隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不少貿(mào)易公司面臨著極大的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。稅收籌劃工作作為財(cái)務(wù)管理的重要議題，逐漸為貿(mào)易公司所重視，但是其雖然能夠在一定程度上幫助貿(mào)易公司控制稅務(wù)支出，本身也存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)，很容易給公司造成更大的損失。本文以“貿(mào)易公司稅收籌劃決策的優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)管理”為研究對(duì)象，首先論述了貿(mào)易公司實(shí)施稅收籌劃的必要性，然后從多個(gè)角度對(duì)如何優(yōu)化稅收籌劃和規(guī)避過程中的風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行論述，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶去啟示、帶來參考。

稅收籌劃主要是指企業(yè)在嚴(yán)格恪守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策的前提下，借助稅法或政策、制度所賦予的優(yōu)惠，通過一定的方法和手段，對(duì)企業(yè)的投融資管理進(jìn)行事先的籌劃與安排，讓企業(yè)的稅費(fèi)成本得到合理控制，爭(zhēng)取稅后利潤(rùn)的最大化實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格意義來說，稅收籌劃具有預(yù)見性以及合法性的特征，貿(mào)易公司需要結(jié)合自身的發(fā)展階段以及營(yíng)業(yè)情況，出具相應(yīng)的方案，同時(shí)從安全性的角度出發(fā)，采取有力的措施規(guī)避這一過程中有可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

貿(mào)易公司稅收籌劃工作的價(jià)值和必要性

貿(mào)易公司實(shí)施稅收籌劃工作，具有十分重要的意義和價(jià)值，主要體現(xiàn)在這樣四個(gè)方面。

第一，有助于提升稅收征管水平，完善相應(yīng)的稅收法規(guī)。由于公司所進(jìn)行的稅收籌劃工作本身是要根據(jù)國(guó)家既定的政策和法規(guī)發(fā)生變動(dòng)的，本質(zhì)上是以政策為導(dǎo)向的籌劃活動(dòng)；第二，稅收籌劃工作可以用來監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)，針對(duì)貿(mào)易公司發(fā)展以及業(yè)務(wù)所需，完善現(xiàn)有稅收法律和內(nèi)容的不足之處，確保其能夠以更為準(zhǔn)確的姿態(tài)進(jìn)行稅收監(jiān)管，增加國(guó)家的稅收；第三，有助于提升公司的納稅意識(shí)、提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施和開展的水平。畢竟貿(mào)易公司作為獨(dú)立的納稅主體，既需要掌握最新的稅收優(yōu)惠政策與法律法規(guī)，也需要了解政策信息的動(dòng)態(tài)情況，如此才能確保公司當(dāng)中的稅收籌劃工作順利開啟；第四，對(duì)于貿(mào)易公司來說，優(yōu)化稅收籌劃決策具有十分重要的意義，比如可以減少納稅成本、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。畢竟對(duì)于貿(mào)易公司來說，稅收成本的高低與否直接關(guān)系到企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)成本，關(guān)系到企業(yè)的獲利空間和經(jīng)濟(jì)成效。公司通過借助稅法和政策的指導(dǎo)，可以有節(jié)奏、合理、合規(guī)地減少應(yīng)付稅款、抵扣稅額或者延緩繳稅時(shí)間。

貿(mào)易公司稅籌決策優(yōu)化的實(shí)施思路

貿(mào)易公司要想讓稅收籌劃工作充分發(fā)揮其價(jià)值和影響，需要從這樣幾個(gè)角度進(jìn)行策略的優(yōu)化。

對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理使用 貿(mào)易公司可以多關(guān)注由地方政府出臺(tái)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅負(fù)成本的有效管理與控制。部分政府為了地方發(fā)展，會(huì)從招商政策的角度著手，希望能夠有更多的公司入駐當(dāng)?shù)兀瑤?dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，比如扶持建設(shè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)等。當(dāng)然針對(duì)不同的行業(yè)，具體的扶持政策也會(huì)存在差異性，需要具體問題具體分析。

對(duì)采購(gòu)及銷售結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排 貿(mào)易公司通過合理安排銷售及采購(gòu)結(jié)構(gòu)，減少稅負(fù)壓力和成本。舉例來說，需要合理選擇貿(mào)易項(xiàng)目、盡可能降低和控制采購(gòu)成本、合理設(shè)計(jì)價(jià)格、優(yōu)化銷售渠道。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模、一定階段時(shí)，就可以嘗試和更多的獨(dú)立個(gè)體進(jìn)行合作，這些個(gè)體都具備開票資格，可以通過開具增值稅發(fā)票，來達(dá)到抵扣稅額的目的。

打造完善的會(huì)計(jì)核算以及報(bào)稅系統(tǒng) 貿(mào)易公司需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，打造完善的會(huì)計(jì)核算以及報(bào)稅系統(tǒng)。

第一，貿(mào)易公司需要合理利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，了解公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的運(yùn)營(yíng)管理策略進(jìn)行調(diào)整，如此可以盡可能降低和控制稅負(fù)，不斷提高企業(yè)的盈利和發(fā)展能力；第二，生成完善的會(huì)計(jì)核算及報(bào)稅系統(tǒng)，幫助企業(yè)充分掌握當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)狀況，合理利用財(cái)稅系統(tǒng)和數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)稅，以免出現(xiàn)不必要的誤差，這樣還可以圍繞分析結(jié)果對(duì)公司成本管理和控制方式進(jìn)行優(yōu)化。

提升管理層對(duì)稅籌工作重要性的認(rèn)知 貿(mào)易公司的管理層必須提高對(duì)稅收籌劃工作重要性的認(rèn)知，積極樹立正確的、先進(jìn)的籌劃理念。

第一，貿(mào)易公司的稅收籌劃人員在熟知和了解稅收政策的同時(shí)，需要深度學(xué)習(xí)和研究相關(guān)政策，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部提升納稅意識(shí)，提升相關(guān)從業(yè)者的稅收業(yè)務(wù)開展水平；第二，貿(mào)易公司需要意識(shí)到在嚴(yán)格恪守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅能在一定程度上得到控制，更有助于提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，為自身帶來更大的效益；第三，貿(mào)易公司的管理層需要在認(rèn)知稅收籌劃重要性的基礎(chǔ)上，要盡可能給內(nèi)部稅收籌劃工作以支持和鼓勵(lì)。作為管理層同樣可以接受稅收籌劃知識(shí)培訓(xùn)，提升稅收籌劃的認(rèn)知水平，如此公司才能確立先進(jìn)的、正確的戰(zhàn)略目標(biāo)，健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷給稅收籌劃工作提供優(yōu)良的環(huán)境。

貿(mào)易公司稅籌風(fēng)險(xiǎn)管理措施

稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，必須建立在國(guó)家既定的政策和法規(guī)之上，能夠合理、合規(guī)地減少稅負(fù)或者延緩繳稅時(shí)間，但是在此過程中，公司很有可能會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是當(dāng)稅收籌劃人員本身對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的解讀不夠全面、失之偏頗時(shí)，很有可能會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃結(jié)果較之預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，最終導(dǎo)致籌劃方案失敗，給企業(yè)增加損失的結(jié)果。具體來說，所謂的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，也就是企業(yè)在實(shí)施這一工作的過程中面臨的一系列不確定性。比如貿(mào)易公司有可能會(huì)因?yàn)楸欢悇?wù)機(jī)關(guān)檢查，而發(fā)現(xiàn)一些以往稅務(wù)管理過程中的“隱患”，或者因?yàn)榛I劃方案不合理，導(dǎo)致后續(xù)出現(xiàn)罰款等情況，被追究刑事責(zé)任，沒有達(dá)到稅收籌劃最初的目的，當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)本身和籌劃人員對(duì)于管理層的籌劃水平和認(rèn)知度存在很大關(guān)聯(lián)。

從另一個(gè)角度來說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在具有一定的客觀性，貿(mào)易公司不僅需要樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更要積極風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根源，采取科學(xué)的手段和措施，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)控制至最低，達(dá)到籌劃的目的。

形成良好的稅籌風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 企業(yè)的稅收籌劃工作本就是建立在嚴(yán)格的法律法規(guī)和政策之上，所以從業(yè)者必須擁有較高的法治觀念，能夠合理、合法地選擇稅法制度，任何脫離了政策和規(guī)范的籌劃方案，都是失敗和存在巨大風(fēng)險(xiǎn)的。

事實(shí)上，在一些企業(yè)開啟稅收籌劃的過程中，部分公司因?yàn)榧庇谇蟪?，在沒有深入了解稅法和相關(guān)政策的情況下，盲目套用其他企業(yè)的方案。盡管一些企業(yè)也會(huì)有中介機(jī)構(gòu)或者代理機(jī)構(gòu)幫助進(jìn)行籌劃，但是這些機(jī)構(gòu)往往具有一定的謀利思想，想方設(shè)法幫助企業(yè)鉆空子，這些歸根到底都會(huì)給公司本身造成一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。面對(duì)如此情況，貿(mào)易公司必須加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，結(jié)合自身的實(shí)際狀況，熟知稅收相關(guān)的法律法規(guī)，確保能夠隨時(shí)關(guān)注到政策和制度的變動(dòng)，如此才能做出既不損害公司利益，又符合政策法規(guī)的籌劃方案。

緊密圍繞政策方向開展稅收籌劃 貿(mào)易公司需要緊密圍繞政策導(dǎo)向?qū)嵤┒愂栈I劃，具體可以從這樣兩個(gè)角度來實(shí)施：第一，國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策以及法律法規(guī)，很大程度上也需要跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及宏觀調(diào)控政策的變動(dòng)，而有所調(diào)整，只有對(duì)這些新規(guī)新政進(jìn)行全方位的了解和掌握，公司才能生成最合理和科學(xué)的稅收籌劃方案，從一系列方法中選擇出對(duì)公司最有利的決策；第二，結(jié)合公司的實(shí)際情況打造一套科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，如果稅收政策最終出現(xiàn)了變化，對(duì)公司自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和總結(jié)，通過及時(shí)的對(duì)比分析，對(duì)有可能導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素進(jìn)行預(yù)警，找出其根源，并生成相應(yīng)的策略，服務(wù)稅收籌劃工作順利開展和進(jìn)行。

加強(qiáng)同執(zhí)法政策部門的交流和溝通 貿(mào)易公司實(shí)施稅收籌劃的根本目的在于節(jié)約和控制稅負(fù)，但是其究竟是否合規(guī)，歸根到底需要上級(jí)管理部門也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

畢竟所有的稅收籌劃方案，只有在稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的范圍內(nèi)實(shí)施，才有可能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)控制，不會(huì)徒增風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際開展工作的過程中，不同籌劃人員對(duì)稅收政策以及法律的解讀必然不同，再加上部分政策的內(nèi)容本身就有模糊性，工作人員很難精準(zhǔn)把握其中的界限。

所以，貿(mào)易公司的稅收籌劃人員有必要在了解和感知稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，積極爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，爭(zhēng)取雙方間的意見能夠保持高度一致，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

提高從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng) 貿(mào)易公司稅收籌劃方案是否合理，與具體的籌劃人員存在很大的關(guān)聯(lián)性，其職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力在稅收籌劃過程中會(huì)產(chǎn)生絕對(duì)性的影響。如果是優(yōu)秀的稅收籌劃人員，其可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，制定出科學(xué)的方案，以最小的成本獲取最大的收益。因?yàn)槎愂栈I劃人員必須同時(shí)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅收以及法律方面的知識(shí)，就需要提高其綜合素養(yǎng)。

第一，貿(mào)易公司可以將內(nèi)部稅收籌劃人員分派到高等院校進(jìn)行進(jìn)修，通過對(duì)其實(shí)施繼續(xù)培訓(xùn)和教育，確保公司內(nèi)部能夠成立一支素質(zhì)過硬的稅籌隊(duì)伍，豐富原始的隊(duì)伍構(gòu)成；第二，貿(mào)易公司可以聘請(qǐng)專門的稅務(wù)、法務(wù)領(lǐng)域?qū)＜业焦緦?duì)稅收籌劃人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，促使其一方面能夠及時(shí)了解政策的變動(dòng)和發(fā)展方向，另一方面則能夠深刻了解和意識(shí)到提升專業(yè)知識(shí)和技能的必要性；第三，公司需要針對(duì)稅收籌劃人員建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，因?yàn)槎愂栈I劃工作本身就帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃人員自然也會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。成功的稅收籌劃嚴(yán)格意義來說可以為公司帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，所以公司可以考慮將一部分收益以獎(jiǎng)勵(lì)的形式分發(fā)給稅收籌劃人員。如此可以最大限度地調(diào)動(dòng)稅收籌劃人員的工作積極性，也便于公司能夠獲得更多的籌劃方案，獲取更多的效益。

作為貿(mào)易公司財(cái)務(wù)管理的主要工作之一，稅收籌劃已經(jīng)被很多公司的財(cái)務(wù)人員、管理層所高度重視，其不僅可以幫助公司節(jié)約稅費(fèi)，還可以擴(kuò)大公司的獲益空間。但是嚴(yán)格意義來說，稅收籌劃工作本身也會(huì)蘊(yùn)含一定的風(fēng)險(xiǎn)、隱患，所以貿(mào)易公司也要提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升籌劃人員的職業(yè)素養(yǎng)，在不斷加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)有序溝通的基礎(chǔ)上，保障籌劃方案的合理性、科學(xué)性。

（作者單位：云南集采貿(mào)易有限公司）