隨著高新技術企業(yè)的發(fā)展速度提升，政府部門為防止無高新資質的企業(yè)影響市場，不僅提高了高新技術企業(yè)資格認定標準，同時也加強稅收征管，尤其是在金稅四期系統(tǒng)監(jiān)管下，高新技術企業(yè)的不規(guī)范享受稅收優(yōu)惠、涉稅業(yè)務風險等問題逐漸透明化，加強稅務風險管理的必要性更加突出。本文主要研究高新技術企業(yè)稅務風險管理問題，結合具體風險情況，提出可行的稅務風險管理措施，期望能夠提升高新技術企業(yè)稅務風險管理水平。

高新技術企業(yè)是培育新動能、促進高質量發(fā)展的中堅力量，同時也是促進經濟轉型發(fā)展的關鍵，作為走在科技發(fā)展前列的高新技術企業(yè)，國家對其發(fā)展的重視和扶持力度持續(xù)加大，先后出臺多項支持科技創(chuàng)新的政策文件，鼓勵高新技術企業(yè)發(fā)展。高新技術企業(yè)因其經營和稅務特殊性，享受較多的稅收優(yōu)惠政策，部分企業(yè)過度追求經濟利益最大化，忽視稅務風險管理，導致企業(yè)的經濟和形象受損。對于高新技術企業(yè)而言，稅務風險管理缺位則面臨稅務機關稽查和嚴厲處罰，影響企業(yè)穩(wěn)定經營和生存發(fā)展，如何有效管理稅務風險是高新技術企業(yè)目前的重要任務。

高新技術企業(yè)稅務風險分析

高新技術資格認定風險 在高企申報期間，如果企業(yè)報送的材料存在虛假作偽信息，則將被取消認定資格，不允許享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)通過高新技術企業(yè)資格認定之后，相關部門將定期抽查，一旦發(fā)現企業(yè)的知識產權、科技成果等不符合高新技術企業(yè)資格認定標準，則開展資格復查審核工作，審核不通過則直接取消資格，不再享受稅收優(yōu)惠，并追繳之前優(yōu)惠的稅費。

稅收優(yōu)惠政策應用風險 國家針對高新技術企業(yè)頒布的稅收優(yōu)惠政策類型、數量較多，比如企業(yè)所得稅稅收減免、專項基金扶持、研發(fā)費用加計扣除等方面，在實務中，高新技術企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的解讀不準確或是應用不充分，都將導致企業(yè)支出額外稅費，增加企業(yè)稅負壓力，減稅增效目標落實成效差強人意。

研發(fā)費用核算管理風險 高新技術企業(yè)除加計扣除比例、歸集范圍方面與一般企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除存在差異之外，其他方面并無不同。研發(fā)費用加計扣除相關政策中詳細說明了政策適用范圍、研發(fā)費用加計扣除范圍、研發(fā)費用核算管理內容等，但是高新技術企業(yè)部分財稅人員對政策一知半解，未能準確把握研發(fā)費用核算和歸集范圍，甚至將研發(fā)項目之外的費用計入研發(fā)費用科目，導致企業(yè)計稅依據計算錯誤，產生少繳稅款問題，面臨稅務機關的稽查和繳納滯納金處罰。

稅收執(zhí)法風險 稅務機關的自主裁量權使稅收執(zhí)法風險增加，一方面，稅務機關執(zhí)法人員避重就輕，為解決稅收執(zhí)法難問題，在執(zhí)法過程中自主裁量權使用不當，情節(jié)認定不準確，稅收處罰決定有失公允。另一方面，執(zhí)法人員未能嚴格按照既定程序辦事，與納稅人相同事項的處理程序不同，兩者就納稅相關問題存在爭議，稅收執(zhí)法人員僅從合法角度考慮爭議問題，忽略程序問題，導致納稅人面臨不必要的稅務風險。

高新技術企業(yè)稅務風險管理優(yōu)化建議

夯實稅務風險管理基礎 第一，強化全員風險管理意識。高新技術企業(yè)在推進研發(fā)創(chuàng)新活動的同時，應加強稅務風險管理，密切關注稅務風險因素，強化全員稅務風險管理意識，明確稅務風險管理對于企業(yè)長遠發(fā)展的意義。一方面，高新技術企業(yè)需從戰(zhàn)略層面入手優(yōu)化稅務風險管理，識別稅務風險點，加強日常稅務管理。另一方面，高新技術企業(yè)財稅人員應準確掌握稅收政策規(guī)定，把握納稅申報時間節(jié)點及具體要求，規(guī)避未及時繳稅而導致的稽查處罰風險，同時梳理企業(yè)經濟業(yè)務流程，動態(tài)監(jiān)管涉稅事項，從嚴防控稅務風險。

第二，設置風險管理目標。高新技術企業(yè)需以清晰的風險管理目標指導落實稅務風險管理工作，首先，高新技術企業(yè)應遵循客觀性、成本效益、合規(guī)性原則設立稅務風險管理目標，綜合考慮企業(yè)經營環(huán)境、綜合成本、稅收規(guī)定等因素，設置符合企業(yè)現階段及未來發(fā)展形勢的稅務風險管理目標。此外，高新技術企業(yè)的稅務風險管理目標需結合內外環(huán)境變化而調整，根據監(jiān)管要求梳理稅務風險管理目標內容，提高管理目標合理性。

第三，規(guī)范稅務風險自查管理。首先，優(yōu)化納稅申報程序，一是增加數據核對步驟，核查財務報表和納稅申報報表中的金額是否一致；核查納稅申報表和實際金額是否一致。二是準確記錄報稅日歷，高新技術企業(yè)應在各稅種規(guī)定的報稅日前仔細核對應納稅金是否計算準確，按照規(guī)定時間報稅納稅，規(guī)避繳納滯納金風險。三是高新技術企業(yè)應設置稅負預警值，并且與其進行對比，自主監(jiān)測企業(yè)的隱匿收入、多計成本、進項稅抵扣不合理等情況，從而及時作出調整。其次，定期開展稅務自查工作，高新技術企業(yè)可每月自查或是在年度匯算清繳前自查，分別從納稅申報程序、稅收優(yōu)惠政策享受、票證合規(guī)性等方面進行自查。

健全稅務風險識別評估體系 第一，梳理稅務風險識別流程。首先，高新技術企業(yè)需健全稅務風險管理組織，一是優(yōu)化企業(yè)法人治理結構，股東大會、董事會嚴格履行監(jiān)管職責；二是結合經濟業(yè)務特點和稅務風險目標設置稅務管理崗位，明確稅務風險管理職責權限；三是建立職責分工和約束機制。其次，高新技術企業(yè)需明確識別內外稅務風險因素，比如企業(yè)經營戰(zhàn)略、稅務規(guī)劃、稅務風險偏好、經濟形勢、產業(yè)政策等多項因素。第三，構建稅務風險數據庫，將識別出的稅務風險信息按照風險類型存儲至數據庫，利用數據庫中的信息支撐財稅人員進行稅務風險比較分析，進一步提升稅務風險識別效率。

第二，改進稅務風險評估機制。高新技術企業(yè)應及時完善稅務風險評估流程，一是結合風險識別結果，對稅務風險進行匯總分類，預測稅務風險發(fā)生概率及影響程度，基于具體的風險測算結果確定風險等級、出具稅務風險評估報告、更新稅務風險數據庫信息。二是選擇合理的稅務風險評估方法，比如稅務風險隨內外環(huán)境變化而變化，人為監(jiān)測評估無法保證風險評估準確性，則高新技術企業(yè)可選擇利用信息系統(tǒng)評估方法，借助系統(tǒng)精準評估分析稅務風險情況，以便于制定風險應對措施。三是高新技術企業(yè)需根據不同涉稅業(yè)務設置多個稅務風險預警值，優(yōu)化稅務風險評估模型，精準定位經營流程中的稅務風險，掌握風險動態(tài)。四是以稅務風險發(fā)生概率和稅務風險影響程度指標設置二維坐標系，對稅務風險進行評級，以便于高新技術企業(yè)能夠有的放矢地應對稅務風險，降低稅務風險管理成本。

準確理解并應用稅收優(yōu)惠政策 首先，加強高新技術企業(yè)資格持續(xù)管理。高新技術企業(yè)在資格認定成功后，高新技術資質可保持三年，在此期間高新技術企業(yè)可享受相關的稅收優(yōu)惠政策，以及財政部門針對研發(fā)創(chuàng)新項目提供的財政補助。高新技術資質每三年申請認定，高新技術企業(yè)一旦無法保持高新技術資質，則無法享受稅收優(yōu)惠及財政補助政策，企業(yè)經營成本驟增，且影響研發(fā)項目進度。對此，高新技術企業(yè)需加強高新技術資質認定持續(xù)管理，保證高新技術資質的連續(xù)性，在三年期限到期之前準備好高新資質認定申請所需資料，并且自查自身是否符合資質申報要求，檢查自身涉稅情況是否存在異常，加強稅務風險防控，確保高新技術資質可再次認定成功。

其次，規(guī)范處理研發(fā)費用核算歸集。第一，建立研發(fā)費用確認和歸集機制，高新技術企業(yè)在歸集研發(fā)費用過程中應注意單用途、多用途費用，比如研發(fā)人員費用分為單用途人員和多用途人員，單用途人員的人工費用可按照項目歸集，對于既承擔研發(fā)又承擔生產任務的人員，則應合理界定研發(fā)費用和生產費用，不允許將生產費用列入研發(fā)費用，企業(yè)各部門需嚴格管理研發(fā)費用，對研發(fā)、生產費用分開核算，準確計算真實的研發(fā)費用支出。同時，高新技術企業(yè)應明確研發(fā)費用科目AJuXaNnLTCs7ABULWP7ZvKaUl6GkOGN5ocRjGiwzqcY=的歸集范圍，比如人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、長期待攤費用、設計費用、無形資產攤銷等，按照具體范圍要求準確歸集各分項目的研發(fā)費用。第二，完善研發(fā)費用核算機制，企業(yè)財稅人員需明確核算重點，解決財務信息歸集、會計科目設置等影響核算全面性的問題，鑒于高新技術企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模大、類型多的特點，高新技術企業(yè)需做好會計報表與財務統(tǒng)計報表銜接。同時，高新技術企業(yè)應根據研發(fā)資金來源設置研發(fā)項目，完善會計科目明細，精準管控研發(fā)費用類型，確保研發(fā)項目費用歸集和核算準確。

建立涉稅信息內外溝通機制 第一，健全信息共享機制。高新技術企業(yè)對內需健全涉稅信息共享機制，促進財稅部門與業(yè)務部門溝通協作，合力推進稅務風險管理工作，擴大稅務風險管理范圍。首先，高新技術企業(yè)可搭建稅務信息共享平臺，或是集成財務、業(yè)務、稅務管理信息系統(tǒng)，為財稅部門溝通提供助力，確保稅務風險管理人員可在第一時間掌握涉稅信息。其次，企業(yè)應建立稅務風險反饋機制，要求業(yè)務人員在工作中及時向稅務風險管理組織反饋具體的稅務風險情況，在稅務人員的指導和協助下有效控制稅務風險，避免風險影響擴散而造成企業(yè)經濟、形象損失。

第二，維護稅企關系。在減稅降費背景下，稅收政策體系不斷完善，政策文件更新速度快，準確理解并執(zhí)行稅收政策是高新技術企業(yè)防范稅務風險的基礎。部分稅收政策文件中的規(guī)定相對寬泛，企業(yè)在解讀政策過程中往往是從納稅人角度出發(fā)，并未考慮政府稅收征管層面，企業(yè)對稅收政策的理解與稅務機關存在差異。

為防控稅收政策理解風險，高新技術企業(yè)應重視與稅務機關溝通，向稅務機關咨詢稅收政策文件規(guī)定，在稅務機關指導下準確解讀政策。同時，高新技術企業(yè)應積極配合稅務機關的工作，按時繳納稅費，就企業(yè)會計處理與稅收征管要求爭議問題，及時與稅務機關溝通，盡快解決爭議問題，減少稅務稽查風險。

在國家政策扶持下穩(wěn)步發(fā)展的高新技術企業(yè)，其享受較多的稅收優(yōu)惠政策，同時也承擔較高的稅務風險，如何在激烈的市場競爭環(huán)境下贏得發(fā)展空間，稅務風險管理無疑是較好的切入口，高新技術企業(yè)應當緊抓政策優(yōu)勢，全面防控稅務風險，結合稅務機關風險預警提示以及同業(yè)稅務風險處理經驗，實時調整稅務風險管理目標，優(yōu)化管理方案。

在經營發(fā)展過程中，高新技術企業(yè)承受的稅務風險呈現多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)需對稅務風險保持高度敏感，重視強化全員稅務風險管理意識，加強稅務風險識別評估管理，不斷提升稅務風險管理水平，為高新技術企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎。

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