現(xiàn)階段，隨著稅收管理改革的不斷深化，我國稅收征管形式發(fā)生了顯著的變化，形成了以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、由納稅人自覺進行申報，最終做到重點稽查、集中征收的管理格局，也讓征稅管理的效率和質(zhì)量得到顯著提升。但是，就目前稅收征管模式的實際狀況來看，其還有可能存在著責(zé)任淡化、疏于管理以及內(nèi)部管理控制機制不夠健全的情況，在這樣一種情況下，企業(yè)需要積極推進有關(guān)稅收的精益化管理。筆者就將圍繞這一話題進行論述，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠為廣大工作人員帶去參考和啟示。

基本概述

稅收籌劃的目標(biāo) 所謂的稅收籌劃主要是指納稅人嚴(yán)格按照稅法的要求以及優(yōu)惠政策的規(guī)定，甚至利用稅法當(dāng)中未明確闡釋的部分進行政策選擇，對納稅人的投融資行為、經(jīng)營活動中的若干納稅事項進行巧妙的選擇和安排，目的在于從整體視角出發(fā)，推動企業(yè)財務(wù)利益的最大化實現(xiàn)，也推動企業(yè)整體稅負(fù)的有效管控。

就組成部分來說，稅收籌劃包括節(jié)稅和避稅——兩種籌劃方式。前者主要是指通過合法合規(guī)的手段，最大限度地尋找稅法當(dāng)中的優(yōu)惠條款和政策內(nèi)容，通過對企業(yè)各項事務(wù)和經(jīng)營活動的有意安排和管理，盡可能達到減稅減負(fù)以及財務(wù)利益最大化的行為；后者主要是指納稅人通過“不違法”的操作，來達到控制稅務(wù)和實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的行為。通常情況下，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中必然會存在一定的目標(biāo)，而無論是在稅務(wù)工作還是在財務(wù)工作方面，籌劃的標(biāo)準(zhǔn)都是在于能否通過籌劃，讓這些目標(biāo)最終實現(xiàn)。

稅收籌劃的發(fā)展 面向納稅人所提倡的節(jié)稅行為其實存在已久，早在20世紀(jì)30年代，稅收籌劃工作就已經(jīng)由英國上議院議員正式提出，并且得到了法律界的認(rèn)可，最終在全國范圍內(nèi)普及。而且在20世紀(jì)90年代初，稅務(wù)籌劃工作逐步引入我國，因為存在合法節(jié)稅、增加收益的特點和優(yōu)勢，逐步占據(jù)了我國的財務(wù)管理市場，更在各個企業(yè)當(dāng)中慢慢推廣開來。

稅務(wù)籌劃工作的特點總結(jié) 一是目的性。其主要是指稅務(wù)籌劃工作以合理節(jié)稅減稅為目的，實施事前籌劃。二是合法性。其主要是指納稅人在進行稅務(wù)籌劃的過程中需要嚴(yán)格恪守國家相關(guān)的法律法規(guī)，確保籌劃工作完全在國家所規(guī)定的范圍內(nèi)進行。三是風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃本身是計劃性的活動，在實際操作過程中很容易遇到此前不可預(yù)知的風(fēng)險。四是整體性。稅務(wù)籌劃工作需要以企業(yè)整體為對象，并不能單純針對某個部門的某個簡約事項開展。五是超前性。其主要是指企業(yè)所實施的稅務(wù)籌劃工作必然是在具體納稅行為開始之前進行的，屬于事先的安排和計劃。

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)管理過程中的重要性闡釋 其一，推動企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。為了降低和減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，稅務(wù)籌劃工作是必然的趨勢，企業(yè)只有立足實際情況才能制定出契合發(fā)展戰(zhàn)略的籌劃之策，才能讓財務(wù)管理目標(biāo)更好地實現(xiàn)。 其二，顯著提高企業(yè)財務(wù)管理人員的納稅意識。財務(wù)人員的正確意識與納稅工作能否正確履行相關(guān)政策和要求有著頗為密切的關(guān)系，事實上很多企業(yè)的偷稅漏稅行為之所以會發(fā)生，完全是管理者與財務(wù)人員“密切合作”的結(jié)果。其三，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)決策的存在本身就是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化而做出的選擇，稅務(wù)籌劃方案則是這一行為中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財務(wù)決策中不容忽視的一環(huán)?？茖W(xué)有效地籌劃工作不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)決策的英明之處，更能夠顯著提升財務(wù)管理的綜合水平。

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的作用。稅務(wù)籌劃對于提高企業(yè)的經(jīng)濟實力和綜合競爭力有著至關(guān)重要的作用，概括而言表現(xiàn)在這樣幾點：其一，直接增強企業(yè)經(jīng)營者的納稅管理意識。隨著社會和市場競爭壓力的逐漸增大，很多企業(yè)為了滿足自身的利益選擇了偷稅漏稅，這樣不僅會損壞品牌自身的形象，更會觸及法律，所以稅務(wù)籌劃工作的順利開展，有助于企業(yè)經(jīng)營者正確認(rèn)識依法納稅的必要性。其二，提高收益的合法性。避稅減稅的直接結(jié)果就是增加企業(yè)的利潤空間，減少稅費方面的支出，讓企業(yè)的合法收益得到一定程度的提升。只不過企業(yè)的經(jīng)營形式不同，其具體所要面臨的政策也會存在差距，最終生成的籌劃方案也會有所不同，這就導(dǎo)致相關(guān)從業(yè)人員必須做到具體問題具體分析。其三，不斷提高企業(yè)整體的價值形象。企業(yè)要想在市場發(fā)展的過程中不斷提高自身的實力，不能將經(jīng)營管理的重點單純放在獲益維度，而是需要重視整體品牌形象的建設(shè)。稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)提高品牌價值和自身形象的有力手段，企業(yè)需要在政策及法律法規(guī)中做到實事求是，如此才能推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其四，不斷提升企業(yè)的綜合競爭力。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)競爭愈演愈烈，而在眾多影響企業(yè)競爭的因素當(dāng)中，企業(yè)的資產(chǎn)總量以及經(jīng)濟實力影響最為直接，也最為深遠(yuǎn)。稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)增加效益、降低成本的有力途徑之一，更是提高企業(yè)綜合競爭力的保障，會對企業(yè)未來的發(fā)展方向產(chǎn)生明顯的影響。其五，降低企業(yè)的運營管理風(fēng)險。市場競爭的激烈程度日益加深，與之相關(guān)的風(fēng)險也會增加，一些企業(yè)會因為資金不足而陷入運營管理的窘境，之所以會出現(xiàn)這樣的問題，歸根到底在于企業(yè)本身只謀求眼前的利益，沒有重視成本的管控。稅務(wù)籌劃作為能夠幫助企業(yè)降低成本的有力之舉之一，可以幫助企業(yè)提高綜合競爭力，降低運營管理過程中風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。其六，推動國民經(jīng)濟的增長。由于稅務(wù)籌劃工作通過采取合理避稅的方式降低稅負(fù)成本，很大程度上提高了管理者、經(jīng)營者的納稅意識，而且納稅意識的提高很大程度上意味著能夠進行合法納稅的企業(yè)數(shù)量逐漸增多，國家相關(guān)稅收收入也會有所增加。如此不僅有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更有助于推動國民經(jīng)濟的增長，讓國家的宏觀調(diào)控政策得到更好的貫徹與落實。

實現(xiàn)精益管理企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

精益管理企業(yè)稅務(wù)籌劃工作以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，以過程控制為媒介，以提高稅務(wù)征管的效率、執(zhí)法水平以及質(zhì)量為目標(biāo)，在融合操作規(guī)程、崗位責(zé)任體系、業(yè)務(wù)考核以及責(zé)任追究機制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)防控和管理的有機結(jié)合，也是以規(guī)范化、科學(xué)化以及信息化為基礎(chǔ)的高效管理手段。

基本原則 一是時效原則。稅務(wù)籌劃工作需要跟隨政策以及法律法規(guī)的要求進行調(diào)整，采取針對性的措施進行籌劃。二是合法原則。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中必須嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，避免任何惡意逃稅或者漏稅的行為。三是成效原則。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中不能單方面貪圖節(jié)稅，顧此失彼，反而導(dǎo)致其他方面的成本增加。四是超前原則。稅務(wù)籌劃工作必然發(fā)生在具體的納稅活動之前，結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)以及效益狀況，對如何進行合理避稅做出相應(yīng)的對策。

實現(xiàn)策略 高度重視宣傳工作的開展。于企業(yè)而言，其有必要在專業(yè)培訓(xùn)的指導(dǎo)下，不斷強化廣大工作人員的納稅意識以及責(zé)任意識，確保稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性以及合理性，不斷提高自身納稅的質(zhì)量。在日常工作開展的過程中，工作人員更需要不斷約束和規(guī)范自身的行為，通過合理和合法的手段進行稅務(wù)籌劃，規(guī)避任何偷稅漏稅等情況的發(fā)生，如此確實發(fā)現(xiàn)其他員工存在此方面的行為，就要積極匯報上級；與此同時，企業(yè)在實際經(jīng)營管理的過程中會面臨很多瑣碎的事務(wù)，與之相關(guān)的項目也會有所增多，具體需要繳納的稅種會更加復(fù)雜。部分企業(yè)因為自身的稅務(wù)籌劃意識本就薄弱，在追求避稅的過程中會采取一定的違規(guī)操作手段，甚至通過逃稅的方式來達到控制稅負(fù)的目的，此舉十分不可取。

提高企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)之間的交流與溝通。一方面，企業(yè)需要和稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，要對各項納稅工作的落實狀況進行深入的分析和探究，采取針對性的措施進行籌劃，如此可以讓企業(yè)在此方面工作的開展更加具有針對性，也更能夠產(chǎn)生可觀的經(jīng)濟效益；另一方面，企業(yè)需要通過和稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，來及時掌握國家相關(guān)的稅收政策，正確解讀稅收工作推進過程中遇到的難點和問題，在此過程中，更需要注意提升稅務(wù)師的地位和影響力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價值。

做好針對稅收風(fēng)險的管理控制工作 工作人員作為企業(yè)內(nèi)部各項工作的最終實施者，有必要在后續(xù)開展工作的過程中，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，深入了解相關(guān)的制度以及規(guī)章要求，目的在于精確判斷自身是否已經(jīng)采取了正確的納稅行為。

首先，企業(yè)在具體開展工作的過程中必須進行全面的分析和研究，及時總結(jié)各方面風(fēng)險要素，優(yōu)化稅務(wù)籌劃的效果，這樣可以確保企業(yè)完全按照國家既定的法律法規(guī)進行稅款的繳納，而不至于出現(xiàn)任何的違規(guī)操作；其次，對于企業(yè)存在的不合理的逃稅和避稅行為，由于其能夠為國家?guī)韲?yán)重的負(fù)面影響和干擾，企業(yè)需要不斷強化自身的風(fēng)險管理和防范意識，做好宣傳教育的同時，也促使廣大工作人員能夠?qū)Σ缓侠淼摹盎I劃”行為產(chǎn)生正確的認(rèn)知；最后，企業(yè)需要構(gòu)建完整且科學(xué)的風(fēng)險防范抵御體系，促使廣大工作人員能夠更加全面和細(xì)致地了解企業(yè)納稅工作的實際狀況。于企業(yè)而言，如果在實際開展稅務(wù)工作的過程中對相關(guān)數(shù)據(jù)的處理不夠科學(xué)，影響到納稅工作落實的效果，就有可能增加稅務(wù)的風(fēng)險。所以企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員的配合度十分關(guān)鍵，其需要對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險防控工作更為關(guān)注，避免其影響范圍持續(xù)擴大。

進一步完善企業(yè)的稅收籌劃工作 首先，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中必須建立與企業(yè)高度契合的工作體系。其次，企業(yè)在管理納稅項目進行業(yè)務(wù)稅收管理的過程中，相關(guān)工作的開展必須確保有專人負(fù)責(zé)，便于管理層能夠及時了解稅務(wù)籌劃的進度。最后，企業(yè)在開展發(fā)票管理的過程中必須對相關(guān)人員的工作行為進行規(guī)范，不可以隨意涂改發(fā)票，更要規(guī)避發(fā)票出現(xiàn)磨損和丟失等情況，盡可能減少其對企業(yè)工作效率的影響。

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃工作不僅可以幫助企業(yè)提高綜合競爭力、降低成本、減少風(fēng)險的發(fā)生，更可以推動國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展與建設(shè)。嚴(yán)格意義來說，稅務(wù)籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)，也會對我國社會經(jīng)濟發(fā)展的整體情況進行制約，其重要性不言而喻。

[作者單位：睿芯（大連）股份有限公司]