摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)面臨的市場競爭愈演愈烈。為了提升民營企業(yè)核心競爭力，應(yīng)注重內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，有利于保證資產(chǎn)完整安全、提升經(jīng)營效率和效果、防范風險。基于此，本文以民營企業(yè)為研究對象，掌握民營企業(yè)內(nèi)部控制實施的作用，探討了實踐中存在的問題和不足，具體表現(xiàn)在內(nèi)控意識淡薄、風險控制體系不完善、風險控制活動實施效果不佳等，最后提出了幾點策略和方法。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對策略

民營企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，強化內(nèi)部控制建設(shè)可以增強核心競爭力，促使各經(jīng)營環(huán)節(jié)穩(wěn)定落實，同時保障會計信息真實準確，還可以為每項戰(zhàn)略和策略的實施奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。但不少民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制中，受人員思想觀念、制度等影響，造成內(nèi)部控制實施效果不理想，阻礙了民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，民營企業(yè)在實踐過程中，務(wù)必要注重內(nèi)部控制，深層次分析內(nèi)部控制實踐中的問題，有的放矢提出解決策略和方法。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制實施的作用

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，民營企業(yè)日益成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成。在此背景下，內(nèi)部控制成為民營企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展、規(guī)范管理、有效防范風險的重要措施。如今，民營企業(yè)內(nèi)部控制實施的作用如下：

第一，保證資產(chǎn)安全完整。民營企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)進行有效的管理和監(jiān)督。通過明確資產(chǎn)使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的流程和責任，內(nèi)部控制可以防止資產(chǎn)流失、濫用和盜竊，使得資產(chǎn)完整和安全。

第二，防范風險損失的發(fā)生。加強內(nèi)部控制可以準確識別、評估民營企業(yè)中面臨的風險，構(gòu)建完善的風險防范和控制機制，能夠有效降低風險損失的發(fā)生幾率。這包含市場風險、財務(wù)風險、運營風險等，為民營企業(yè)營造較佳的工作氛圍，保障企業(yè)穩(wěn)健運行。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風險控制體系不完善

與快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和市場競爭態(tài)勢相較，許多民營企業(yè)在內(nèi)部控制風險體系方面存在一些不足，具體問題如下：

風險識別與分析不到位。對于一些民營企業(yè)內(nèi)控風險管理時，沒有選取最新的風險識別工具和方法，難以充分考慮各方面因素，掌握不同環(huán)節(jié)中隱藏的風險，難以形成完整的風險清單，造成風險評估和分析不徹底、不全面。

風險評估和分類不規(guī)范。有些民營企業(yè)缺少風險評估，不能預(yù)先掌握和了解各類風險影響程度、發(fā)生幾率等，難以逐一制定解決策略和方法，造成風險管控不到位，制約了企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

風險應(yīng)對策略不合理。民營企業(yè)制定風險應(yīng)對策略時，沒有根據(jù)實際情況，制定相匹配的風險策略，造成各類風險控制不規(guī)范、不到位，難以展示內(nèi)部控制實施價值。

（二）內(nèi)部控制活動實施效果不佳

有些民營企業(yè)內(nèi)部控制活動實施效果不理想，具體表現(xiàn)在：

第一，預(yù)算管理不規(guī)范。在預(yù)算編制方面：對于一些民營企業(yè)來說沒有遵循自上而下、分級編制的程序，也尚未保證全員參與，影響了預(yù)算編制的精準性，造成預(yù)算編制與執(zhí)行相互脫節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行方面：有的民營企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，沒有定期檢查各類資金是否存在超預(yù)算支出的問題，未能根據(jù)實際發(fā)展要求進行整改，弱化預(yù)算執(zhí)行剛性；并且，有些民營企業(yè)忽視了預(yù)算分析，主要表現(xiàn)在預(yù)算分析數(shù)據(jù)不完整、不準確，未能結(jié)合預(yù)算分析目的和要求，選取合理的分析方法，使得預(yù)算分析深度不夠，難以確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與目標間差異并及時進行糾偏。

第二，固定資產(chǎn)管理不合理。有些民營企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中，仍存在一些痛點和不足，主要表現(xiàn)在：首先，資產(chǎn)采購過程中可能存在供應(yīng)商選擇不當、價格不合理、質(zhì)量不達標等問題，不能確保固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。其次，有些民營企業(yè)在資產(chǎn)處置中可能存在流程不規(guī)范、處置價格不合理，資產(chǎn)報廢可能存在報廢標準不明確、報廢程序不規(guī)范等問題。最后，資產(chǎn)盤點與清查不到位。有些民營企業(yè)在固定資產(chǎn)盤點時，存在盤點不準確、不全面等問題。

第三，采購業(yè)務(wù)管理問題。部分民營企業(yè)在開展采購業(yè)務(wù)管理中，受多種因素影響，仍面臨著不少痛點，主要表現(xiàn)在：首先，供應(yīng)商管理問題。不少民營企業(yè)缺少對供應(yīng)商全面、系統(tǒng)的評估機制，往往導(dǎo)致供應(yīng)商選擇不當，影響采購質(zhì)量及成本控制。其次，采購流程不規(guī)范。采購流程中缺少明確的職責劃分，審批流程不明確，易出現(xiàn)采購人員違規(guī)操作，增加民營企業(yè)風險。最后，采購信息不透明。采購信息不公開、不透明，易導(dǎo)致信息不對稱，使得企業(yè)難以獲取最優(yōu)的采購價格，增加了采購不合規(guī)風險。

第四，資金活動問題。隨著民營企業(yè)的發(fā)展，資金活動問題也日漸突出。主要表現(xiàn)在：一是，融資難度較高。民營企業(yè)由于自身規(guī)模有限、信用記錄不完整等原因，往往面臨著融資難度較高的問題。此外，金融市場的不完善和政策支持不足，也進一步加劇了這一問題的嚴重性。二是，資金監(jiān)管薄弱。部分民營企業(yè)仍存在資金監(jiān)管不到位現(xiàn)象，這主要表現(xiàn)在資金使用透明度較低、審批流程不規(guī)范等方面。這不僅引發(fā)資金浪費和損失，而且可能對民營企業(yè)長期發(fā)展產(chǎn)生負面影響。三是，投資風險較高。在投資決策中，有些民營企業(yè)缺少充足的市場調(diào)研和風險評估，導(dǎo)致投資風險加大。這不僅給企業(yè)帶來了經(jīng)濟損失，還影響了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

加強民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，是企業(yè)穩(wěn)定運營、提高效益的關(guān)鍵。但部分民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，具體問題如下：

一是，監(jiān)督意識薄弱。部分民營企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督重要性認識不足，缺少主動監(jiān)督的意識和驅(qū)動力，使得內(nèi)部管理較為混亂，易出現(xiàn)違規(guī)行為和操作。

二是，監(jiān)督制度不完善。有些民營企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度尚未建立或不完善，缺少可操作性、具體性，不能支持監(jiān)督工作的規(guī)范開展，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三是，缺少內(nèi)部審計機構(gòu)。部分民營企業(yè)未能結(jié)合自身實際，建立完善的內(nèi)審機構(gòu)，不能交由審計人員全權(quán)負責監(jiān)督，導(dǎo)致各項監(jiān)督工作流于形式，難以提升內(nèi)部控制監(jiān)督效率及質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

有些民營企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)較為滯后，與實際偏差過大，不能充分展示信息化帶來的優(yōu)勢和價值，具體問題如下：

一是，信息化基礎(chǔ)薄弱。有些民營企業(yè)由于歷史原因或資金限制，信息化建設(shè)起步較晚，基礎(chǔ)設(shè)施不完善，使得內(nèi)部控制信息化程度較低，無法支持企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二是，技術(shù)更新滯后。信息技術(shù)日新月異，但有些民營企業(yè)由于意識、資金等影響，技術(shù)更新較為滯后，不能跟上最新的信息化發(fā)展趨勢，造成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺少先進性、可操作性，難以高效開展各項內(nèi)控活動。

三是，系統(tǒng)集成度較低。有些民營企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)未能集成，如ERP、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，造成各類信息不能互聯(lián)共享，也無法將最新的信息傳遞到管理層，影響其科學(xué)制定決策。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對策略和方法

（一）完善風險控制體系

民營企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)做好風險的有效識別和應(yīng)對，才能減少風險帶來的弊端和不足，主要采取的措施和方法如下：

注重風險識別和分析。民營企業(yè)要設(shè)定專門的風險管理部門或制定專業(yè)人員負責風險識別，通過選取多元化的方式，如風險評估會議、調(diào)查問卷等，全面識別企業(yè)可能面臨的風險。在分析風險時，需要評估風險發(fā)生的可能性、影響程度，有助于了解風險本質(zhì)，為風險管理提供決策依據(jù)。

風險評估與分類。風險評估是對識別出風險進行量化和定性評價，以確定風險的大小和重要性。風險評估應(yīng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標、風險偏好、承受能力進行。通過風險評估，民營企業(yè)可將風險劃分為高、中、低三個等級，對于不同等級選取不同的管理策略。

風險管理策略。民營企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，需要制定相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。常見的風險應(yīng)對包括風險規(guī)避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移。

（二）注重內(nèi)部控制活動實施成效

民營企業(yè)強化內(nèi)部控制活動質(zhì)量，最不可忽視的是預(yù)算管理、固定資產(chǎn)控制等，確保這些活動進行規(guī)范化、標準化實施，才能支持民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在實踐過程中，民營企業(yè)高度重視內(nèi)部控制活動措施和策略如下：

第一，嚴格把控預(yù)算管理。在預(yù)算編制方面：民營企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)切實做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確，從源頭上提升預(yù)算編制質(zhì)量，為預(yù)算執(zhí)行提供強有力的支持。在預(yù)算執(zhí)行方面：民營企業(yè)需要根據(jù)上級批復(fù)的預(yù)算計劃安排各項收支，保障預(yù)算嚴格有效的執(zhí)行，在內(nèi)部注重預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、分析，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，主動研究解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，并且有針對性地提出改進措施，從而提升預(yù)算執(zhí)行有效性。

第二，加強固定資產(chǎn)管理。首先，民營企業(yè)在固定資產(chǎn)采購過程中，應(yīng)建立供應(yīng)商評價體系，擇優(yōu)選取合格的供應(yīng)商，并且實施采購價格審計，使采購價格合理。其次，資產(chǎn)處置與報廢。民營企業(yè)要制定完善的固定資產(chǎn)報廢與處置制度，確定處置與報廢標準、流程，使得各類資產(chǎn)處置都滿足相關(guān)規(guī)范和要求。最后，資產(chǎn)盤點和清查。建立資產(chǎn)盤點和清查制度，保證盤點與清查全面、準確，使得賬實、賬卡保持統(tǒng)一。

第三，采購管理措施。民營企業(yè)采購管理活動開展規(guī)范化、標準化，是當前急需考慮的重點，具體措施如下：首先，完善供應(yīng)商管理制度。建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商做好全面評估，確保供應(yīng)商質(zhì)量、價格和服務(wù)滿足企業(yè)要求。其次，規(guī)范采購流程。明確采購流程中各環(huán)節(jié)和職責劃分，確保采購活動的合規(guī)性和高效性。最后，提高采購信息的透明度。建立采購信息平臺，公開采購信息，促進供應(yīng)商間良性競爭，獲得最優(yōu)采購價格。

第四，資金管理措施。首先，強化融資渠道。為了解決融資渠道，民營企業(yè)可以選取多元化的策略和方法，如加強與金融機構(gòu)合作、提高信用評級、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)等。其次，完善資金監(jiān)管機制。民營企業(yè)還應(yīng)建立完善的資金監(jiān)管機制，確保資金使用的透明度、規(guī)范性。通過加強內(nèi)部審計、完善審批流程、建立風險預(yù)警機制等，這些措施有利于降低資金風險，提高民營企業(yè)運營效率。最后，謹慎投資策略。在投資決策過程中，民營企業(yè)應(yīng)充分了解市場狀況和風險狀況，進行充分的市場調(diào)研和風險評估。

（三）高度落實內(nèi)部控制監(jiān)督工作

強化內(nèi)部控制監(jiān)督，能夠快速發(fā)現(xiàn)和找出內(nèi)部控制實施中的問題和漏洞，盡早糾偏和改進，以提升內(nèi)部控制有效性。因此，民營企業(yè)強化內(nèi)部控制監(jiān)督措施如下：

一是，增強監(jiān)督意識和理念。民營企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部控制監(jiān)督的宣傳和教育，增強全員對監(jiān)督工作的認識。同時，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮表率和榜樣作用，自覺遵守監(jiān)督制度。

二是，完善監(jiān)督制度。民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，制度應(yīng)包含企業(yè)各方面，指導(dǎo)內(nèi)部控制監(jiān)督實施到位，以便于實現(xiàn)既定目標。

三是，完善內(nèi)部審計機構(gòu)。民營企業(yè)還要結(jié)合自身實際，建立完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專業(yè)的審計人員，對內(nèi)部控制實施全過程進行監(jiān)督，找出其中的漏洞和不足。

（四）加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)

在數(shù)字化、信息化背景下，民營企業(yè)借助信息技術(shù)開展內(nèi)部控制工作，能夠規(guī)范、有序地開展各項活動，緩解人員工作壓力。民營企業(yè)需要采取的措施和方法如下：

一是，夯實信息基礎(chǔ)保障。民營企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)中，應(yīng)主動引進先進的信息技術(shù)，提供充足的資金，采購軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施，保證信息系統(tǒng)完整、高效，以支持內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標的達成。

二是，高度集成系統(tǒng)。民營企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進行高度集成，真正消除各部門間信息壁壘，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，管理層可以隨時掌握業(yè)務(wù)信息、財務(wù)信息，從而制定科學(xué)地決策，提升決策效率及質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，民營企業(yè)注重內(nèi)部控制，有利于提升財務(wù)會計信息質(zhì)量、有效防范財務(wù)風險、保證資產(chǎn)完整安全，需要將這項工作實施到位，以便于實現(xiàn)既定目標。因此，民營企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制，重新審視內(nèi)部控制實施中的漏洞和不足，保證內(nèi)部控制落實到位，以展示約束、控制等效用，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

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