摘要：現(xiàn)階段，集團企業(yè)發(fā)展規(guī)模持續(xù)拓展的同時稅務風險得以增長，突出稅務風險管理的重要性與必要性，所以本研究旨在探討集團企業(yè)稅務風險的成因和管理策略。首先，文章就集團企業(yè)稅務風險管理活動進行的現(xiàn)實意義進行闡述，其次從內外角度分別分析集團企業(yè)稅務風險的主要成因，如稅務風險管理意識薄弱、組織結構不完善、政策體系不完善等，最后提出有效稅務風險管理策略，如優(yōu)化管理事項基礎環(huán)境、建立稅務風險識別控制機制、完善稅務風險信息溝通機制等，以便高效應對集團企業(yè)內部潛在的稅務風險，協(xié)助集團企業(yè)精準認知并管理稅務風險，提高自身稅務合規(guī)性與經(jīng)營效率，實現(xiàn)集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標。

關鍵詞：集團企業(yè)；稅務風險

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速推進，集團企業(yè)作為一種重要的組織形式，規(guī)模經(jīng)濟效應和資源整合優(yōu)勢顯著，已然成為推動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。然而，隨著自身發(fā)展規(guī)模和跨國經(jīng)營范圍的不斷擴大，其面臨的稅務風險也日益增加，外加稅收政策的復雜性、稅法的頻繁變化以及跨境業(yè)務的復雜性等因素給集團企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，使其在稅務合規(guī)方面面臨著諸多困難和風險。這些風險不僅會給集團企業(yè)帶來財務損失，而且可能面臨聲譽受損、業(yè)務受阻甚至法律訴訟等嚴重后果。由此可見，有效管理稅務風險對在集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展層面具有重要意義。

一、集團企業(yè)稅務風險管理意義

集團企業(yè)作為跨國公司或以多元化經(jīng)營為主要特征的大型企業(yè)，其稅務風險管理至關重要。稅收是國家的重要財政收入來源，稅務管理不僅關系到企業(yè)的經(jīng)營成本和競爭力，還直接涉及到國家的財政穩(wěn)定和社會公平。因此，對集團企業(yè)來說，稅務風險管理具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是促進集團企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。集團企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中面臨著不同地區(qū)稅收政策和法規(guī)，稅制復雜多變，通過建立健全的稅務風險管理體系，加強稅務合規(guī)意識培訓，能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在的稅務風險，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營；二是大幅降低財務風險。稅務風險管理作為企業(yè)風險管理重要組成部分，建設執(zhí)行健全的內部控制機制，加強稅務風險評估和監(jiān)測，能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務風險，降低企業(yè)的財務風險；三是優(yōu)化稅務成本。通過有效的稅務規(guī)劃和管理，集團企業(yè)能夠合法減少稅負，優(yōu)化稅務成本，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。

二、集團企業(yè)稅務風險成因分析

（一）內部因素

1.稅務風險管理意識薄弱

集團企業(yè)稅務風險管理意識薄弱會使其面臨更大稅務風險與挑戰(zhàn)，對后續(xù)發(fā)展建設事業(yè)造成負面影響。具體體現(xiàn)在以下方面：一是忽視稅收政策變化對企業(yè)的影響。集團企業(yè)發(fā)展規(guī)模受到多國稅收政策和法規(guī)的影響，若企業(yè)忽視對稅收政策變化的關注和理解，可能無法及時調整策略，導致未能最大限度地減稅或避稅，增加稅務風險；二是缺乏明確的稅務風險管理責任分工。集團企業(yè)對稅務風險管理缺乏意識或規(guī)劃，可能導致責任不明確，監(jiān)管缺位，難以有效管理稅務風險；三是忽視員工稅務風險培訓和教育。稅務風險管理不僅需要領導層的重視，還需要全員參與，員工稅務風險意識的培訓和教育是關鍵一環(huán)。然而集團企業(yè)忽視員工稅務風險培訓和教育，可能導致員工對稅務風險的認識不足，影響稅務合規(guī)性。

2.內部組織架構不完善

集團企業(yè)稅務風險管理組織架構不完善之處有：一是企業(yè)財務人員的稅務理論知識儲備不足，無法立足專業(yè)視角開展稅務管理與籌劃活動；二是集團企業(yè)部分財務人員身兼職位數(shù)量較多，自身工作負壓過大，難以集中更多時間與精力投入稅務籌劃工作。

3.稅務內控體系落實不足

一方面，盡管集團企業(yè)已然完成稅務內部控制體系建設作業(yè)，投用于涉稅風險防范層面，但是因實操力度不足，各級人員對稅務內控管理作業(yè)落實不到位，導致該項體系效用發(fā)揮受限；另一方面，集團企業(yè)稅務內控體系未能實現(xiàn)與其他規(guī)章制度、工作流程的深度融合，涉稅業(yè)務理論知識宣導力度不足，導致業(yè)務部門對推進該項管理工作規(guī)定了解不全面，進而加劇稅務風險可能性。

（二）外部因素

1.稅收法規(guī)政策體系不完善

一方面稅收法規(guī)變化頻繁。外部稅收法規(guī)政策體系的頻繁變化讓集團企業(yè)難以跟上最新政策的變化，容易導致稅收申報錯誤或遺漏，進而增加企業(yè)稅收風險；另一方面，缺乏針對跨國企業(yè)的稅收規(guī)范。隨著集團企業(yè)業(yè)務范圍的持續(xù)拓展，外部稅收法規(guī)政策體系沒有有效的規(guī)范和監(jiān)管措施，容易導致企業(yè)利用稅收漏洞進行跨國避稅，影響了稅收公平和國際稅收合作。

2.稅務機關把握稅收政策松緊不一

一方面，集團企業(yè)及下設企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，受眾多地區(qū)稅務機關管理，然而各地區(qū)稅務機關的發(fā)展目標與負壓存在很大差別，不同稅務機關在執(zhí)行稅收政策時可能會根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況、社會需求等因素做出不同的裁量決定，導致稅收政策規(guī)定的執(zhí)行松緊度不一致；另一方面，每年度各地區(qū)稅務機關的工作任務落實情況不一致，對政策把握松緊力度也存在不一致現(xiàn)象。

三、集團企業(yè)稅務風險管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化稅務風險管理基礎環(huán)境

1.強化主動納稅意識

首先，建立健全稅務合規(guī)管理制度。集團企業(yè)應建立健全稅務合規(guī)管理制度，明確稅務管理的組織機構、職責分工和工作流程，確保稅務工作有序進行；其次，嚴格執(zhí)行稅法稅則。集團企業(yè)應嚴格遵守國家稅法稅則，依法履行稅收申報、納稅義務，確保納稅行為合法合規(guī)；最后，提高稅務風險意識。集團企業(yè)應加強員工稅務法規(guī)和政策培訓，增強員工稅務風險意識，防范稅務風險事件的發(fā)生。

2.建立稅務管理組織

第一，集團企業(yè)需結合稅務風險管理及系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀建立專項工作機構。首先，確定稅務管理部門的設置，包括部門名稱、組織結構、職能職責等，并明確與其他部門之間的協(xié)作關系；其次，建立稅務管理部門需要招聘具備專業(yè)稅務知識和經(jīng)驗的人員，包括稅務專家、稅務律師、稅務師等，以確保稅務管理工作的專業(yè)性和高效性；最后，制定完善的稅務管理制度和流程，包括稅務合規(guī)制度、稅務審計程序、稅務報告流程等，以規(guī)范稅務管理工作，確保稅務事務的順利開展。

第二，集團企業(yè)應結合實際情況設立稅務管理委員會。首先，確定稅務管理委員會的組織結構和職責。稅務管理委員會一般由集團企業(yè)的高層管理人員組成，可以設立主任委員、副主任委員和委員等職務。委員會的職責包括制定稅務管理政策、監(jiān)督稅務合規(guī)情況、協(xié)調稅務風險管理等；其次，確定稅務管理委員會的工作機制。委員會可以定期召開會議，討論和決策重大稅務事項。會議可以由主任委員或副主任委員主持，委員之間可以提出自己的意見和建議。委員會還可以設立辦公室，負責協(xié)調和執(zhí)行委員會的工作；最后，建立稅務管理委員會的工作流程。委員會可以制定工作計劃和年度工作報告，明確工作目標和重點。在稅務方面，委員會可以制定稅務合規(guī)檢查計劃、納稅申報計劃等。委員會還可以制定稅務培訓計劃，提高企業(yè)員工的稅務意識和素質。

（二）構建稅務風險識別控制機制

1.健全稅務風險識別體系

集團企業(yè)在健全稅務風險識別體系時需要注重細節(jié)、嚴謹和專業(yè)，同時還要緊密融入企業(yè)整體內部控制和風險管理體系，確保稅務風險的全面識別和有效防控，為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。首先，確定稅務風險識別目標與流程。其中目標涵蓋包括確保稅務合規(guī)、降低稅務風險、提高稅收收入等方面，便有針對性地構建識別體系。流程涉及梳理涉稅業(yè)務流程、識別潛在風險點、評估風險隱患、制定應對方案等環(huán)節(jié)，確保各環(huán)節(jié)都得到妥善處理；其次，設立專門團隊或委員會。設立專門的稅務風險識別團隊或委員會，組織負責人員對稅務風險進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并應對可能存在的風險；再次，制定風險評估標準。制定針對不同稅務項目的評估標準和評估方法，根據(jù)既定標準進行風險評估，從而準確識別可能存在的稅務風險，并進行優(yōu)先級排序；最后，定期風險報告與評估。定期對識別的稅務風險進行報告和評估，糾正偏差，不斷完善風險識別體系，及時更新和調整稅務風險防控策略。

2.加強稅務風險監(jiān)督管理

集團企業(yè)通過全面有效地監(jiān)督和管理稅務風險，加強涉稅風險監(jiān)管力度，搭配專項監(jiān)察機制，能夠提升企業(yè)稅務合規(guī)水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體而言：一是持續(xù)創(chuàng)新監(jiān)督管理體系。持續(xù)改進和完善稅務風險監(jiān)督管理體系，根據(jù)實際情況調整和優(yōu)化監(jiān)督管理措施，不斷提升監(jiān)督管理水平，確保稅務風險得到有效管理和控制；二是加強風險監(jiān)控技術手段。引入先進的監(jiān)控技術手段，如稅務風險監(jiān)控軟件和系統(tǒng)，實現(xiàn)對各項稅務風險的實時監(jiān)測和預警，提高監(jiān)督管理效率；三是引入數(shù)據(jù)分析和人工智能技術。利用數(shù)據(jù)分析和人工智能技術對大量稅務數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，識別潛在的稅務風險點，幫助企業(yè)更準確、快速地監(jiān)察稅務風險；四是強化外部專業(yè)支持。與稅務專家、律師事務所等外部專業(yè)機構建立合作關系，獲取專業(yè)支持和意見，幫助集團企業(yè)完善稅務風險監(jiān)察模式；五是加強監(jiān)察結果反饋和改進。集團企業(yè)應及時對稅務風險監(jiān)察結果進行反饋和總結，發(fā)現(xiàn)問題及時改進措施和機制，持續(xù)提升稅務風險監(jiān)察模式的效果和效率。

3.優(yōu)化稅務風險預警機制

集團企業(yè)為形成整套完善且可行的稅務風險預警機制，相關職能部門需結合自身事項特點，制定諸多優(yōu)化措施，實現(xiàn)對潛在稅務風險的及時監(jiān)測和預警，有效降低稅務合規(guī)風險對企業(yè)的不利影響，確保企業(yè)穩(wěn)健運營：一是建立全面的風險指標體系。制定包括財務數(shù)據(jù)、業(yè)務活動、稅務政策等多方面的風險指標，全面評估稅務風險；二是引入數(shù)據(jù)挖掘技術。運用數(shù)據(jù)挖掘技術對企業(yè)內部和外部數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和風險信號，提前預警可能存在的稅務風險；三是設立專門的風險預警團隊。成立專門的稅務風險預警團隊，負責監(jiān)測、分析和預警稅務風險，及時向管理層匯報并提出合理建議；四是建立定期報告制度。制定定期向管理層報告稅務風險預警情況的制度，確保管理層了解最新的稅務風險情況并及時采取行動。

（三）健全稅務風險信息溝通機制

1.建設智慧化稅務系統(tǒng)平臺

集團企業(yè)通過打造智慧稅務系統(tǒng)平臺，能夠提升稅務管理效率和質量，降低稅務合規(guī)風險，推動企業(yè)稅務管理向智能化、數(shù)字化的方向發(fā)展。具體采取以下步驟：首先，集團企業(yè)結合自身經(jīng)營特征與規(guī)模，完成平臺基本架構與功能板塊設計作業(yè)，同時選擇先進的技術平臺和工具，進行系統(tǒng)集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流暢交換和信息的智能化處理；其次，整合集團企業(yè)不同業(yè)務部門的數(shù)據(jù)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和數(shù)據(jù)共享機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)，提升數(shù)據(jù)的價值和利用效率；再次，增設流程自動化和智能決策系統(tǒng)板塊，優(yōu)化稅務申報、風險評估、合規(guī)監(jiān)察等流程，提高處理效率和準確性；最后，構建在線服務平臺和互動交流平臺，提供稅務政策解讀、咨詢服務等功能，方便員工和業(yè)務部門獲取必要信息和支持。

2.加強涉稅信息內外溝通

首先，建設涉稅信息內外溝通機制。集團企業(yè)可以建立專門的涉稅信息內外溝通機制，明確涉稅信息的收集、處理和傳遞流程，確保涉稅信息的準確、及時和全面?zhèn)鬟f；其次，充分調動第三方稅務咨詢機構效用。集團企業(yè)通過與外部稅務咨詢機構達成協(xié)作關系，利用該機構優(yōu)勢與效能，高效處理業(yè)務進行全環(huán)節(jié)面臨的稅務問題；再次，加強內部培訓和溝通。集團企業(yè)可以組織涉稅信息相關的內部培訓，提高員工對涉稅信息的認識和理解，加強涉稅信息內部溝通和傳遞；最后，強化涉稅信息監(jiān)管和審查。集團企業(yè)可以設立涉稅信息監(jiān)管和審查機制，加強對涉稅信息的監(jiān)管和審查，確保涉稅信息的真實性和合規(guī)性。

四、結語

綜上所述，基于稅收政策趨嚴的背景下，集團企業(yè)應加強對稅務風險的管理，并建立健全的稅務風險管理體系，提高稅務遵從意識，規(guī)范稅務行為，避免稅收風險帶來的不利影響。同時，政府部門也應積極制定更加清晰、合理的稅收政策，減少稅收法律漏洞，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營提供更好的環(huán)境。在進一步研究中，探討集團企業(yè)稅務風險管理的方法和工具，結合具體案例進行深入分析，為企業(yè)在稅務管理方面提供更加實用和有效的建議，幫助企業(yè)更好地應對稅收政策變化帶來的挑戰(zhàn)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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