本文以公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理為研究對(duì)象，探討了往來(lái)款項(xiàng)的范圍及其對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益的影響。通過分析往來(lái)款項(xiàng)的種類、來(lái)源和使用情況，發(fā)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)涉及醫(yī)院債權(quán)債務(wù)關(guān)系，與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)。因此，加強(qiáng)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理，優(yōu)化公立醫(yī)院的現(xiàn)金流量，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，有效提高醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率是非常必要的。

一、引言

（一）研究背景及意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和居民生活水平的提高，民眾對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求日益增加，公立醫(yī)院內(nèi)部的管理問題變得愈發(fā)復(fù)雜，尤其是在往來(lái)款項(xiàng)管理方面面臨的挑戰(zhàn)尤為突出。加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理有助于增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和健康發(fā)展。

本研究旨在深入剖析公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀，分析存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，以期為公立醫(yī)院乃至整個(gè)醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供借鑒和參考。

（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

截至目前，已有一系列學(xué)術(shù)論文和報(bào)告對(duì)醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理進(jìn)行了深入研究。例如，美國(guó)《Journal of Accounting Research》發(fā)表的文章指出，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和完善內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效提高公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的效率和安全性?！禕ritish Accounting Review》上的論文則強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)在提升醫(yī)院資金管理中的重要作用，特別是電子支付系統(tǒng)和在線監(jiān)控工具在防止欺詐和錯(cuò)誤中的應(yīng)用。

國(guó)內(nèi)清華大學(xué)的研究團(tuán)隊(duì)就公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理問題進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，他們認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)公立醫(yī)院在往來(lái)款項(xiàng)管理上存在著諸多問題，如流程繁瑣、監(jiān)管不嚴(yán)格、信息化水平低下等；北京大學(xué)從整個(gè)公立醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的角度出發(fā)，提出了建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)范，以及利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段優(yōu)化管理流程的建議。

除去從理論上對(duì)于公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行研究外，還有一些通過采取相關(guān)管理措施和管理手段對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行有效管理的實(shí)際案例。比如上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第一醫(yī)院通過實(shí)施精細(xì)化管理和信息化建設(shè)，成功降低了往來(lái)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，并提高了資金使用效率。類似的成功案例為相關(guān)研究提供了生動(dòng)的研究素材。

二、公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的現(xiàn)狀分析

（一）公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)現(xiàn)狀概述

公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)主要可以分為以下兩大類。

一是對(duì)于需要一次性大量購(gòu)入的藥品、試劑耗材及醫(yī)用雜品等，先由對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室按照業(yè)務(wù)需求制定相應(yīng)的采購(gòu)計(jì)劃，并將采購(gòu)計(jì)劃發(fā)至供應(yīng)商通知其發(fā)貨，若先采購(gòu)后付款，在取得報(bào)銷憑據(jù)后，根據(jù)合同上的相關(guān)付款賬期結(jié)賬；若為預(yù)付款，則由對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室先向財(cái)務(wù)申請(qǐng)付款，待財(cái)務(wù)批準(zhǔn)付款申請(qǐng)并完成付款流程后，供應(yīng)商再發(fā)貨，業(yè)務(wù)科室將報(bào)銷憑據(jù)交至財(cái)務(wù)。

二是對(duì)于價(jià)值比較高的醫(yī)療資產(chǎn)，一般公立醫(yī)院會(huì)采取預(yù)付款加質(zhì)保金的方法進(jìn)行采購(gòu)。比如醫(yī)院要購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的醫(yī)療器械，往往約定合同中的付款周期會(huì)大于或等于一年。先是收到貨物預(yù)付合同總金額的35%，在安裝結(jié)束試運(yùn)行一切順利后，再付合同金額的60%，剩余合同全款的5%作為質(zhì)保金，待質(zhì)保期滿后，若該設(shè)備日常運(yùn)行依然無(wú)異常7q++9uHab7rG4Ogirt3AvA==，再支付該筆剩余款項(xiàng)。

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)壓力和挑戰(zhàn)，往來(lái)款項(xiàng)的管理也變得更加困難。一方面，由于醫(yī)療服務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，醫(yī)院的資金需求增加，往來(lái)款項(xiàng)的管理難度相應(yīng)增大；另一方面，隨著醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，醫(yī)院需要更加注重提升資金的使用效率，優(yōu)化往來(lái)款項(xiàng)管理，以保持良好的財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，公立醫(yī)院對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)的管理水平不僅直接關(guān)系到醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率，還關(guān)系到醫(yī)院的信譽(yù)和長(zhǎng)期發(fā)展。

綜上所述，對(duì)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理進(jìn)行深入研究，探索有效的管理策略，對(duì)于提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。

（二）公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的不足

公立醫(yī)院在往來(lái)款項(xiàng)管理方面目前存在諸多不足，這些問題直接影響了公立醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)健康和運(yùn)營(yíng)效率。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，信息系統(tǒng)落后。當(dāng)前部分公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)較為陳舊，無(wú)法實(shí)時(shí)更新和處理大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的記錄、查詢和分析效率低下，只能靠會(huì)計(jì)人員手工導(dǎo)出供應(yīng)商每年的賬目詳情，但因?yàn)楣⑨t(yī)院的供應(yīng)商數(shù)量龐大，數(shù)據(jù)量繁雜，在清理一些歷史供應(yīng)商的賬目余額時(shí)，若該供應(yīng)商已有很長(zhǎng)一段時(shí)間沒有和醫(yī)院進(jìn)行交易，即使會(huì)計(jì)人員花了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)徹查余額總數(shù)，也很難清查當(dāng)年掛賬的原因。此外，由于缺乏有效的信息技術(shù)支持，導(dǎo)致在退還質(zhì)保金時(shí)只能通過對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)科室和供應(yīng)商主動(dòng)進(jìn)行對(duì)接來(lái)完成，目前會(huì)計(jì)人員尚不能主動(dòng)地根據(jù)賬期控制去追問質(zhì)保金的結(jié)款情況，造成賬上存在著未結(jié)清質(zhì)保金余額。

第二，制度執(zhí)行力度不夠。雖然許多公立醫(yī)院已經(jīng)建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，但在實(shí)際操作過程中，由于監(jiān)督不嚴(yán)格、責(zé)任不明確等原因，制度的執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)管理出現(xiàn)漏洞。例如，業(yè)務(wù)科室對(duì)供應(yīng)商的控制力度不夠，發(fā)票不能及時(shí)進(jìn)行交接，無(wú)法要求供應(yīng)商做到百分之百的票貨同行，不能及時(shí)和財(cái)務(wù)對(duì)賬，往來(lái)賬款出現(xiàn)差額時(shí)消極應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的往來(lái)賬款相關(guān)賬目出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬余額。

第三，內(nèi)部控制機(jī)制不完善。公立醫(yī)院對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的審核和監(jiān)督不夠細(xì)致，特別是對(duì)于較大數(shù)額的往來(lái)款項(xiàng)缺乏有效的監(jiān)控和審計(jì)，相關(guān)的機(jī)制和制度也僅僅是流于表面，從業(yè)務(wù)科室到財(cái)務(wù)部門并沒有落實(shí)崗位職責(zé)要求。此外，針對(duì)那些掛賬長(zhǎng)達(dá)數(shù)年之久的往來(lái)款項(xiàng)，涉及的業(yè)務(wù)科室人員及財(cái)務(wù)人員可能進(jìn)行了崗位調(diào)整或離職，老員工在工作交接時(shí)疏忽了和新接手人員對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行解釋說(shuō)明，導(dǎo)致新員工不了解具體情況，互相甩鍋，最后不了了之。

第四，公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的質(zhì)量很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，每年年末會(huì)計(jì)人員需要對(duì)醫(yī)院當(dāng)年的往來(lái)賬款進(jìn)行分析，對(duì)掛賬及付款的數(shù)額和會(huì)計(jì)科目進(jìn)項(xiàng)查證，若有錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)修改。對(duì)于快到賬期或者已很長(zhǎng)時(shí)間沒有及時(shí)銷賬的往來(lái)款項(xiàng)徹查原因并及時(shí)核銷。若公立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員對(duì)于往來(lái)款項(xiàng)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，專業(yè)知識(shí)和技能水平有限，僅僅只完成財(cái)務(wù)記賬的任務(wù)，不去思考核算科目的準(zhǔn)確性且忽視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行維護(hù)對(duì)賬，會(huì)極大地影響往來(lái)款項(xiàng)的管理效果。

綜上所述，公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理存在的問題，是由于管理制度不健全、內(nèi)部控制機(jī)制薄弱、人員素質(zhì)參差不齊、信息化建設(shè)滯后等多方面因素共同作用的結(jié)果。要想有效解決這些問題，需要從完善管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升人員素質(zhì)、加快信息化建設(shè)、適應(yīng)外部環(huán)境變化以及加強(qiáng)監(jiān)管等多個(gè)方面入手，采取綜合措施，推動(dòng)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理向更加規(guī)范、高效的方向發(fā)展。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理的措施

（一）完善往來(lái)款項(xiàng)管理制度，建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)范

在當(dāng)前的醫(yī)療體系中，公立醫(yī)院作為主要的醫(yī)療服務(wù)提供者，其往來(lái)款項(xiàng)管理的有效性直接關(guān)系到醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，對(duì)于公立醫(yī)院而言，完善往來(lái)款項(xiàng)管理制度，建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)范顯得尤為重要。

首先，應(yīng)當(dāng)明確往來(lái)款項(xiàng)的分類和定義，將往來(lái)款項(xiàng)細(xì)分為各類具體項(xiàng)目，如醫(yī)療費(fèi)用、設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用等，并針對(duì)每一類項(xiàng)目制定詳盡的管理規(guī)范。建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系以加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)供應(yīng)商的分類考核工作，對(duì)于考評(píng)合格的供應(yīng)商可繼續(xù)合作，對(duì)于考評(píng)不合格和未采納整改建議的供應(yīng)商不再合作，這將有助于供應(yīng)商持續(xù)改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)質(zhì)量；其次，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升往來(lái)款項(xiàng)管理的效率和透明度。例如，建立電子化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)管理流程的自動(dòng)化和數(shù)字化，從而減少人為錯(cuò)誤，提高管理效率；最后，需要對(duì)與供應(yīng)商對(duì)接的業(yè)務(wù)科室、財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其意識(shí)到往來(lái)款項(xiàng)的管理工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，所有相關(guān)人員都要對(duì)此負(fù)責(zé)，當(dāng)遇到解決不了的困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，一起想辦法解決。不能因?yàn)楹ε吕щy而互相推諉，放棄處理。

完善往來(lái)款項(xiàng)管理制度，建立健全往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)范，對(duì)于提高公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平、保障醫(yī)院的健康發(fā)展具有重要意義。這不僅需要醫(yī)院內(nèi)部不斷優(yōu)化管理流程，提升管理效率，還需要會(huì)計(jì)人員不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力，共同推進(jìn)往來(lái)款項(xiàng)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)制度

在公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)制度是確保資金安全、提高資金使用效率的重要措施。通過實(shí)施有效的監(jiān)督管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的不規(guī)范操作，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而財(cái)務(wù)審計(jì)制度的建立與完善，則為醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明化、規(guī)范化提供了保障。

公立醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，這對(duì)于提升供應(yīng)商賬目管理的效率十分關(guān)鍵，同時(shí)也有助于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。對(duì)于交易頻繁和交易金額較大的供應(yīng)商，以及那些長(zhǎng)時(shí)間未結(jié)算且沒有新交易的賬戶應(yīng)特別注意，一旦檢測(cè)到任何不合規(guī)行為，應(yīng)制定整改措施，并在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)立即向上級(jí)部門報(bào)告。此外，公立醫(yī)院還應(yīng)定期對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的收付記錄、憑證管理、資金調(diào)撥等方面進(jìn)行外部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。

通過上述措施的實(shí)施，可以有效加強(qiáng)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，確保每一筆資金被合理、合法使用。同時(shí)，這也有助于提升醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化資金管理，提高資金使用效率

在公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理中，優(yōu)化資金管理與提高資金使用效率是確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)穩(wěn)定運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵?？梢酝ㄟ^以下策略實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

首先，要建立和完善預(yù)算管理體系，通過科學(xué)的預(yù)算編制和嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，確保每一筆資金都有明確的去向和用途，避免無(wú)謂的浪費(fèi)；其次，財(cái)務(wù)人員需要每年對(duì)往來(lái)款項(xiàng)至少對(duì)賬一次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng)中存在的問題并分析原因，對(duì)于遠(yuǎn)超出自己處理權(quán)限的掛賬余額，則應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的商議，根據(jù)結(jié)果盡快處理，以免因?yàn)橥涎訒r(shí)間導(dǎo)致無(wú)法查明真正原因；再次，還要加強(qiáng)不同部門之間的溝通與協(xié)作，對(duì)于那些年限比較長(zhǎng)、余額產(chǎn)生原因很難查清的往來(lái)款掛賬，需要積極和對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)科室溝通，詳細(xì)了解具體情況；最后，還需建立應(yīng)急資金管理機(jī)制，確保在面臨突發(fā)事件時(shí)，醫(yī)院能夠快速調(diào)配資金以便維護(hù)正常運(yùn)營(yíng)。

通過上述措施的實(shí)施，可以顯著提高公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理效率。隨著管理理念和管理技術(shù)的不斷進(jìn)步，公立醫(yī)院往來(lái)賬款管理將更加科學(xué)化、規(guī)范化，為醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)論與展望

（一）主要結(jié)論

本研究通過對(duì)公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，明確了當(dāng)前存在的主要問題及其成因，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。研究表明，完善往來(lái)款項(xiàng)管理制度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和優(yōu)化資金管理是提高公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理效率與透明度的關(guān)鍵。公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)的管理多數(shù)依賴于人工操作，信息技術(shù)應(yīng)用不足，增加了管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述問題，提出如下建議：公立醫(yī)院需要制定一套全面、科學(xué)的管理規(guī)則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升審計(jì)效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的全程監(jiān)控。建立健全資金管理體系，合理配置資金，提高資金使用效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。

（二）后續(xù)研究展望

在本研究基礎(chǔ)上，未來(lái)的研究方向可以從多個(gè)維度進(jìn)行拓展和深化。

第一，加強(qiáng)跨區(qū)域、跨機(jī)構(gòu)的往來(lái)款項(xiàng)協(xié)調(diào)與合作，建立健全往來(lái)款項(xiàng)交換機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)療資源的有效流動(dòng)和優(yōu)化配置。

第二，深入研究公立醫(yī)院往來(lái)款項(xiàng)管理中存在的問題及其原因，針對(duì)性地提出改進(jìn)措施和解決方案，如完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)等。

第三，探索將往來(lái)款項(xiàng)管理與醫(yī)院績(jī)效考核相結(jié)合的新模式，通過制定合理的考核指標(biāo)和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)醫(yī)院內(nèi)部員工的積極性和創(chuàng)造性。

（作者單位：中國(guó)人民解放軍總醫(yī)院服務(wù)保障中心財(cái)務(wù)保障三室）

作者簡(jiǎn)介：馬銘，1989年11月9日出生，男，漢族，山東臨朐人，碩士研究生學(xué)歷，初級(jí)職稱。研究方向：收支成本管理。