企業(yè)發(fā)展需求，提升我國中小企業(yè)發(fā)展建設(shè)水平。

4.切實(shí)提升中小企業(yè)的融資能力。創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，要以現(xiàn)行財(cái)政制度對中小企業(yè)發(fā)展所形成的客觀影響為基礎(chǔ)，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，加速融資策略的調(diào)整，積極引導(dǎo)中小企業(yè)開展運(yùn)營融資方案的合理優(yōu)化，以提升中小企業(yè)獲得融資的能力水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新應(yīng)以靈活的宏觀調(diào)控為基本手段，客觀分析中小企業(yè)的融資需求，提供融資方面的精準(zhǔn)幫扶，敦促國家行政機(jī)構(gòu)構(gòu)建起更加科學(xué)、合理的責(zé)任擔(dān)保體系，吸引更多社會(huì)投資者參與中小企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，利用間接優(yōu)惠政策，吸引社會(huì)投資者的關(guān)注，以此推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，保證中小企業(yè)能夠獲得運(yùn)營發(fā)展所需的資金支持，進(jìn)一步優(yōu)化市場環(huán)境。在這個(gè)過程中，要重點(diǎn)關(guān)注第三方金融機(jī)構(gòu)貸款資金緊張的問題，深入分析“債股結(jié)合”的基本意義，使金融機(jī)構(gòu)面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)更少、更可控，推動(dòng)中小企業(yè)開展融資渠道拓展、融資方式延續(xù)等維度的探索改良，切實(shí)轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y策略，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)融資能力穩(wěn)步提升。

5.推進(jìn)財(cái)政稅收制度的改革優(yōu)化。國家財(cái)政部門要開展廣泛的社會(huì)調(diào)研，積極吸取各方建議，提升財(cái)政稅收制度設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)對于財(cái)政政策改革重要意義的認(rèn)知，善于總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)推進(jìn)財(cái)政稅收制度的改革優(yōu)化，以更加規(guī)范的制度、更加翔實(shí)的內(nèi)容、更加高水平的激勵(lì)扶持中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，敦促中小企業(yè)由高速度發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展演變。同時(shí)，財(cái)政稅收制度的改革優(yōu)化要將提升中小企業(yè)的服務(wù)支撐能力作為重要內(nèi)容，集成多因素綜合考察財(cái)政政策的客觀性、合理性，使支持中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)扶持細(xì)則更針對化、更可執(zhí)行。

五、結(jié)語

客觀而言，中小企業(yè)的經(jīng)營具有穩(wěn)定性差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的突出特點(diǎn)，對于國家財(cái)政稅收制度的依賴作用較強(qiáng)。誠然，當(dāng)前財(cái)政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展中仍然存有不足，但隨著財(cái)政稅收制度的持續(xù)創(chuàng)新，必將充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度對于中小企業(yè)的扶持作用，激活經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“最基本單元”，加速社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的總體進(jìn)程。

（作者單位：菏澤市成武縣九女集鎮(zhèn)人民政府）