對于國有企業(yè)而言，無論是政府全資還是部分投資，其內(nèi)部審計工作的重要性都是不言而喻的。與私營企業(yè)相比，國有企業(yè)往往在不同的監(jiān)管和問責(zé)體系下運作，這使得內(nèi)部審計的職責(zé)更為復(fù)雜和關(guān)鍵，對于這些企業(yè)來說，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的重要性是促進(jìn)其健康發(fā)展的重要保障。內(nèi)部審計不僅能夠確保企業(yè)遵守法律法規(guī)，同時也保障了企業(yè)運營的穩(wěn)定性。更為重要的是，國有企業(yè)的內(nèi)部審計有助于資產(chǎn)保護(hù)，防止和識別欺詐與風(fēng)險，從而更好地滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的實際需要。

國企內(nèi)審在會計領(lǐng)域中面臨的挑戰(zhàn)

缺乏獨立性和客觀性，審計結(jié)果不準(zhǔn)確 在國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，審計獨立性和客觀性的不足是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)之一，這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是管理層及政府官員對內(nèi)部審計師的影響，二是對于不規(guī)范操作或欺詐行為的忽視所產(chǎn)生的壓力。在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計師經(jīng)常面臨來自企業(yè)高層管理者和政府官員的直接或間接影響，由于這些企業(yè)的控制權(quán)和管理權(quán)在政府手中，內(nèi)部審計師在履行其職責(zé)時，可能會受到來自這些權(quán)力層面的壓力或干預(yù)，這種影響可能導(dǎo)致審計結(jié)果偏離公正和客觀，從而降低了審計的有效性。管理層有時可能會試圖介入審計過程，以掩蓋不利的審計發(fā)現(xiàn)，這可能涉及對財務(wù)報表的變更或隱藏關(guān)鍵信息。

組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，審計難度相對較高 在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計還面臨著運營復(fù)雜的巨大挑戰(zhàn)，這種復(fù)雜性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是多部門和子公司參與的大型運營；二是廣泛的業(yè)務(wù)活動范圍和多樣化的投資項目。由于國有企業(yè)通常規(guī)模龐大，涵蓋眾多部門和子公司，因此內(nèi)部審計的復(fù)雜性相應(yīng)增加。大型運營意味著審計工作需要覆蓋多個層面和部門，涉及財務(wù)、運營、人力資源、技術(shù)等多個領(lǐng)域，每個部門或子公司可能擁有獨特的運營模式、管理體系和財務(wù)流程，這就要求審計人員具備廣泛的知識和技能，以應(yīng)對各種審計需求。此外，大型運營可能導(dǎo)致信息傳遞不暢和管理層級復(fù)雜，這增加了審計過程中信息收集和分析的難度。同時，多樣化的投資可能涉及復(fù)雜的財務(wù)結(jié)構(gòu)和交易方式，這進(jìn)一步增加了審計的難度。審計人員需要能夠理解和評估各類投資項目的性質(zhì)、風(fēng)險和潛在收益，確保投資決策和操作的合規(guī)性與透明度。

會計準(zhǔn)則頻繁變更，審計合規(guī)性面臨挑戰(zhàn) 在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，遵守各種法規(guī)與政策是一項重要而復(fù)雜的任務(wù)，這一挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在兩個方面：一是會計標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的頻繁變動；二是復(fù)雜的法律和監(jiān)管框架。國有企業(yè)的內(nèi)部審計必須應(yīng)對會計標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)的頻繁改變。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)特性的變化，會計準(zhǔn)則和法規(guī)也在不斷更新和調(diào)整，以適應(yīng)新的商業(yè)實踐和監(jiān)管要求，這些變化要求內(nèi)部審計師必須不斷更新其專業(yè)知識，以確保審計實踐能夠與當(dāng)前的法規(guī)要求保持一致。

頻繁的變動不僅要求審計師要加強(qiáng)持續(xù)學(xué)習(xí)，同時也增加了審計工作的復(fù)雜性，因為他們需要確保企業(yè)的財務(wù)報告和操作遵循最新的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。此外，國有企業(yè)還可能受到國際法規(guī)的影響，尤其是在跨國運營時。因此，內(nèi)部審計團(tuán)隊需要具備跨國界的法律知識和適應(yīng)能力，以確保企業(yè)在全球范圍內(nèi)的合規(guī)性。

存在信息不對稱問題，降低內(nèi)審的有效性 在國有企業(yè)中，由于部門間溝通障礙、信息記錄不規(guī)范或管理層有意隱瞞，導(dǎo)致各部門或子公司所提供的信息可能不全面或存在錯誤。這種信息的不完整或不準(zhǔn)確為內(nèi)部審計帶來了巨大挑戰(zhàn)，審計師需要在信息不足的情況下對企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)和運營效率進(jìn)行評估，這不僅增加了審計工作的難度，而且可能影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。另外，在對國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，難以獲取所需的審計數(shù)據(jù)也是巨大的挑戰(zhàn)之一。由于企業(yè)運營的復(fù)雜性和某些部門的保密性，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)可能頗具挑戰(zhàn)，這可能是由于數(shù)據(jù)分散在不同系統(tǒng)中，或缺乏有效的信息共享機(jī)制所致。獲取數(shù)據(jù)的難度限制了審計師對企業(yè)整體狀況的了解，增加了審計的時間和成本，也可能導(dǎo)致對潛在風(fēng)險和問題的識別不全面。

缺少專業(yè)審計人才，阻礙內(nèi)審質(zhì)量的提升 在國有企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，人才的保留和培養(yǎng)是一個突出的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是具備專業(yè)技能的合格內(nèi)部審計人員稀缺；二是面對私營部門的競爭，吸引和保留頂尖人才不易。內(nèi)部審計工作對人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了相對較高的要求，他們不僅要具備扎實的理論基礎(chǔ)，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。但滿足上述要求的專業(yè)人才并不易找，尤其是隨著業(yè)務(wù)復(fù)雜性的增加和監(jiān)管要求的變化，對審計人員的專業(yè)技能要求也在不斷提升。因此，國有企業(yè)經(jīng)常面臨專業(yè)審計人才短缺的問題。此外，在企業(yè)競爭的過程中，吸引和保留頂尖審計人才對國有企業(yè)來說是一項挑戰(zhàn)。

國有企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)對策略

建立獨立報告渠道，強(qiáng)化內(nèi)審的獨立性和客觀性 為了增強(qiáng)國企內(nèi)部審計的獨立性與客觀性，建立一個獨立的報告機(jī)制至關(guān)重要。這意味著內(nèi)部審計師不應(yīng)直接向管理層匯報，而應(yīng)向獨立委員會或董事會報告，比如審計委員會，這樣的安排可以減少管理層對審計工作的潛在干預(yù)，確保審計活動的客觀性和公正性。

獨立的報告機(jī)制有助于審計師在履行職責(zé)時保持客觀和中立，進(jìn)而提高審計工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。

同時，應(yīng)提供必要的法律和組織保障，保護(hù)審計師在報告負(fù)面信息或不規(guī)范行為時不受報復(fù)，這種保護(hù)措施有助于創(chuàng)造一個安全和支持性的工作環(huán)境，鼓勵審計人員在必要時毫無顧慮地提出真實和準(zhǔn)確的審計數(shù)據(jù)，從而提高內(nèi)部審計的有效性。

加強(qiáng)全面風(fēng)險評估，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置 在國有企業(yè)的內(nèi)部審計活動中，強(qiáng)化基于風(fēng)險的審計方法是提升審計質(zhì)量和成效的關(guān)鍵手段。

為此，企業(yè)可以從以下兩個方面入手：首先，為加強(qiáng)基于風(fēng)險的審計方法，首先需對企業(yè)的整體風(fēng)險進(jìn)行全面評估，這包括識別和評價潛在的財務(wù)、運營、合規(guī)等方面的風(fēng)險及其對企業(yè)目標(biāo)的可能影響。

通過這種全面的風(fēng)險評估，審計團(tuán)隊能夠識別出哪些區(qū)域是審計的重點，從而優(yōu)先關(guān)注這些高風(fēng)險區(qū)域。這不僅提高了審計的針對性，也優(yōu)化了資源的利用效率。

其次，在完成全面風(fēng)險評估之后，制定一個基于風(fēng)險的審計計劃至關(guān)重要，這個計劃應(yīng)依據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來決定審計的范圍、時間安排和資源分配。這樣審計資源得以集中在最可能揭示重大問題的區(qū)域，從而提高審計工作的整體成效?；陲L(fēng)險的審計計劃也有助于確保審計活動與企業(yè)的總體戰(zhàn)略和目標(biāo)保持一致，進(jìn)一步增強(qiáng)審計的服務(wù)價值。

制定專業(yè)培訓(xùn)計劃，強(qiáng)化審計人員的專業(yè)素養(yǎng) 一方面，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計團(tuán)隊提供全面的培訓(xùn)項目，旨在提高他們的技術(shù)技能和專業(yè)知識。這些培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋最新的審計技術(shù)、財務(wù)分析方法、風(fēng)險管理策略以及與合規(guī)性相關(guān)的最新法規(guī)，通過這些培訓(xùn)，審計人員可以不斷地強(qiáng)化自己的專業(yè)技能，確保自身的專業(yè)發(fā)展與行業(yè)的最新發(fā)展保持同步。另一方面，鼓勵審計人員獲取專業(yè)認(rèn)證并參與行業(yè)協(xié)會也是促進(jìn)其專業(yè)發(fā)展的重要手段。

專業(yè)認(rèn)證，如注冊內(nèi)部審計師（CIA）或注冊會計師（CPA），不僅增強(qiáng)個人能力，也能提升團(tuán)隊的整體專業(yè)水平。加入如國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）等行業(yè)協(xié)會能夠為審計人員提供持續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會，使他們能夠了解行業(yè)最新的最佳實踐、發(fā)展趨勢以及建立專業(yè)網(wǎng)絡(luò)。這些活動有助于提高個人的職業(yè)素養(yǎng)，并為國有企業(yè)的內(nèi)部審計團(tuán)隊帶來新的視角和方法。

加強(qiáng)部門溝通協(xié)作，妥善解決信息缺口問題 在國有企業(yè)內(nèi)部審計過程中，加強(qiáng)協(xié)作與溝通是確保審計成效和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，這主要可以通過兩個主要途徑實現(xiàn)：第一，為提高審計工作的效率和有效性，國有企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計師與會計部門及其他相關(guān)利益方之間的協(xié)作，這種合作可以通過定期舉行會議或?qū)嵤┞?lián)合項目等方式來加強(qiáng)。

通過跨部門的合作，不同團(tuán)隊可以共享知識、理解彼此的視角和挑戰(zhàn)，從而共同提升審計和財務(wù)報告的質(zhì)量。

第二，定期進(jìn)行有效溝通對于消除信息差異和確保報告的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，這包括組織定期的更新會議、郵件交流以及建立有效的溝通渠道。定期溝通有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決信息不對稱的問題，確保所有相關(guān)方對審計流程和結(jié)果有清晰的認(rèn)識；有效的溝通也有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中的問題，避免誤解和錯誤，確保最終審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。

有效運用信息技術(shù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析的實效性 在國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具對提高審計的效率和精確性至關(guān)重要，這一目標(biāo)可以通過兩個主要方式實現(xiàn)：第一，為了提升審計效率和有效性，國有企業(yè)應(yīng)該采用先進(jìn)的審計軟件和數(shù)據(jù)分析工具，這些工具能夠自動化許多審計流程，比如數(shù)據(jù)收集、分析和報告生成，從而節(jié)省時間并降低人為失誤。

第二，數(shù)據(jù)挖掘是識別潛在風(fēng)險和欺詐跡象的關(guān)鍵方式之一。通過分析大量數(shù)據(jù)，審計師可以識別出異常模式和趨勢，這些可能是潛在風(fēng)險或欺詐行為的早期警告信號。例如，審計師可以通過分析交易數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)不尋常的支付模式或賬戶活動。數(shù)據(jù)挖掘不僅有助于及時發(fā)現(xiàn)并預(yù)防風(fēng)險，而且為審計決策提供了更科學(xué)和客觀的基礎(chǔ)。

國有企業(yè)會計領(lǐng)域內(nèi)部審計所面臨的挑戰(zhàn)廣泛而復(fù)雜，主要包括審計獨立性不足、運營過程的復(fù)雜性、遵守日益變化的法規(guī)與政策的難題、信息不對稱以及專業(yè)人才的保留和發(fā)展問題。這些挑戰(zhàn)不僅影響了審計工作的效率和成效，還增加了企業(yè)運營的風(fēng)險和不確定性。面對這些挑戰(zhàn)，制定并執(zhí)行有效對策對于強(qiáng)化國有企業(yè)會計領(lǐng)域內(nèi)部審計的實踐至關(guān)重要，這些對策包括加強(qiáng)審計獨立性、實施基于風(fēng)險的審計策略、促進(jìn)審計人員的持續(xù)專業(yè)發(fā)展、加強(qiáng)跨部門的協(xié)作與溝通以及充分利用先進(jìn)的技術(shù)和數(shù)據(jù)分析手段。通過這些措施，可以有效提升國企內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，更好地識別和管理風(fēng)險，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)的整體運營效能。

（作者單位：安徽皖西國有投資控股集團(tuán)公司）