摘要：內部控制是保障工會資金和資產完整的重要手段，也是工會開展活動的基礎，具有激發(fā)職工工作熱情以及提高組織凝聚力的作用。完善的內部控制體系建設能夠推動工會的健康發(fā)展，進而充分發(fā)揮財務服務和保障效能。本文以強化工會內部控制體系建設為主題，首先分析了加強工會內部控制的必要性，其次提出了當前工會內部控制體系建設中存在的問題，最后基于實際狀況提出了對應的策略，以期充分發(fā)揮內部控制體系的有效性，實現工會長遠穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：工會；內部控制；問題與策略

隨著市場經濟的日益發(fā)展，各行各業(yè)的競爭愈發(fā)激烈，工會作為獨立的社團法人組織，在發(fā)展中能夠起到的作用越來越大。工會內部控制是財務部門實施的為確保各項工作正常開展以及會計資料完整性的一種手段，工會內部控制能夠對各項經濟活動進行全過程的監(jiān)督與管控，能夠有效提升經濟活動的質量和水平。良好的內部控制體系，既能夠幫助工會抵御財務風險，又能夠保證資金安全，有利于實現長遠穩(wěn)定發(fā)展。當前，部分工會內部控制建設存在些許問題，各部門應以積極地態(tài)度完善財務管理體系建設，推動財務工作朝著標準化方向穩(wěn)步發(fā)展。

一、加強工會內部控制的必要性

（一）新形勢下依法治會的內在需要

作為維護職工權益的組織，工會應隨著法制建設的深入推進，不斷明確自身職責，依法規(guī)范自身行為。而內部控制體系建設就是依法治會的關鍵所在，關乎資金使用的合法性與合規(guī)性，能夠促進資源的優(yōu)化配置，更好地維護職工效益。此外，強化內部控制體系建設有利于提高工會的公信力。通過強化內部控制，工會能夠及時公開財務信息，提高職工參會的熱情與積極性，并主動接受職工的監(jiān)督與評價，有利于為職工提供更加優(yōu)質的服務。

（二）充分發(fā)揮工會職能的重要前提

內部控制主要包括財務核算、財務監(jiān)督兩個部分，而這兩個部分關乎工會財務核算質量與水平，對工會各項經濟發(fā)展起著至關重要的作用。通過加強內部控制，能夠及時提高財務核算工作的效率，通過全過程的監(jiān)督與管控，及時規(guī)避各違法違規(guī)行為，整改浪費現象，，進而達到工會維權服務基本職責的目的。

（三）加強工會財務管理的需要

加強工會內部控制能夠有效監(jiān)督和約束財務行為，避免資金挪用和濫用問題，提高財務資源和流動資金的利用效率，避免出現重大經濟損失，內部控制能夠規(guī)范財務收支的審批流程和標準，通過嚴格規(guī)范財務報告的編制與審查，為保障工會財務安全奠定了堅實的基礎。此外，工會內部控制體系建設能夠進一步提升財務管理效率。內部控制可以明確財務流程，加強財務監(jiān)督，不僅節(jié)約了時間成本和資金成本，明確了責任分工，還能夠為職工提供更加優(yōu)質的服務，進一步保證職工的權益。

二、工會內控體系建設存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

隨著工會經濟活動日益頻繁，傳統(tǒng)的財務管理工作流程難以適應當下發(fā)展趨勢，工會逐步明確了內部控制體系建設道路，財務人員崗位職責更加清晰，對工作人員的素質和專業(yè)能力提出了更高要求。目前，部分工會的財務人員業(yè)務水平和管理能力并不理想，且由于崗位變動頻繁以及兼職問題，部分財務人員崗前培訓并不充分，不能對財務相關政策法規(guī)進行全面學習，實踐能力較弱等問題都成為了限制內部控制管理工作推進的重要因素。此外，財務人員內部控制意識不強也是導致內控體系建設滯后的重要因素。部分工作人員不能對內部控制工作給予足夠的重視，認為加強內部控制反而會降低工會財務管理效率，增加工作人員的工作量。導致即使部分工會制定了內部控制制度，但落實力度仍無法得到保障，內部控制制度形式化嚴重。

（二）內部控制制度不完善

當前，部分工會仍然存在內部控制制度不完善的問題。比如，內部控制制度流程不完善、實用性不強等，部分工會甚至忽視了內部控制工作的重要性，難以建立完善的內部控制制度。部分工會雖然建立了內部控制制度，但由于各種因素的影響，導致其形式化嚴重，執(zhí)行力度難以達到理想水平。部分工會為改善內部控制執(zhí)行力度不夠這一問題，只是將制度打印出來進行張貼與宣傳，不能根據自身實際狀況分析產生問題的原因?？傊炔靠刂企w系建設的關注度不夠，導致內部控制內容不規(guī)范、重點不突出問題嚴重，使得內部控制難以發(fā)揮其應有的作用，喪失了約束性。

（三）風險評估力度不足

部分工會在開展內部控制工作時，忽略了內外部風險的識別與評估，并不重視全面預算管理風險以及投資管理風險的管理，不能根據實際狀況確定風險承受度。對于這些可能發(fā)生風險的重點區(qū)域，工會沒有重點進行風險評估的意識，不能采用定性與定量相結合的方法，提高風險評估工作的有效性以及準確性。風險評估力度不足使工會無法對相應風險進行分類，并提出對應的解決措施。風險應對措施的缺乏使工會在面對重大風險時手忙腳亂，錯失風險應對的最佳時機，可能會給工會帶來嚴重損失，不利于工會的健康發(fā)展。

（四）內部控制信息系統(tǒng)不夠完善

隨著信息技術的飛速發(fā)展，部分工會已實現了財務管理信息化，內部控制管理體系建設進程正在逐步加快。但由于內外部因素的影響，部分工會內部控制信息系統(tǒng)并不完善，存在功能不健全以及內容欠缺的問題。種種問題都制約了內部信息的傳遞效率，導致工會無法及時更新信息庫，無法為決策者提供有效的數據支持，可能會為事業(yè)單位帶來經濟損失。信息系統(tǒng)不完善會有商業(yè)機密泄露的風險，嚴重時甚至影響事業(yè)單位的長遠發(fā)展。此外，內部控制信息系統(tǒng)不完善還會造成信息孤島現象，各部門之間的信息不能共享，導致與實際業(yè)務相脫離，不利于工會管理質量的提升，還會造成經濟損失。部分工會甚至存在照搬照抄其他工會成功經驗的問題，使得建設的系統(tǒng)與制度不能與自身相適應，難以充分發(fā)揮實際效果，降低了工會的管理效率。此外，部分工會缺乏信息系統(tǒng)改進和完善意識，導致信息系統(tǒng)逐漸落后，不得不面對信息泄露的風險。

（五）工會內部監(jiān)督力度不夠

一方面，部分工會不能給予內部監(jiān)督足夠的重視，不能意識到內部監(jiān)督能夠為工會發(fā)展帶來的積極作用，導致在實際的實施過程中監(jiān)督與審計功能難以充分發(fā)揮。部分工會的內部監(jiān)督往往是事后監(jiān)督，沒有真正做到全過程的監(jiān)督，事前事中事后的監(jiān)督覆蓋性較差，難以發(fā)揮監(jiān)督管理工作風險防范的作用，監(jiān)督效能也大打折扣。另一方面，部分工會經審組織形同虛設，監(jiān)督服務范圍不廣，不能發(fā)揮內部監(jiān)督的主體作用。部分工會將內部監(jiān)督集中在專項檢查上，并不重視長效化機制的建設與完善，造成內部監(jiān)督力度不夠的問題。

三、強化工會內部控制體系建設的策略

（一）增強人員的內部控制意識

為切實提高財務人員的崗位意識工會應為其配備完善的崗前培訓崗中培訓和考核機制。第一，工會要重視財務人員綜合素質以及財務管理知識的培養(yǎng)和學習，為其提供系統(tǒng)的培訓和實踐的機會，進而提高財務人員的履職能力。培訓內容應考慮工會的實際需求和發(fā)展方向，結合當下財務管理政策法規(guī)及制度辦法等，在培訓過程中應堅持以問題為導向，工會可開展定期考試，結合員工學習短板，開設專題性的教育培訓。

第二，合理的考核機制能夠增強財務人員的內部控制意識，提高工作人員的工作積極性，提高工作效率。工會應為財務人員設置完善的績效考評體系，制定合理的績效目標和完善的績效考核流程，進而提高考核結果的科學性和有效性?？己藘热輵譃閮蓚€部分，理論學習以及實踐測評，對于考核成績優(yōu)秀的人員應給予物質以及精神獎勵，對于考核成績較差的員工，應給予適當懲罰，獎懲結合是調動財務人員工作積極性的重要方法。工會可根據全體工作人員考核結果分析管理工作中可能存在的不足，為管理制度的優(yōu)化和調整提供良好條件?？己私Y果不僅是管理工作質量的反映，也是員工綜合水平的體現，工會可根據考核結果調整員工的崗位，做到人盡其才。

第三，工會在招聘財務人員時，應根據自身實際狀況，設置學歷以及工作年限的門檻，優(yōu)化財務人員年齡和知識結構。在實際工作中，工會應為財務人員開展財務管理的專業(yè)課程，使其樹立終身學習的意識，不斷提高工會財務人員的業(yè)務能力，致力于打造一支高素質財務干部隊伍，為工會的更好發(fā)展奠定人才基礎。

（二）健全工會內控制度

為進一步強化內部控制體系建設，保證內部控制的執(zhí)行力度，工會應為工作人員樹立正確的財務管理認知，使其對內部控制制度建設重要性有一個充分的認知，提高認同感，為工會內部控制工作的順利實施奠定堅實的基礎。當前，部分工會認為內部控制是審計部門的分內之事，與其他部門無關，與工會無關，這是制約內部控制體系建設進程的重要因素，工會不能從思想上提高對內部控制工作的重視程度。工會需明確，任何一項重點工作任務的完美完成，都不是僅靠一個部門就能達成的，往往需要協調各個部門和人員，只有共同參與，通力配合才能實現。部門以及員工聯動的方式，既提高了工作效率，又實現了互相監(jiān)督，這種相互銜接又相互制約的工作關系，是健全工會內部控制制度的重要基礎。

（三）優(yōu)化全面風險管理流程

首先，工會應在各個部門收集風險信息，不能局限在單一部門內，工會要明確內部與外部風險的區(qū)別。收集風險信息的過程中，要有自己的判斷，具備從中提煉準確信息的能力，這是一個簡單但時間跨度非常大的過程，工會應不斷更新各類風險信息。其次，工會應從風險辨析開始，對各類風險信息進行分析，提取有效的信息為風險評價提供便利條件。工會應根據各類風險信息劃分等級，制定有效的風險管理策略，并根據自身實際情況配置風險管理方案。對于制定好的風險管理方案，工會也應具備定期更新與優(yōu)化的意識，不斷提高風險管理方案與工會的匹配度。

（四）加強內部控制系統(tǒng)信息化建設

加強內部控制系統(tǒng)信息化建設是時代發(fā)展的要求，也是工會管理模式的必然趨勢。在建設內部控制信息系統(tǒng)的過程中，工會應明確自身的整體發(fā)展規(guī)劃，可以借鑒成功案例，但禁止盲目照搬照抄其他事業(yè)單位的控制系統(tǒng)，工會應加快內部控制系統(tǒng)信息化建設進程，把握建設節(jié)奏。為滿足事業(yè)單位多樣化的管理需求，內部控制系統(tǒng)在建設過程中應設置不同的模塊，豐富管理系統(tǒng)，應秉持不相容職務相分離的原則，明確各模塊的管理權限。在內部控制信息系統(tǒng)建設完成后，也應做好后續(xù)的維護和優(yōu)化工作，實時對信息系統(tǒng)的運行情況進行監(jiān)管，并為其配備專業(yè)的維護人員。工會應嚴禁隨意刪改系統(tǒng)軟件的相關信息，對于涉及的商業(yè)機密，應明確管理權限，當遇到需要變更或刪改系統(tǒng)軟件信息時，應按照相關流程進行申請，在得到完整的審批手續(xù)后進行后續(xù)工作。為避免信息泄露和系統(tǒng)中斷時造成的損失，工會應定期備份系統(tǒng)信息。

（五）完善監(jiān)管機制，加強內控監(jiān)督

第一，工會應實現全方位、全過程的監(jiān)督與管控，積極構建完善的內控監(jiān)督體系，借助外部審計力量強化審查力度。工會要明確崗位責任權限與責任，制定完善的管理制度，保證每個關鍵崗位都有明確的責任人，并能夠在后續(xù)的管理工作中進行追責，強化內部控制的有效監(jiān)督，為其配備完善的監(jiān)管機制，將內部控制貫穿于管理工作的全過程，保證內部控制體系能夠充分發(fā)揮其原有的作用，促進工會的長遠健康發(fā)展。第二，工會應將財務內部控制要求貫穿于財務管理工作全過程，并對內控制度的落實情況進行分析，明確實際落實情況與預期的差距，找出產生問題的原因，憑借詳細的分析和調查，明確該問題可能造成的后續(xù)影響，并提出相對應的解決措施，消除不利影響，進而提高內部控制管理效能。此外，工會應嚴格按照相關制度與法規(guī)對內部控制工作進行優(yōu)化和革新，使各項管理工作有法可依。

四、結語

總而言之，工會要想獲得良好發(fā)展，勢必要走上強化內部控制體系的道路。加強工會內部控制是新形勢下依法治國的內在需求，也是充分發(fā)揮工會職能的重要前提，能夠有效地提高財務管理效率。近些年來，事業(yè)單位內部控制工作雖然取得了一定的成效，但仍然存在些許不足。事業(yè)單位應不懼困難，直面挑戰(zhàn)，尋找強化內部控制體系的有效策略，不斷健全工會內控制度，優(yōu)化全面風險管理流程，加快內部控制系統(tǒng)信息化建設，進而提高工會內部控制建設水平。

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