本文通過對(duì)XG國(guó)有門窗企業(yè)“兩金”狀況的分析，探討其現(xiàn)狀的成因，進(jìn)而提出針對(duì)性的“兩金”壓降策略，以期提升國(guó)有門窗企業(yè)“兩金”精益化管理水平，為國(guó)有門窗企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航

隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)需求放緩，相關(guān)上游關(guān)聯(lián)企業(yè)也進(jìn)入發(fā)展瓶頸期，國(guó)有門窗企業(yè)“兩金”（即應(yīng)收賬項(xiàng)及存貨）占款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)持續(xù)下降，資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)逐年升高，嚴(yán)重影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。若不進(jìn)行有效管控，易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，甚至瀕臨虧損和破產(chǎn)的邊緣。在保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提下，進(jìn)行“兩金”壓降的有效管控，維持運(yùn)營(yíng)資金的正常流轉(zhuǎn)，將成為保障企業(yè)現(xiàn)金流的關(guān)鍵。

“兩金”是指國(guó)有門窗企業(yè)在履約合同過程中形成的存貨和應(yīng)收款項(xiàng)。其中，存貨是指企業(yè)為履行合同所采購的主材、輔料以及已經(jīng)完工但尚未結(jié)算的工程。應(yīng)收款項(xiàng)指的是各種合同資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款等。

依據(jù)XG國(guó)有門窗企業(yè)2019年-2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)要統(tǒng)計(jì)、分析其財(cái)務(wù)狀況及“兩金”占用情況。2019-2021年該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從20.06億元增加到29.38億元，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)顯著增長(zhǎng)，增幅為46.46%；至2023年該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降到16.37億元，降幅為44.30%，市場(chǎng)開拓增速放緩。凈利潤(rùn)由2019年的0.84億元下降到2023年的0.09億元。其中：2019-2023年該企業(yè)的“兩金”占用在總資產(chǎn)中的比例分別為：63.26%、75.19%、61.58%、57.69%、63.24%，且出現(xiàn)反復(fù)波動(dòng)的情況。此外，2019-2023年該企業(yè)“兩金”中的應(yīng)收賬款占比由21.78%上升至38.19%，應(yīng)收票據(jù)占比由8.98%上升至33.94%。同時(shí)，該企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率呈上升態(tài)勢(shì)，至2023年末達(dá)到84.07%。綜上所述，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及“兩金”占用均超過同行業(yè)企業(yè)正常水平，處于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間。這主要是因?yàn)閄G國(guó)有門窗企業(yè)依靠良好的口碑和先進(jìn)的研發(fā)能力，為持續(xù)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模常常忽視經(jīng)濟(jì)隱患，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)把控不到位，對(duì)客戶的付款條件、墊資情況、竣工結(jié)算延遲等問題均持放任態(tài)度，致使該企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨即“兩金”占用現(xiàn)象嚴(yán)重。

盲目擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模推高“兩金”

XG國(guó)有門窗企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市改造項(xiàng)目是企業(yè)承接項(xiàng)目的基本保障。然而在政府項(xiàng)目投資未到位的情況下，基于長(zhǎng)期合作及維持穩(wěn)定等方面的考慮，仍按照合同規(guī)定的施工節(jié)點(diǎn)墊資完成保交樓任務(wù)。此外，XG國(guó)有門窗企業(yè)為積極開拓區(qū)外市場(chǎng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，選擇避開要求嚴(yán)格的競(jìng)標(biāo)項(xiàng)目，且在投標(biāo)項(xiàng)目中出現(xiàn)盲目競(jìng)標(biāo)、集中競(jìng)標(biāo)的現(xiàn)象。導(dǎo)致該企業(yè)客戶構(gòu)成比較集中，應(yīng)收賬款逾期現(xiàn)象嚴(yán)重，即使過程中收到貨款，比如商業(yè)承兌匯票、云信保等到期也不能解付。使得該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金流量進(jìn)一步緊張，甚至出現(xiàn)賬面上取得了較高的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，實(shí)際上卻存在大量應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，即“潛虧”現(xiàn)象。同時(shí)，未能如期辦理竣工結(jié)算導(dǎo)致前期墊付的資金未能及時(shí)收回、結(jié)算尾款無法催收、到期的應(yīng)收商業(yè)承兌匯票未能解付，使應(yīng)收款項(xiàng)和已經(jīng)完工項(xiàng)目的存貨均出現(xiàn)上漲。而建筑行業(yè)“回款難、回款慢”的怪象，更是間接推動(dòng)了該企業(yè)“兩金”占用的上漲。

項(xiàng)目預(yù)算管控不嚴(yán)推高“兩金”

首先，XG國(guó)有門窗企業(yè)沒有建立成熟的互聯(lián)互通機(jī)制，導(dǎo)致采購部門、制造部門和工程部門業(yè)務(wù)對(duì)接不暢，易造成庫存積壓嚴(yán)重，占用了企業(yè)大量現(xiàn)金流。其次，企業(yè)缺少對(duì)原材料進(jìn)行控制的統(tǒng)籌和管理，各分子公司為確保其原材料能穩(wěn)定供應(yīng)生產(chǎn)，常常放大或提前申報(bào)原材料的需求計(jì)劃，形成供大于求、超前備貨的局面，一旦出現(xiàn)原材料價(jià)格大幅下跌，大量囤積將無形增加庫存成本。最后，建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算管控不嚴(yán)，未形成對(duì)施工進(jìn)程的全過程監(jiān)督。待后期項(xiàng)目交付驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目進(jìn)度與項(xiàng)目付款嚴(yán)重不匹配，而客戶以工期、交房等合同條款施壓，迫使企業(yè)不得不為項(xiàng)目的如期交付墊資，從而增加了該企業(yè)“兩金”占用壓降的難度。

竣工結(jié)算推進(jìn)不力推高“兩金”

降低企業(yè)“兩金”占用的有效途徑是竣工結(jié)算。只有按期推進(jìn)竣工結(jié)算工作，企業(yè)才能及時(shí)確權(quán)掛賬、清收欠款，存貨才能及時(shí)轉(zhuǎn)入成本，“兩金”壓降成果才能有所顯現(xiàn)。首先，XG國(guó)有門窗企業(yè)由于缺乏明確的工程結(jié)算辦法，導(dǎo)致部門責(zé)任不清，個(gè)人職責(zé)不明，這些都影響了竣工結(jié)算工作的推進(jìn)。其次，企業(yè)雖然也將竣工結(jié)算納入績(jī)效考核辦法，但更關(guān)注合同、進(jìn)度、回款、利潤(rùn)等指標(biāo)，而結(jié)算指標(biāo)權(quán)重設(shè)置偏低，且獎(jiǎng)懲辦法都是針對(duì)整個(gè)分子公司，個(gè)人涉及很少，起不到應(yīng)有的獎(jiǎng)懲作用，工作滯后進(jìn)一步加劇了該企業(yè)“兩金”占用的加劇。

財(cái)務(wù)管理觀念落后推高“兩金”

首先，財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)效果差，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的管理理念和技能，且很少從企業(yè)戰(zhàn)略的高度進(jìn)行規(guī)劃和調(diào)整，更多的是被動(dòng)應(yīng)對(duì)，顯得力不從心。其次，業(yè)財(cái)融合管理機(jī)制不成熟且缺乏發(fā)展基礎(chǔ)，企業(yè)仍然沿用原有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理工具缺乏足夠的了解，信息交流效率差，嚴(yán)重影響部門之間的對(duì)接效果。最后，國(guó)有企業(yè)的“兩金”壓降管理團(tuán)隊(duì)過于依賴歷史經(jīng)驗(yàn)，缺乏創(chuàng)新精神，使得他們?cè)诿鎸?duì)新的問題時(shí)缺乏足夠的應(yīng)變能力，無法滿足“兩金”壓降工作管理要求，嚴(yán)重影響“兩金”壓降的效果。

只有不斷完善兩金管控體系，立足“降存量、控增量，優(yōu)總量”方針，全面推行項(xiàng)目全生命周期預(yù)算管理，將投標(biāo)階段、采購階段、生產(chǎn)階段、施工階段、結(jié)算階段有機(jī)結(jié)合，才能形成“兩金”壓降的有效閉環(huán)，達(dá)到提升應(yīng)收款項(xiàng)和存貨周轉(zhuǎn)率，降低資產(chǎn)負(fù)債率，從而推動(dòng)該企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

合理規(guī)劃穩(wěn)步開發(fā)市場(chǎng)

首先，建立客戶信用評(píng)價(jià)體系。對(duì)意向客戶展開詳細(xì)的背景調(diào)查。對(duì)于現(xiàn)有合作的客戶，通過客戶信用評(píng)價(jià)體系，決定是否與其繼續(xù)進(jìn)行合作，并對(duì)其進(jìn)行總量控制，分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為“兩金”壓降工作夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，健全供應(yīng)商管理體系。通過供應(yīng)商管理體系篩選出可靠的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，延長(zhǎng)付款賬期。同時(shí)，可以采用銀行承兌匯票、建信融通、工銀簡(jiǎn)單匯等金融工具，與上游供應(yīng)商簽署貿(mào)易擔(dān)保協(xié)議，將銀行作為中間人，緩解上游供需資金短缺矛盾，在保證正常生產(chǎn)和施工的同時(shí)，減少“兩金”的占用。最后，提升企業(yè)信息化管理水平。通過建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目履約狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度、回款情況以及資金支出，明確對(duì)接責(zé)任人，利用法律手段維護(hù)合法權(quán)益，避免“兩金”的持續(xù)增長(zhǎng)。

完善項(xiàng)目預(yù)算管理

做好項(xiàng)目全生命周期預(yù)算管理，推行“以收定支、量入為出”的理念，杜絕資金錯(cuò)配現(xiàn)象，確保單項(xiàng)目資金收支平衡。首先，XG國(guó)有門窗企業(yè)應(yīng)詳細(xì)解讀合同相關(guān)條款，把握好安全、質(zhì)量和形象進(jìn)度等時(shí)間節(jié)點(diǎn)，倒排工程施工計(jì)劃，合理籌劃原材料下單、到貨、門窗制作、現(xiàn)場(chǎng)施工周期，保質(zhì)保量完成施工節(jié)點(diǎn)，積極與甲方溝通，爭(zhēng)取及時(shí)獲得審批和資金撥付。其次，企業(yè)要充分利用WMS等信息化手段加強(qiáng)供應(yīng)鏈過程管理，嚴(yán)格控制存貨出入庫，探索零庫存模式，在企業(yè)低庫存高周轉(zhuǎn)率的管理模式下實(shí)現(xiàn)供應(yīng)及時(shí)，滿足工程建設(shè)進(jìn)度需求，使整體工程的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)可控，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)全面考量，確?！皟山稹钡囊?guī)模在合理的范圍內(nèi)。最后，XG國(guó)有門窗企業(yè)應(yīng)把清收清欠和降低“兩金”等方面的全面預(yù)算目標(biāo)，傳達(dá)到基層員工，使基層員工目標(biāo)清晰、任務(wù)明確，持續(xù)降低“兩金”占用增量。

提高結(jié)算工作力度

做好竣工結(jié)算工作，是有效降低和控制“兩金”占用的根本保證。首先，XG國(guó)有門窗企業(yè)要完善現(xiàn)有工程結(jié)算辦法，做到有章可循、有法可依、分工清晰、職責(zé)明確、溝通順暢，提高竣工信息質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)成立由主管領(lǐng)導(dǎo)掛帥的結(jié)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由銷售、技術(shù)、工程、結(jié)算、財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)等部門抽調(diào)人員組成，以重點(diǎn)客戶、重點(diǎn)項(xiàng)目為主要抓手，通過建立問題清單，將責(zé)任落實(shí)i2w4Ok96MYp872PbIw9Bek2zpkqV8pr3VklevjoCWR8=到人。最后，企業(yè)要完善績(jī)效考核體系，將竣工結(jié)算工作好壞納入到企業(yè)、部門、個(gè)人的績(jī)效管理中，通過傳遞壓力、剛性考核，倒逼各單位出真招、強(qiáng)執(zhí)行、保落地、確權(quán)清收，有效推動(dòng)“兩金”壓降工作達(dá)到效果。

構(gòu)建業(yè)財(cái)融合體系

首先，企業(yè)要定期開展“兩金”壓降的相關(guān)培訓(xùn)，讓全體員工認(rèn)識(shí)其重要價(jià)值并將其制度化，以便為企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)決策提供參考和指導(dǎo)。其次，業(yè)財(cái)融合重點(diǎn)應(yīng)落實(shí)在財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型上，使業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)。最后，業(yè)財(cái)融合管理機(jī)制需要在企業(yè)管理大框架下構(gòu)建企業(yè)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，嵌入財(cái)務(wù)信息化和業(yè)務(wù)信息化，做好供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)的接入，使財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)全面滲透到企業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)接的整個(gè)流程中，達(dá)到對(duì)“兩金”影響因素?cái)?shù)據(jù)的自動(dòng)采集和處理，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。通過建立縱向和橫向的融合機(jī)制，進(jìn)一步降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高“兩金”管控水平，有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

（責(zé)任編輯 莊雙博）