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        國有企業(yè)內部控制制度建設

        2024-08-23 00:00:00楊勝軍
        中國經貿 2024年20期
        關鍵詞:國有企業(yè)經營監(jiān)督

        目前政府部門頒布了一系列關于內部控制的相關法律法規(guī),希望對企業(yè)內部控制制度建設工作有所幫助,以實現戰(zhàn)略經營目標,但就目前狀況而言,由于企業(yè)經營模式不同,加之市場不斷變化,促使企業(yè)內部控制制度建設存在諸多問題,國有企業(yè)也不例外,未能達到防范經營風險、制衡和監(jiān)督內部權力的效果。為此本文從企業(yè)內部控制層面入手,深入分析了國有企業(yè)內部控制制度建設的有效措施,并簡單論述了內控制度建設原則等內容,以此推動國有企業(yè)穩(wěn)定化經營。

        內部控制概述

        企業(yè)正常經營過程中,內部控制主要指對籌資、采購、項目、對外投資、成本費用等多種類型經濟業(yè)務展開全面化的控制,通過內部報告控制、組織結構控制、人員素質控制、風險控制等措施,構建安全化的經營環(huán)境,科學規(guī)避各類經營風險,促進企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。其中內部控制要素包含監(jiān)督、信息與溝通、控制環(huán)境、風險評估、控制活動。企業(yè)實行內部控制過程中,應立足于經營現狀,理清效益與成本之間的關系,從多個角度入手管控經營成本,并能做到權責分明,各部門相互監(jiān)督和制約,提高內部控制水平。

        國有企業(yè)內部控制制度建設的意義

        防范經營風險 現階段,市場經濟變化莫測,存在諸多不確定性,為此國有企業(yè)經營期間應重視風險預防和管控工作,其中建設內控制度,有利于更好地防范經營風險,精準管控和預防風險。內部控制制度的建設實施,可提前深入分析經營活動內容,發(fā)現其中薄弱環(huán)節(jié),針對性制定風險預防措施,最大程度上縮小風險危害范圍,提高企業(yè)業(yè)務運營效益。

        提升財務信息質量 對于國有企業(yè)來說,立足于內部管理現狀建設內控制度,有助于提升財務部門資料信息的準確性,傳遞真實的會計資料,并能全方位采集和整理管理會計信息,動態(tài)化監(jiān)管財務信息處理流程,避免由于財務信息質量問題,而帶來較高的經濟損失。只有不斷提升財務信息質量,才能更加精準清晰地展現真實經營狀態(tài),解決國企經營問題,降低其他因素帶來的影響。

        制衡和監(jiān)督內部權力 現如今,多數國企實行直線職能制,內部組織結構較為單一,其中中層管理人員占比大。伴隨著國企改革持續(xù)深入,并在政府部門的影響下,國企內部權力逐漸被分散,更加看重內部權力的制衡和監(jiān)督,要求各部門能夠將權力落到實處。而建設并實行內部控制制度,可全方位監(jiān)督和管理的權力分配執(zhí)行效果,客觀地評價領導者對崗位權力的運用情況,防止以權謀私、收受賄賂現象的出現,確保內部權力運用的科學性和合理化。

        提升管理能力 依據國有企業(yè)實際情況,建設內容完善的企業(yè)內部控制制度,可以進一步細化和明確各部門管理內容,指出管理崗位的職責,便于管理人明確自身主要工作內容,有目的地展開工作,使得管理水平顯著提升。內部控制制度還涉及獎懲制度和考核制度,可以起到約束管理人員工作行為的效果,秉承著認真負責的工作態(tài)度,指出企業(yè)內部現存管理問題,及時制定合理化的解決措施。

        構建國有企業(yè)內部控制制度應遵循的原則

        適應性原則 國有企業(yè)構建內部控制制度需要較長的時間,對此,應根據不同階段經營特征和現存問題,構建內部控制評價體系,做到適時修改和優(yōu)化制度內容,持續(xù)化改進內部控制內容,使其能適應企業(yè)不同經營狀態(tài),凸顯內部控制制度建設的意義。

        制衡性原則 制衡性原則指部門之間相互配合和牽制,共同為國企發(fā)展貢獻力量。當從某種角度出發(fā),可將牽制原則看作經濟業(yè)務活動,主要負責處理和優(yōu)化各方制約關系,具體而言,要求兩個獨立部門共同開展工作時,形成相互監(jiān)督的意識,或是上級與下級之間的牽制和監(jiān)督。與此同時,各部門之間也應樹立相互配合、資源共享的工作理念,做好部門協(xié)調工作,以便于高質量完成崗位任務。

        協(xié)調發(fā)展原則 國企建設內部控制制度時,應遵守協(xié)調發(fā)展原則,根據內部管理模式特征,以及戰(zhàn)略規(guī)劃等內容,靈活調整內部控制體系內容。具體實踐中,內部控制制度建設不應一味地追求完整性,需著重處理既有治理結構與內部控制、成本效益等方面的關系,避免由于過度建設,而制約國企前進腳步,導致近階段經營效益逐漸降低。

        確保國有資產保值增值 國有企業(yè)內部控制制度構建期間,應以企業(yè)經營利潤最大化為目標,確保國有資產保值和增值,擴大企業(yè)經營效益和競爭實力。簡單來說,內控制度的構建,主要為了推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,故此應調查和分析國有企業(yè)現有資產,確保制度的運行能夠對國有企業(yè)資產帶來積極影響。

        國有企業(yè)內部控制制度建設的有效措施

        健全風險管理體系,增強風險意識 目前,國企建設內部控制制度時,存在風險管理處理機制不完善的問題,造成風險管理能力較低,多數工作人員依賴于以往經驗開展工作,沒能利用現有資源深入分析和論證,使得風險管控斷斷續(xù)續(xù)。為有效解決這一問題,國有企業(yè)應健全風險管理體系,要求管理層樹立較高的風險意識。對于國企來說,管理層的風險意識決定了企業(yè)風險觀念,一旦管理層缺少風險意識,將削弱風險預警和處理能力,常常由于風險入侵,影響經濟業(yè)務開展進度,還會阻礙內控制度建設腳步。由此可見,管理層風險意識的重要性,國企將風險意識融入企業(yè)文化,并積極借鑒國內外企業(yè)成功案例,深度學習關于風險管理的內容。

        同時,健全風險處置機制。分成風險識別和評估、分析管理、應對措施三個模塊,只有每個模塊都處于正常運行狀態(tài),才可精準管控各類經營風險。具體操作時,風險的識別和評估屬于核心,需多層面分析宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境,發(fā)現企業(yè)內部和外部存在的潛在風險,再根據工作經驗和既有資料,判斷風險發(fā)生概率和影響范圍。以工業(yè)類型企業(yè)為例,應依據物流運輸狀態(tài)、宏觀調控狀態(tài)、原料供應方資質等內容,針對性制定并完善風險預防機制,快速發(fā)現各環(huán)節(jié)隱藏風險點,再編制完整的風險評估報告,提出合理化的風險預防和處理措施。

        優(yōu)化控制環(huán)境,制定維護程序 建設內部控制制度期間,國有企業(yè)應參考當前相關政策制度,結合內部管理模式,注重對控制環(huán)境的優(yōu)化,制定可行性較高的維護程序,促使內控制度有效落實。優(yōu)化內控制度建設環(huán)境期間,國企可從職工層面入手,制定多樣化的培訓活動,強化其內控意識,并且部門管理者能起到帶頭作用,日常工作中遵守內控制度,主動向基層職工講解制度內容,著重闡述內控制度實施的價值。同時,加大部門人才選拔力度,激發(fā)其內在潛力,并做好人才職業(yè)規(guī)劃工作,定期進行業(yè)務能力考核,逐步提升業(yè)務質量,禁止出現一人身兼多職的情況。

        內部控制維護程序的設定屬于重點,利用信息化技術搭配人力資源,有機融合人員管理與戰(zhàn)略管理,完善內控維護程序,有效落實信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)運行時,人力資源管理更加系統(tǒng)化,還可制定貼合國企經營現狀的戰(zhàn)略規(guī)劃,儲備更多現代化人才,推行內控制度高效化運行,增強企業(yè)競爭實力。

        構建合理的法人治理結構 國有企業(yè)內部管理階段,經理層、監(jiān)事會、董事會影響著內部管理水平,關系到內部控制制度建設質量和實施效果,對此應構建合理的法人治理結構,靈活運用各層級管理層的權利和職責,做出正確的決策。在法人治理結構中,董事會承擔構建和落實內部控制制度的職責,是國企內部管理的核心,監(jiān)事會承擔監(jiān)督董事會執(zhí)行情況的職責,經理層則負責監(jiān)督和管理內部控制制度落實情況,及時向上級部門反饋制度執(zhí)行階段存在的問題。國有企業(yè)應遵守相關規(guī)定和標準,結合國資委提出的意見和建議,設置外部董事崗位和專業(yè)委員會,負責監(jiān)督和制衡管理層,包含內部審計委員會、風險管控委員會等,滲透至內部控制各個環(huán)節(jié)。

        持續(xù)化加強國有企業(yè)內部監(jiān)督 其一,構建由上至下的評估體系。國企管理層應結合現有人才儲備情況,利用現階段技術和設備,組織并引導職工評價既有內控體系運行質量,以及存在的不足之處,之后由管理層統(tǒng)一收集意見和問題,構建并優(yōu)化管理措施。管理層也應站在國企角度上考慮問題,全面分析內控制度執(zhí)行效果,再科學制定內部控制目標。

        其二,推行獨立審計活動。對于內審的薄弱之處和現有問題,需探尋問題形成根本原因,短時間內采取有效的應對措施,提高內部審計結果的準確性,降低其他外部因素的干擾,使其處于相對獨立狀態(tài)。并著重凸顯審計活動的權威性,監(jiān)督各類經營活動進展情況,逐漸擴大內部審計范圍,在進行財務審計的同時,開展經營管理活動、離任審計等。

        其三,審查評價運營效率。國企內部審查監(jiān)督部門需充分利用部門職責和權限,定期審查并評價運營效率,編制完整的審查評價報告,反饋至管理層,加深領導者對企業(yè)運用狀態(tài)的了解。

        強化管理者的綜合素質 要求管理者樹立以人為本的工作理念,保障基層職工的權益不受侵害,營造輕松愉快的工作氛圍,調動職工積極性,推進內控制度建設工作有序進行,并持續(xù)化增強管理者的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力,清楚自身崗位的主要職責和崗位權利。

        首先,積極開展理論知識教育工作,多層面入手對管理者開展職業(yè)道德教育,使其端正工作態(tài)度,具有強烈的崗位責任感,堅守崗位原則和規(guī)則。其次,制定完整的培訓計劃,提升會計人員的技能水平,儲備更多專業(yè)知識,掌握大量的內控知識,達到內控目標。最后,實行職業(yè)道德教育,培訓對象為內部審計人員,靈活運用多種內部審計方法。

        實行獎懲制度,制定信息管理系統(tǒng) 國有企業(yè)經過長時間發(fā)展規(guī)章制度已趨于完善狀態(tài),部分規(guī)制度落實效良好,但也有個別制度執(zhí)行效果差,只是流于形式。而為保障內控制度建設質量,應實行獎懲制度,設立明確的考核指標,依據績效考核結果給予公平評價,再給予恰當的獎勵和懲罰。同時,參考各部門內部控制制度制定情況,對相關人員進行系統(tǒng)化評價,并將其作為晉升和工資提高的依據。

        在時代快速發(fā)展背景下,內部控制已成為推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵,影響著經營效益和市場競爭力,需引起管理層的重視程度。對于國有企業(yè)來說,內部控制制度的建設屬于一個循序漸進的過程,不應急于求成,需遵守相關建設原則,明確內控制度建設的意義和價值,再從企業(yè)實際情況出發(fā),采取多元化的建設策略。

        [作者單位:貴州磷化(集團)有限責任公司]

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