摘要：審計整改是有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)，是全面維護(hù)審計權(quán)威的重要保障。當(dāng)前，國有企業(yè)在審計整改工作中存在著制度體系不完善、整改意識不強(qiáng)等問題。針對當(dāng)前審計整改工作中存在的主要矛盾和問題，國有企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對、多措并舉，完善審計整改制度體系，建立健全審計整改清單管理機(jī)制、審計整改協(xié)同聯(lián)動機(jī)制、審計整改結(jié)果運用機(jī)制、審計整改動態(tài)跟蹤機(jī)制，聯(lián)合構(gòu)筑審計整改長效機(jī)制，有效提升審計整改監(jiān)督質(zhì)效，持續(xù)推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計整改；長效機(jī)制；審計監(jiān)督；國有企業(yè)

中圖分類號：F239

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，是保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行、促進(jìn)完善國家治理的“免疫系統(tǒng)”[1]。審計整改是全面維護(hù)審計權(quán)威的重要一環(huán)，是審計監(jiān)督的“最后一公里”。

習(xí)近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上作出重要指示，新時代新征程審計工作，總的要求是構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用。審計整改是有效發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要一環(huán)，建立健全審計查出問題整改長效機(jī)制，各方面督促推動整改的力度不斷加大，整改責(zé)任壓得更實，審計整改“動了真格”。審計整改“下半篇文章”與審計提示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)[2]。習(xí)近平總書記關(guān)于審計整改的一系列重要講話和重要指示精神為做好新時代審計整改工作指明了方向，為進(jìn)一步建立健全審計整改工作機(jī)制明確了目標(biāo)路徑。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計整改工作，不斷強(qiáng)化審計監(jiān)督效能。2021年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機(jī)制的意見》，強(qiáng)調(diào)推動審計整改工作制度化、規(guī)范化，為健全審計查出問題整改的長效機(jī)制提供了政策指引[3]。

新時代國有企業(yè)面臨重要的審計工作任務(wù)，即全面深化審計整改，形成長效機(jī)制。當(dāng)前，多數(shù)國有企業(yè)已成立黨組（黨委）審計委員會，黨組（黨委）審計委員會的建立加強(qiáng)了對各項審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。國有企業(yè)應(yīng)高度重視、充分落實黨中央和國務(wù)院對于審計整改工作的要求，切實做好審計整改“下半篇文章”，用好審計成果，促進(jìn)企業(yè)治理效能的全面提升。在實踐中不斷完善整改長效機(jī)制，正所謂“上工治未病”，以期全面提升審計整改監(jiān)督效能。

一、 審計整改工作的必要性

所謂審計整改，即被審計單位依據(jù)審計機(jī)關(guān)依法審計作出的處理決定或提出的建議，逐項作出改正的過程。審計整改是審計成效的重要體現(xiàn)，是推動審計質(zhì)量提升的內(nèi)在需要，只有打通審計監(jiān)督“最后一公里”，才能實現(xiàn)審計價值的最大化。因此，全面深化審計整改工作至關(guān)重要。

（一）審計整改工作是完善審計監(jiān)督的有力舉措

審計整改工作，不僅關(guān)乎到審計工作的效率以及審計成果的利用，還會影響審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，是維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威的重要保障。

（二）審計整改是確保審計工作取得成效的關(guān)鍵

審計整改工作，不僅涉及到對審計查出問題的糾正，還包括對管理漏洞的改進(jìn)和風(fēng)險防范措施的加強(qiáng)。審計整改的目的是確保審計結(jié)果不僅停留在發(fā)現(xiàn)問題上，更重要的是能夠通過落實整改措施，防止同樣問題再次發(fā)生，從而發(fā)揮企業(yè)合規(guī)管理整體效能。

（三）審計整改工作是加強(qiáng)風(fēng)險防控的必然要求

審計整改工作要堅持問題導(dǎo)向，并針對審計查出的問題進(jìn)行分析，在推動經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的本質(zhì)要求下，著力防范化解各類風(fēng)險。實施審計工作的過程是風(fēng)險防控管理的過程，審計整改工作的本質(zhì)在于風(fēng)險防控。審計整改工作要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從發(fā)現(xiàn)問題到提出整改要求，再到推動審計整改落實落地，最終通過審計整改加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警防控。

二、 審計整改工作中存在的問題

國有企業(yè)雖然已逐步加強(qiáng)對審計工作的重視，并通過多種舉措推動審計工作有效實施，維護(hù)國有資產(chǎn)規(guī)范管理和保值增值，但是在審計整改工作中尚存在一些問題。

（一） 審計整改制度體系不健全

盡管現(xiàn)階段國家政策對強(qiáng)化審計整改已提出明確要求，但一些國有企業(yè)仍存在審計整改落實不到位、不徹底的現(xiàn)象。特別是一些單位的審計整改相關(guān)管理制度不健全，操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)缺位缺失，難以保證審計整改任務(wù)落實到位。

（二）審計整改意識不強(qiáng)

部分國有企業(yè)重業(yè)務(wù)、輕管理，對審計查出問題避重就輕，審計整改意識不強(qiáng)，常常出現(xiàn)整改流于形式、整改不到位的情況[4]，甚至出現(xiàn)敷衍整改、虛假整改、屢改屢犯、整改形式化等情形，影響了審計“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。

（三）審計整改主動性不高

審計整改工作，不僅包括審計查出問題整改措施的具體制定，還包括整改方案的落地實施、監(jiān)督評價等多個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)需要不同層級工作人員共同協(xié)作。針對審計查出問題的整改工作，部分單位缺乏主觀能動性，在整改過程中配合度低，甚至存在抵觸情緒，使審計整改無法取得預(yù)期的整改效果。

（四）審計整改關(guān)注度不夠

一些國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，往往更關(guān)注審計問題的發(fā)現(xiàn)，但是對于后期整改情況往往關(guān)注度不高。此外，由于技術(shù)水平、員工能力、資源配置等因素的限制，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)無法提出具有可行性、針對性的整改建議，導(dǎo)致企業(yè)無法有效開展后續(xù)審計整改。

（五）審計整改考核與問責(zé)機(jī)制不健全

一些國有企業(yè)即便在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，更多的是對于事實和問題的描述與分析，涉及到問題定性、責(zé)任追究時避重就輕，審計整改與績效考核幾乎完全脫節(jié)，這導(dǎo)致審計無法發(fā)揮監(jiān)督作用。

三、 雙體系搭建審計整改長效機(jī)制

審計整改工作形成長效機(jī)制，應(yīng)不斷完善審計整改制度體系，結(jié)合審計整改責(zé)任體系，共同搭建審計整改長效機(jī)制。

（一）審計整改制度體系

不斷完善審計整改工作的制度體系，結(jié)合審計管理實際，制定審計整改工作管理制度，為開展審計整改制定工作指引和操作指南，從制度層面全面壓緊、壓實審計整改責(zé)任。在審計整改制度體系中明確整改工作要求，對整改方案、整改措施、整改時限、整改任務(wù)等的制定提供指導(dǎo)方向和標(biāo)準(zhǔn)，全面規(guī)范審計整改流程，增強(qiáng)審計整改的針對性、時效性，切實提升審計整改監(jiān)督質(zhì)效。

（二）審計整改責(zé)任體系

審計整改責(zé)任不能單單看作一項任務(wù)，而應(yīng)形成一個完整的體系。2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》中提到，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，要狠抓整改工作、解決整改問題。被審計單位高度重視、及時整改在審計中發(fā)現(xiàn)的問題與提出的審計建議。整改方案制定要具有針對性、務(wù)實性、可行性，務(wù)必明確具體責(zé)任單位與具體責(zé)任人，明確整改措施、時限、目標(biāo)與要求，從責(zé)任層面層層壓實、層層落實。針對被審計單位在審計中所呈現(xiàn)出的具有一定共性、傾向性的問題，要舉一反三、標(biāo)本兼治。國有企業(yè)作為審計單位時，要發(fā)揮其審計整改監(jiān)督的職能作用，加強(qiáng)對審計整改總體進(jìn)程的管理，指導(dǎo)被審計單位制定有效的整改計劃、整改措施，確保按時完成整改任務(wù)。

四、 四機(jī)制構(gòu)筑審計整改長效機(jī)制

針對當(dāng)前審計整改工作中存在的難點問題，本研究提出審計整改清單管理機(jī)制、審計整改協(xié)同聯(lián)動機(jī)制、審計整改結(jié)果運用機(jī)制以及審計整改動態(tài)跟蹤機(jī)制等四個機(jī)制，聯(lián)合構(gòu)筑審計整改長效機(jī)制，以推動審計整改落到實處。

（一）審計整改清單管理機(jī)制

將審計查出問題，結(jié)合審計整改要求和工作建議，按照立行立改、分階段整改、持續(xù)整改三種整改類型進(jìn)行分類，形成問題整改清單，根據(jù)整改清單逐項制定整改方案，精確預(yù)估整改時限，明確整改責(zé)任分工，制定整改措施。對于立行立改類問題，應(yīng)立即進(jìn)行整改；對于分階段整改類問題，應(yīng)制定階段整改目標(biāo)和時間節(jié)點；對于持續(xù)整改類問題，應(yīng)制定明確的整改時間表和整改計劃。此外，對于整改有難度的歷史遺留問題，應(yīng)單獨制定工作方案和工作計劃，妥善提出解決方案，分類制定整改舉措，積極破解工作難題，推動整改工作見質(zhì)見效。

（二）審計整改協(xié)同聯(lián)動機(jī)制

建立審計整改協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，推動審計監(jiān)督與黨政巡察、紀(jì)檢監(jiān)督等相結(jié)合。在整改期間，針對難點問題，可以構(gòu)建契合管理現(xiàn)狀的溝通協(xié)商機(jī)制。國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督主導(dǎo)作用，督促組織、人事、黨政、巡察、紀(jì)檢、財務(wù)、法律、技術(shù)等職能部門積極配合整改工作，根據(jù)職能職責(zé)專項開展審計整改，打破信息、數(shù)據(jù)壁壘，避免給審計整改工作增加難度，從不同角度推進(jìn)整改工作落實見效。

（三）審計整改結(jié)果運用機(jī)制

新修訂的《中華人民共和國審計法》第五十二條規(guī)定，“審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度的重要參考;拒不整改或者整改時弄虛作假的，依法追究法律責(zé)任?！奔o(jì)檢監(jiān)察、組織人事、績效考核等職能部門，應(yīng)將審計整改情況作為干部任用、績效考核的重要參考，依法依紀(jì)追究責(zé)任。為調(diào)動管理層對審計整改工作的積極性，可將審計整改結(jié)果納入單位管理層績效考核體系之中，激勵管理層加大對于審計整改工作的管理力度，并形成長效激勵機(jī)制。

（四）審計整改動態(tài)跟蹤機(jī)制

對于審計查出問題的整改情況，做好清單化管理、動態(tài)化統(tǒng)計、常態(tài)化跟蹤。把握整改進(jìn)度，強(qiáng)化跟蹤問效。針對審計查出的問題，國有企業(yè)應(yīng)成立整改工作小組，對整改工作進(jìn)行動態(tài)跟蹤、定期敦促，以保證整改任務(wù)落實到位。此外，應(yīng)積極推進(jìn)審計整改工作信息化建設(shè)，遵循“系統(tǒng)籌劃、重點推進(jìn)、逐步實施”的審計整改工作思路，建立“全業(yè)務(wù)、全流程、全資源”集成的監(jiān)督管理信息平臺，使審計整改工作數(shù)據(jù)化、網(wǎng)格化、精準(zhǔn)化[5]，借助數(shù)字化平臺優(yōu)化審計整改，實現(xiàn)對審計整改的全周期管控。

五、結(jié)語

形成審計整改工作的長效機(jī)制，應(yīng)不斷完善審計整改制度體系、審計整改責(zé)任體系，探索建立審計整改清單管理機(jī)制、審計整改協(xié)同聯(lián)動機(jī)制、審計整改結(jié)果運用機(jī)制、審計整改動態(tài)跟蹤機(jī)制，以全面提升審計整改監(jiān)督質(zhì)效，持續(xù)推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]王斌.國有企業(yè)審計整改長效機(jī)制構(gòu)建研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2023（7）： 103-105.

[5]侯麗芳.審計整改問題的制度淵源和長效化解機(jī)制[J].會計之友，2018（18）： 102-105.

責(zé)任編輯：姜洪云