［摘 要］隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)審計(jì)問題整改的重要性日益凸顯。企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、合理的整改體系，不僅有助于及時(shí)識(shí)別和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，還能提升企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文旨在探討企業(yè)審計(jì)問題整改體系構(gòu)建的方法，以期為企業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)審計(jì)問題；整改體系；審計(jì)問題整改

［中圖分類號(hào)］F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，特殊行業(yè)如金融、制造、建筑、信息技術(shù)等面臨著日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，這些變化對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的要求，同時(shí)也增加了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。因此，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、有效的審計(jì)問題整改體系，對(duì)于幫助企業(yè)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率具有重要意義。企業(yè)通過審計(jì)整改，不僅做到整改問題，也要把整改問題當(dāng)作一次提高、突破的過程，更要完善制度、堵塞漏洞、源頭治理，形成審計(jì)整改閉環(huán)管理模式，充分利用審計(jì)成果推動(dòng)企業(yè)治理水平和風(fēng)控水平。因此，企業(yè)需要建立一套符合政府監(jiān)管要求的審計(jì)問題整改體系。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、實(shí)用的審計(jì)問題整改體系，有助于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)整改，以提高審計(jì)整改質(zhì)量和效率。

1 審計(jì)問題整改體系構(gòu)建的必要性

審計(jì)問題指企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的不符合企業(yè)相關(guān)制度的問題，這些問題會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)損失等。因此，企業(yè)建立一套科學(xué)、全面的審計(jì)問題整改體系具有重要的意義。企業(yè)通過收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，能夠了解問題的類型、頻率及影響程度。比如，如果數(shù)據(jù)分析顯示財(cái)務(wù)問題是主要的審計(jì)問題，則企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理方面加強(qiáng)整改措施。企業(yè)應(yīng)建立審計(jì)整改制度，明確審計(jì)問題整改工作的目標(biāo)，在整改的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控問題，并采取相應(yīng)的整改措施，這種有效的整改工作有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營［1］。

2 企業(yè)審計(jì)問題整改體系的構(gòu)建原則

2.1 客觀性原則

客觀性原則要求整改體系的選擇和制定必須基于科學(xué)的、可量化的數(shù)據(jù)和事實(shí)依據(jù)，這意味著企業(yè)在構(gòu)建審計(jì)問題整改體系時(shí)，應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況，分析相關(guān)數(shù)據(jù)來識(shí)別潛在的審計(jì)問題，而不是憑主觀猜測(cè)或個(gè)人意見進(jìn)行指標(biāo)的制定。在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)該建立嚴(yán)格的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方法，確保對(duì)于同一問題的評(píng)價(jià)結(jié)果是一致的、可比較的，避免主觀因素對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的影響。同時(shí)，在指標(biāo)的計(jì)算和評(píng)價(jià)過程中，還應(yīng)充分考慮各方面的利益，確保結(jié)果公正。此外，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)問題整改時(shí)，應(yīng)遵循客觀、科學(xué)、公正的原則，不偏袒任何一方，不受個(gè)人或組織的影響，保證整改工作的有效性。

2.2 可操作性原則

可操作性原則是指企業(yè)在構(gòu)建審計(jì)問題整改體系時(shí)，要保證體系的設(shè)計(jì)和實(shí)施過程具有可操作性，以確保體系能夠有效地應(yīng)用于實(shí)際工作，從而真正解決審計(jì)問題，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，整改措施應(yīng)該充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況和資源條件，避免過于理想化或不切實(shí)際的方案，確保整改措施能夠順利實(shí)施。整改措施應(yīng)方便企業(yè)進(jìn)行實(shí)際操作，避免過于復(fù)雜或煩瑣的流程，提高整改效率。此外，整改措施應(yīng)該注重實(shí)際效果，能夠切實(shí)解決問題，避免形式上的整改，不能真正達(dá)到效果［2］。

2.3 明確性原則

明確性原則要求體系中的每一項(xiàng)內(nèi)容都必須具備明確的定義，以保障使用的一致性。對(duì)于每一個(gè)內(nèi)容，應(yīng)該給出一個(gè)簡(jiǎn)明扼要的名稱并給出具體的定義，以便使用者對(duì)內(nèi)容進(jìn)行正確理解。例如，在企業(yè)審計(jì)問題整改體系中，一項(xiàng)內(nèi)容是“問題整改率”，其定義是在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題完成整改所占的比例。企業(yè)對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)，應(yīng)該準(zhǔn)確描述其計(jì)算方法，以確保使用者能夠正確計(jì)算。比如，在企業(yè)審計(jì)問題整改體系中，其中一項(xiàng)內(nèi)容是“問題整改及時(shí)性”，其計(jì)算方法是“將問題整改完成的時(shí)間減去問題被發(fā)現(xiàn)的時(shí)間，并與規(guī)定的整改時(shí)限進(jìn)行比較，計(jì)算出整改及時(shí)性的百分比”。

3 企業(yè)審計(jì)問題整改體系的構(gòu)建方法

企業(yè)應(yīng)認(rèn)真按照審計(jì)廳及上級(jí)單位的整改工作要求，在日常工作中可通過采取加強(qiáng)制度建設(shè)、召開專題會(huì)議、復(fù)核檢查等措施，扎實(shí)有效做好整改工作。企業(yè)通過進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)整改監(jiān)督工作，健全完善審計(jì)整改工作機(jī)制，提升審計(jì)整改工作制度化、規(guī)范化水平，著力提高審計(jì)整改實(shí)效，真正發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，更好地促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量健康穩(wěn)定發(fā)展［3］。

3.1 建立協(xié)同合作機(jī)制

企業(yè)審計(jì)問題整改體系的構(gòu)建是一個(gè)系統(tǒng)性工程，涉及多個(gè)部門和環(huán)節(jié)。首先，明確審計(jì)問題整改的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)?？傮w目標(biāo)可以是提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，具體目標(biāo)則可以是針對(duì)某一類問題或某一部門的整改要求。其次，可定期（半年、一年或必要時(shí)）將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行共享，確保相關(guān)部門能夠及時(shí)了解問題的具體情況和整改要求。通過定期召開協(xié)調(diào)會(huì)議、建立跨部門工作小組等方式，共同推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)督辦。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改目標(biāo)，確定具體的整改指標(biāo)，這些指標(biāo)應(yīng)該具有可衡量性、可操作性和可達(dá)成性。比如，可以設(shè)定整改完成率、整改時(shí)效性等指標(biāo)來衡量整改工作的進(jìn)展情況。針對(duì)每個(gè)審計(jì)問題，制訂具體的整改計(jì)劃。整改計(jì)劃應(yīng)該包括整改措施、責(zé)任部門、完成時(shí)間等內(nèi)容，確保整改工作能夠有序開展。此外，各部門按照整改計(jì)劃的要求，認(rèn)真執(zhí)行整改措施。在整改過程中，要注重?cái)?shù)據(jù)的收集和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。在整改工作取得一定成效后，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)整改體系進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，包括調(diào)整整改目標(biāo)、優(yōu)化整改指標(biāo)、完善整改計(jì)劃等方面的工作。同時(shí)，關(guān)注新的審計(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)將其納入整改體系進(jìn)行管理。

3.2 建立整改會(huì)議機(jī)制

企業(yè)審計(jì)問題整改會(huì)議機(jī)制的設(shè)立是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作有效進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定整改會(huì)議的召開時(shí)間和頻率。可以定期召開會(huì)議，如每月、每季度等，也可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)召開。會(huì)議參與人員應(yīng)包括審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門、整改責(zé)任部門等人員，同時(shí)確保參會(huì)人員具備權(quán)威性和代表性，以推動(dòng)整改工作的順利進(jìn)行。在每次會(huì)議前，應(yīng)設(shè)定明確的議程和討論重點(diǎn)。會(huì)議應(yīng)圍繞審計(jì)整改體系的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行討論，分析存在的問題和困難，提出具體解決方案和改進(jìn)措施。此外，可針對(duì)上次會(huì)議的整改落實(shí)情況召開會(huì)議，對(duì)整改內(nèi)容進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，對(duì)未達(dá)到整改標(biāo)準(zhǔn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)討論和處理。同時(shí)，對(duì)新的審計(jì)整改問題進(jìn)行研究和部署。

3.3 建立審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制

企業(yè)審計(jì)問題整改體系是確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要機(jī)制。在這一體系中，審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。通過建立有效的審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、明確整改責(zé)任、跟蹤整改進(jìn)程，并最終確保整改效果的落實(shí)［4］。

審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制的核心在于信息的及時(shí)傳遞和責(zé)任的明確。當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)迅速響應(yīng)，將問題詳細(xì)記錄并整理成整改通知單，這份通知單應(yīng)明確列出問題的性質(zhì)、影響范圍、整改要求和期限，以保障整改工作的針對(duì)性和實(shí)效性。同時(shí)，通知單還應(yīng)明確整改責(zé)任人和整改部門，確保問題能夠得到及時(shí)有效的解決。在整改過程中，企業(yè)應(yīng)建立定期跟蹤和反饋機(jī)制。一方面，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改工作進(jìn)行定期跟蹤，了解整改進(jìn)度和效果；另一方面，整改責(zé)任人和部門也應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改情況，確保信息的暢通和透明，這種雙向溝通的方式有助于形成有效的監(jiān)督合力，推動(dòng)整改工作的深入開展。

此外，審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制還應(yīng)注重整改結(jié)果的評(píng)估和反饋。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收和評(píng)估，確保問題得到徹底解決。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)將整改結(jié)果及時(shí)通報(bào)給相關(guān)部門和人員，以起到警示和教育的作用。對(duì)于未能按時(shí)完成整改或整改效果不佳的情況，審計(jì)部門應(yīng)提出相應(yīng)的處理意見和建議，促使問題得到根本解決。企業(yè)通過建立完善的審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制，形成發(fā)現(xiàn)問題、整改問題、反饋結(jié)果的良性循環(huán)，這不僅有助于企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視審計(jì)整改通報(bào)機(jī)制的建立和實(shí)施，確保其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.4 確定專人對(duì)接機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)整改工作的需要，指定專門的對(duì)接人員。對(duì)接人員應(yīng)該具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和良好的溝通能力，能夠熟悉審計(jì)整改工作的流程和要求，并與審計(jì)部門和其他相關(guān)部門保持密切聯(lián)系。對(duì)接人員應(yīng)該明確自己的工作職責(zé)，包括接收審計(jì)部門的整改通知、協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行整改、跟蹤整改進(jìn)展情況、及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋整改結(jié)果等。同時(shí)，對(duì)接人員還應(yīng)該積極與審計(jì)部門溝通，了解審計(jì)整改工作的要求和標(biāo)準(zhǔn)，確保整改工作符合審計(jì)部門的要求。企業(yè)應(yīng)該建立有效的溝通渠道，確保對(duì)接人員與審計(jì)部門和其他相關(guān)部門之間的信息暢通，通過電子郵件、電話、會(huì)議等方式進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，保證整改工作的及時(shí)性和有效性。對(duì)接人員應(yīng)該監(jiān)督整改工作的進(jìn)展情況，確保整改工作按照計(jì)劃進(jìn)行。審計(jì)整改工作涉及多個(gè)部門和崗位，如在整改過程中發(fā)現(xiàn)問題或困難，應(yīng)該及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況與各部門之間進(jìn)行溝通，確保審計(jì)整改工作落到實(shí)處。對(duì)接人員還應(yīng)該對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收和確認(rèn)，確保整改工作符合審計(jì)部門的要求。此外，企業(yè)應(yīng)建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的共享和溝通，為各部門提供便利的溝通途徑，以實(shí)現(xiàn)協(xié)作和配合。

3.5 強(qiáng)化一個(gè)考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)制定具體的審計(jì)整改考核標(biāo)準(zhǔn)，包括整改的及時(shí)性、整改效果、整改措施的可操作性和持久性等，這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該能夠客觀反映審計(jì)整改工作的實(shí)際情況，為考核提供明確的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)將審計(jì)整改情況納入部門績(jī)效考核體系，對(duì)整改工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)整改不力的部門和個(gè)人則采取相應(yīng)的懲罰措施，這樣可以激勵(lì)各部門和個(gè)人更加重視審計(jì)整改工作，提高整改的效果。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保整改措施得到有效執(zhí)行。

此外，企業(yè)應(yīng)充分利用年度業(yè)績(jī)考核，將審計(jì)問題整改工作納入考核指標(biāo)，進(jìn)一步壓實(shí)整改責(zé)任單位的整改責(zé)任，有效推動(dòng)整改工作落實(shí)。

同時(shí)，定期對(duì)審計(jì)整改考核機(jī)制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保考核機(jī)制能夠更好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

3.6 加強(qiáng)審計(jì)整改跟蹤檢查

審計(jì)整改工作不應(yīng)僅停留在解決當(dāng)前問題的層面，還應(yīng)關(guān)注如何預(yù)防類似問題的再次發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)在整改工作完成后進(jìn)行總結(jié)和分析，做好審計(jì)整改跟蹤檢查工作。充分利用審計(jì)管理系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改跟蹤檢查的信息化管理，運(yùn)用審計(jì)整改跟蹤方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、問題分析等信息化手段，不斷改進(jìn)和提升整改工作的效率和水平。建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題對(duì)賬銷號(hào)機(jī)制。第一，明確審計(jì)整改的責(zé)任人，通常是相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人或管理層。第二，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，列出問題整改臺(tái)賬，制訂詳細(xì)的整改計(jì)劃，整改計(jì)劃應(yīng)包括整改目標(biāo)、具體措施、時(shí)間表等關(guān)鍵信息。計(jì)劃應(yīng)確保整改工作的有序進(jìn)行，并有助于確保問題得到全面解決。第三，根據(jù)整改計(jì)劃，責(zé)任人應(yīng)組織相關(guān)人員實(shí)施整改措施。整改措施應(yīng)具體可行，并與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相對(duì)應(yīng)，在實(shí)施過程中，應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)記錄和證據(jù)收集，以便進(jìn)行后續(xù)的跟蹤和評(píng)估。第四，對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤，通過定期檢查、報(bào)告或會(huì)議等形式進(jìn)行。在跟蹤過程中，如發(fā)現(xiàn)整改不到位或存在新的問題，應(yīng)及時(shí)調(diào)整措施。第五，在整改措施實(shí)施一段時(shí)間后，應(yīng)對(duì)整改效果進(jìn)行“回頭看”。通過比較整改前后的數(shù)據(jù)、收集反饋意見或進(jìn)行專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行，整改“回頭看”結(jié)果將作為改進(jìn)工作的依據(jù)，并為未來的審計(jì)工作提供參考。第六，企業(yè)應(yīng)及時(shí)登記整改臺(tái)賬，對(duì)整改完成的問題進(jìn)行銷號(hào)處理，確保問題得到徹底解決［5］。

4 結(jié)語

企業(yè)審計(jì)問題整改體系的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的任務(wù)。企業(yè)應(yīng)遵循科學(xué)性、系統(tǒng)性、可操作性和動(dòng)態(tài)性原則，采用合理的方法構(gòu)建整改體系，以更加有效地進(jìn)行審計(jì)問題的整改工作，提升企業(yè)的管理水平。未來，隨著企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)的不斷變化，整改體系也需要不斷完善和優(yōu)化，以適應(yīng)新的發(fā)展需求。

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