摘要：為合理配置財政資金，積極響應上級部門提出的“捂好錢袋子”方針，要求各級事業(yè)單位必須高度關注政府采購工作，依托內控管理制度規(guī)范政府采購行為，梳理政府采購環(huán)節(jié)潛在的風險因素。本文以內部控制背景下事業(yè)單位提升政府采購質量和效率為切入點，分析事業(yè)單位執(zhí)行政府采購時存在的問題，最后提出對應的整改措施，期望對提升采購公開透明度、提升政府采購效率有所幫助。

關鍵詞：事業(yè)單位；政府采購；內部控制；實施路徑

市場經濟飛速發(fā)展的今天，對事業(yè)單位發(fā)展提出了全新要求。事業(yè)單位作為面向社會公眾提供公益性服務的重要職能機構，政府采購工作屬于事業(yè)單位日常工作組成部分。事業(yè)單位政府采購工作涉及財政資金支出，具有較強的主觀性，在采購環(huán)節(jié)存在各類風險因素。為保障政府采購工作穩(wěn)步推進，事業(yè)單位要持續(xù)健全內控管理體系，依托內控管理制度合理防范采購風險，保障采購流程處于“陽光下”，為事業(yè)單位轉型與發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、內部控制視角下事業(yè)單位強化政府采購管理的重要性

（一）貫徹落實政府采購法規(guī)要求

為規(guī)范事業(yè)單位政府采購行為，國家專門出臺了《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國政府采購法實施條例》，對國家機關、事業(yè)單位和團體組織的采購行為作出了明確規(guī)定。由此可見，內控背景下事業(yè)單位強化政府采購管理工作符合國家法律法規(guī)政策要求，可有效監(jiān)督事業(yè)單位采購行為，規(guī)范和約束事業(yè)單位內部權力運行，為事業(yè)單位各項工作有序開展奠定堅實基礎。

（二）強化事業(yè)單位主體責任

近年來，我國政府部門正積極推進“放管服”改革工作，在構建服務型政府的同時轉變政府部門采購流程。政府集中采購名錄清單數量有所調整，公開招標金額標準提高至400萬元。內控管理背景下，事業(yè)單位強化政府采購管控工作，不僅可以擴大事業(yè)單位的采購自主權，也對部分采購行為和采購職權作出了明確界定，可以顯著提升事業(yè)單位政府采購工作質量，強化事業(yè)單位主體責任。

（三）規(guī)范政府采購活動運行

和企業(yè)采購項目不同，政府采購項目具有顯著的政策性導向，涉及范圍廣泛且存在廉政風險。為保障事業(yè)單位各項工作順利推進，規(guī)范政府采購行為，遏制腐敗苗頭，事業(yè)單位要立足實際健全內控管理體系，將內控管理工作和政府采購行為有機銜接，實現對事業(yè)單位采購行為的全流程控制，規(guī)范政府采購活動運行。

二、內部控制視角下事業(yè)單位政府采購存在的問題

（一）采購人員專業(yè)素質有待提升

事業(yè)單位政府采購工作具有一定的綜合性，采購人員綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)會直接影響政府采購工作成效。但是部分事業(yè)單位從事政府采購工作的人員卻存在專業(yè)能力掌握程度不足，工作經驗短缺等問題，無形之中限制了事業(yè)單位政府采購工作高質量開展。具體問題如下：

第一，工作人員專業(yè)素養(yǎng)不足。事業(yè)單位政府采購內控管理工作綜合性較強，要求崗位工作人員必須擁有一定的工作經驗和專業(yè)知識，但是就部分事業(yè)單位的政府采購工作執(zhí)行現狀來看，多數開展政府采購工作的是業(yè)務部門，不了解財務方面的知識，而內部控制部門的成員既非財務專業(yè)出身，對業(yè)務活動也不夠熟悉，這使得政府采購工作缺乏專業(yè)性與規(guī)范性；第二，事業(yè)單位不重視政府采購內控培訓工作。很多單位開展政府采購內控管理工作時，將相關工作交由內控部門工作人員負責，其對政府采購業(yè)務和流程知之甚少，又加之單位不重視崗前培訓工作，一定程度上降低了政府采購工作質量和效率。雖然有部分事業(yè)單位設置了專門的政府采購崗位，但是卻未能做好常規(guī)化培訓工作，采取的政府采購內控培訓形式單一，靈活性不足，致使崗位工作人員不能“吃透”政府采購和內控管理相關知識，不能將理論知識和實際采購活動有機融合，難以發(fā)揮內部控制對事業(yè)單位政府采購工作的管控價值。

（二）采購內控活動執(zhí)行不到位

首先，在采購流程設計上，部分單位實踐中存在著流程不健全的問題，采購需求的提出、審批和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有明確的流程和標準，各環(huán)節(jié)之間的銜接不夠緊密，進而影響采購質量和效果。其次，責任分配不明確。在實際采購過程中，部分事業(yè)單位的內控責任分配不明確，各個部門和人員的職責界限不清，采購職責和權限不明，導致在采購過程中出現推諉扯皮現象，影響采購工作的順利進行。此外，單位也缺乏明確的問責機制，對采購過程中的違規(guī)操作和失職行為未能及時追責，導致采購內控效果不佳。最后，內控活動執(zhí)行不力。內控活動的有效執(zhí)行是實現內控目標的關鍵，但在實踐中，許多事業(yè)單位的內控活動執(zhí)行不力。例如，采購審批流程復雜、耗時較長，實際操作中往往簡化甚至忽略某些環(huán)節(jié)，導致內控活動難以有效實施。此外，在實際的工作中，受個人情感態(tài)度及其他外部因素影響，個別負責人認為開展采購內部監(jiān)督工作可能會為科室職工招致不必要的麻煩，因而采購控制工作動力不足，也弱化了內控執(zhí)行力。

（三）內部監(jiān)督效果不佳

第一，制定的政府采購內控監(jiān)督制度可操作性不足。政府部門為約束和控制事業(yè)單位政府采購行為，專門出臺了政府采購預算管理相關的規(guī)章制度，對事業(yè)單位如何開展政府采購內控管理工作作出了要求，但是部分地區(qū)在制度執(zhí)行過程中面臨著可操作性不強的問題。例如，山東省出臺的《山東省政府采購預算單位內部控制管理規(guī)范》中，要求采購管理部門要及時將政府采購執(zhí)行情況和監(jiān)督檢查工作情況等相關信息報紀檢監(jiān)察和審計部門，充分發(fā)揮內部審計等部門的監(jiān)督作用，建立協同監(jiān)督機制，確保政府采購活動規(guī)范開展。但未對報告內容、報告方式、報告時間等作出詳細規(guī)定，存在一定的操作空間，對事業(yè)單位實時開展政府采購內控監(jiān)督管理工作造成阻礙。

第二，內部監(jiān)督不到位。部分事業(yè)單位內部控制的歸口部門為黨群工作部，黨群工作部在政府采購項目中僅在開標時進行監(jiān)督，并在項目結束時組織驗收，忽略了采購過程中的許多重要環(huán)節(jié)，如需求確定、招標文件編制、供應商評審、合同管理等；同時，這些單位每年沒有對政府采購項目進行隨機抽查，這使得采購過程中的違規(guī)行為和潛在問題無法被發(fā)現和糾正。

三、內部控制視角下事業(yè)單位政府采購優(yōu)化措施

（一）培養(yǎng)專業(yè)化采購管理人才

做好專業(yè)采購管理人員選拔聘用工作。事業(yè)單位執(zhí)行政府采購內控管理工作的過程中，必須重點做好采購專業(yè)人才選拔任用工作。事業(yè)單位政府采購質量和人才綜合素質密不可分。事業(yè)單位要立足實際，拔高政府采購人員準入門檻，為事業(yè)單位政府采購內控管理工作開展奠定人才基礎。政府采購工作具有較強的綜合性和復雜性，不僅和上級政策密切相關，還對崗位工作人員的標書制作能力、信息技術操作能力以及風險識別能力具有一定要求。事業(yè)單位改革背景下，對事業(yè)單位政府采購工作質量提出了全新要求?？紤]到現階段事業(yè)單位在逐步減少人員聘用，建議單位采取內部輪崗、復合型人才培養(yǎng)或專家顧問聘請等方式解決人員不足的問題。政府采購歸口管理部門工作人員還要熟悉法律專業(yè)知識和財務知識。只有這樣，才能保障政府采購內控管理工作質量。

第一，建立健全人才培養(yǎng)機制。事業(yè)單位可結合實際情況，逐步完善政府采購內部控制人員培訓管理機制，培養(yǎng)符合單位發(fā)展需求的政府采購內控管理人才。例如，事業(yè)單位可效仿大型企業(yè)引入崗前培訓機制，針對新入職采購人員開展培訓，針對在崗人員開展定期培訓。事業(yè)單位還要將培訓考核結果納入績效考核范疇。針對考核結果優(yōu)秀、采購業(yè)務量較高的人員可給予一定的物質和精神獎勵。再比如，事業(yè)單位還可以定期組織召開政府采購內控經驗交流分享會，鼓勵采購崗位工作人員分享個人工作經驗，在單位內部形成良好的工作氛圍。

第二，事業(yè)單位可適度擴大政府采購內控培訓范疇，不僅要面向財務部門開展培訓教育工作，還可以面向采購科室和其他科室開展政府采購培訓教育工作，確保事業(yè)單位各科室工作人員能夠充分掌握采購流程和相關政策，破除信息孤島現象對事業(yè)單位政府采購工作開展產生的不利影響，將政府采購內控風險控制在合理范圍內。例如，事業(yè)單位可從采購預算編制環(huán)節(jié)入手，基于業(yè)財融合視角做好部門采購需求測算工作，針對容易出現采購風險的流程提前進行干預。

（二）加強采購活動控制

首先，完善采購流程設計。事業(yè)單位應基于實際情況，制定詳細的采購流程，明確需求提出、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的具體操作步驟和標準，確保各環(huán)節(jié)的操作有據可依，避免流程不健全的問題。同時，以問題為導向，增強各環(huán)節(jié)之間的緊密銜接，確保信息的及時傳遞和處理，減少由于流程斷裂導致的采購延誤和質量問題。同時，在確保合規(guī)和風險控制的前提下，簡化冗長的審批流程，提高審批效率，減少內控環(huán)節(jié)的耗時，保證采購流程的順暢運行。其次，明確責任分配。事業(yè)單位需制定責任分配清單，明確各部門和人員在采購過程中的具體職責和權限，確保每個環(huán)節(jié)都有明確的責任人，防止職責界限不清和推諉扯皮現象，并制定嚴格的問責制度，對采購過程中出現的違規(guī)操作和失職行為進行及時追責，形成有效的監(jiān)督和約束，確保采購內控責任落實到位。最后，提高內控活動執(zhí)行力具體措施。單位應制定并推廣標準化的內控執(zhí)行流程，確保采購人員在實際操作中能夠嚴格按照規(guī)定流程執(zhí)行內控措施，避免簡化或忽略某些關鍵環(huán)節(jié)。另外，還需通過積極的培訓和宣傳，增強采購人員的內控意識，使他們充分理解內控流程的重要性，并在實際操作中自覺遵守內控要求。

（三）強化內部監(jiān)督評價工作

第一，激發(fā)事業(yè)單位內部監(jiān)督評價動力，創(chuàng)新政府采購內部評價模式。事業(yè)單位可組建專門負責政府采購內控監(jiān)督小組，由部門分管領導擔任組長，協同內審部門共同做好采購業(yè)務審計監(jiān)督工作。事業(yè)單位還可以將政府采購內部監(jiān)督評價結果和人員年終績效考核相掛鉤。由內部監(jiān)督評價小組對政府采購內控監(jiān)督有效性進行管理，明確各崗位人員工作職權。事業(yè)單位可引入崗位責任機制，針對開展政府采購內控監(jiān)督活動不積極的部門和員工進行問責和通報。第二，挖掘內部監(jiān)督力量。事業(yè)單位可借助上級部門或財政部門力量輔助開展政府采購內控監(jiān)督工作，事業(yè)單位各部門必須積極配合上級部門或財政部門開展采購內控績效評價工作。第三，事業(yè)單位要暢通內部監(jiān)督舉報渠道。事業(yè)單位可在官方網站公示采購內控監(jiān)督舉報電話，特別是針對容易發(fā)生貪腐風險的采購行為，必須擴大監(jiān)督范圍，鼓勵社會群眾、單位購買服務對象進行監(jiān)督。針對違反事業(yè)單位政府采購制度的部門和人員，必須按照規(guī)定嚴肅查處，定期對外界公布監(jiān)督成果，以此來確保監(jiān)督有效性。

（四）加強信息溝通管理

首先，建立統一的信息溝通平臺。事業(yè)單位需整合各部門現有的信息系統，建立一個覆蓋整個事業(yè)單位的綜合信息平臺，完善信息錄入、查詢、分析和報表功能，實現采購信息的統一管理和共享，確保各部門能夠及時獲取和共享采購相關信息。其次，制定詳細的信息收集計劃，明確各類信息的收集渠道、頻率和責任人，定期收集市場信息、供應商信息和歷史采購數據，確保信息的全面性和系統性。同時，設立專門的崗位或團隊負責信息的整理和分析工作，由專人采用先進的數據分析工具，對收集到的信息進行深度分析，確保收集到的信息能夠得到及時、系統的整理，為采購決策提供支持。再次，引入電子審批系統，實現采購信息和審批信息的在線傳遞和審批，減少紙質文件傳遞的時間和錯誤，提高信息傳遞的效率和準確性。最后，制定并實施信息安全管理制度，對采購信息的訪問和操作設置權限，明確信息安全的責任和措施，確保采購信息在收集、傳遞和存儲過程中的安全性。

四、結語

綜上所述，執(zhí)行政府采購內控管理工作有利于幫助事業(yè)單位健全內控管理機制，梳理自身在采購環(huán)節(jié)出現的各類風險，對保障事業(yè)單位健康發(fā)展至關重要。事業(yè)單位要立足實際做好經驗總結工作，高度重視政府采購內控管理工作，通過完善采購內控管理制度、做好采購人員培訓教育等工作為政府采購活動高效率開展提供借鑒和指導，實現政府采購活動提質增效的同時達成事業(yè)單位高質量發(fā)展目標。

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