摘 要：數(shù)電票的推行，是全面推進稅收征管數(shù)字化、智能化的重要舉措。文章在闡述數(shù)電票定義和與傳統(tǒng)紙電發(fā)票的區(qū)別基礎(chǔ)上，探討數(shù)電票對事業(yè)單位財務(wù)管理積極影響和風險挑戰(zhàn)，提出事業(yè)單位應對風險挑戰(zhàn)的對策建議，以期提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：數(shù)電票 事業(yè)單位 財務(wù)管理

中圖分類號：F230" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）08-052-02

一、緒言

數(shù)電票的試點和推廣，是深入貫徹《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》文件要求，推進中國稅收征管數(shù)字化、智能化改革的重要一步。自2021年12月到2023年12月，歷經(jīng)兩年，已全面覆蓋數(shù)電票的開票和受票試點，“以數(shù)治稅”的時代正式到來。

二、數(shù)電票的概況

（一）數(shù)電票的定義

數(shù)電票是一種無需任何介質(zhì)支撐、不以紙質(zhì)形式存在的全新發(fā)票，不用申請領(lǐng)用，不需要加蓋發(fā)票專用章，自帶數(shù)字簽名，與傳統(tǒng)發(fā)票擁有相同的法律效力。其實現(xiàn)了票面信息的全部數(shù)字化，將多種發(fā)票類別整合為電子發(fā)票單一票種，實施了全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的編碼規(guī)則，并采用了自動化的流轉(zhuǎn)與交付流程。

（二）數(shù)電票與使用稅控設(shè)備開具的電子發(fā)票（以下簡稱“紙電發(fā)票”）的區(qū)別

1.票面內(nèi)容不同。數(shù)電票的票面內(nèi)容在傳統(tǒng)發(fā)票的基礎(chǔ)上作了優(yōu)化，主要涉及二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人等內(nèi)容。將銷售方信息欄由發(fā)票左上角調(diào)整到右上角，取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。

票樣根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示，特定業(yè)務(wù)（稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅），票面左上角會展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

2.交付手段不同。數(shù)電票開具后，無需任何操作，開票方和受票方即可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶收到發(fā)票數(shù)據(jù)文件，且依托該賬戶相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)自動歸集，便于納稅人使用。而紙電發(fā)票開具后，開票方需通過郵件、短信等方式將發(fā)票版式文件交付給受票方；受票方還需進行一系列人工操作才能對發(fā)票版式文件歸集。

3.管理方式不同。在數(shù)電票的管理上，無需使用稅控專用設(shè)備，不用辦理票種核定和領(lǐng)用手續(xù)，即納稅人開業(yè)后即可使用。且系統(tǒng)會自動為納稅人設(shè)定開具額度，并基于納稅人的實際行為，靈活調(diào)整其開具金額的總額度；在紙電發(fā)票的管理上，需使用稅控專用設(shè)備，辦理票種核定和發(fā)票領(lǐng)用，且發(fā)票的數(shù)量和票面額度限制在一定范圍內(nèi)，如需調(diào)增，還需提出進一步申請。

三、數(shù)電票對事業(yè)單位財務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1.降低成本。（1）減少開票成本。在傳統(tǒng)發(fā)票應用過程中，需要配備稅控盤、稅務(wù)UKEY等設(shè)備，且需要定時領(lǐng)用發(fā)票，而數(shù)電票實現(xiàn)了“去介質(zhì)”“零前置”開票，減少了人力、物力的消耗，使得開票成本顯著降低。除此之外，數(shù)電票有助于減少發(fā)票重開成本。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票開具時，需要財務(wù)人員手工錄入單位信息、納稅人識別號等信息，容易出現(xiàn)錯漏，而數(shù)電票借助信息系統(tǒng)的自動化管理功能，實現(xiàn)信息的快速查驗和準確錄入，極大地減少了人為差錯的可能性。同時，當財務(wù)人員審核數(shù)電票，發(fā)現(xiàn)信息有誤后，報銷人可直接聯(lián)系開票方修改相關(guān)信息，無需再像紙質(zhì)發(fā)票一樣，發(fā)票退回再重新開具，簡化了發(fā)票重開的過程。（2）節(jié)省流轉(zhuǎn)成本。傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票是以紙張為載體，需先打印，再通過當面領(lǐng)取或快遞寄送等實體形式流轉(zhuǎn)，耗費時間、精力以及資金。若使用數(shù)電票，發(fā)票流轉(zhuǎn)自動化，開具之后受票方即可直接通過稅務(wù)數(shù)字賬戶收到發(fā)票數(shù)據(jù)文件，打破了時間及空間限制，不僅節(jié)約了紙質(zhì)資源，而且節(jié)省票據(jù)流轉(zhuǎn)時間及物流成本。

2.提高工作效率。（1）開票用票更加便捷。與傳統(tǒng)發(fā)票相比，數(shù)電票不用進行票種核定，無需配備稅控盤或稅務(wù)UKEY等稅控專用設(shè)備，無需領(lǐng)用發(fā)票，依據(jù)系統(tǒng)自動賦予的開票額度，可隨時隨地通過電腦網(wǎng)頁端、客戶端以及移動手機APP開具。同時，數(shù)電票可采用XML的數(shù)據(jù)電文、PDF、OFD等格式交付，提升用票的便利度和獲得感。（2）“一站式”服務(wù)更便捷。在傳統(tǒng)發(fā)票管理流程中，財務(wù)人員往往需要在多個不同的平臺和系統(tǒng)中進行切換，以完成從發(fā)票開具到交付、查驗、勾選等一系列操作。但隨著電子發(fā)票服務(wù)平臺的出現(xiàn)，這一狀況得到了根本性的改變。財務(wù)人員只需登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺，即可輕松完成所有與發(fā)票相關(guān)的操作。這“一站式”服務(wù)的設(shè)計，極大地簡化了財務(wù)人員的工作流程，提高了工作效率。

（二）風險和挑戰(zhàn)

1.發(fā)票開具環(huán)節(jié)。隨著金稅四期的推行，數(shù)電票的應用，實際上要求事業(yè)單位在稅務(wù)上更加合規(guī)。稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段，對稅票進行全生命周期監(jiān)督管控。若單位被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險甚至違規(guī)問題，觸發(fā)了相關(guān)指標警戒線，很可能被臨時中斷開票權(quán)限或降低開票額度，進而對日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生明顯制約。

事業(yè)單位的開票主要是涉及技術(shù)服務(wù)、培訓費、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。根據(jù)發(fā)票業(yè)務(wù)管理流程，發(fā)票的開具會涉及到合同管理、到款認領(lǐng)和賬務(wù)處理等事項。尤其是在未收到款項、需要預借發(fā)票時，還需要額外的審批程序。目前，很多的事業(yè)單位OA系統(tǒng)尚未將發(fā)票開具與合同管理、款項認證等銜接，當業(yè)務(wù)流程的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)信息不暢時，無疑會增加開票風險。

2.財務(wù)報銷環(huán)節(jié)。目前，絕大多數(shù)事業(yè)單位不滿足僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔的條件，仍依照傳統(tǒng)管理模式將電子發(fā)票打印報銷入賬歸檔。首先，由于數(shù)電票的下載和打印不限次數(shù)，財務(wù)人員在審核紙質(zhì)版的數(shù)電票時，無法確認該發(fā)票是否已報銷入賬，而導致同一張發(fā)票有重復入賬的風險。同時，由于數(shù)電票的沖紅無需像紙質(zhì)發(fā)票那樣作廢收回，存在開票方已作廢發(fā)票，報銷人仍以沖紅前的紙質(zhì)版數(shù)電票報銷的風險。其次，當數(shù)電票下載后，可通過圖像處理軟件等手段對發(fā)票的基本內(nèi)容進行篡改，財務(wù)人員在未登錄稅務(wù)平臺查驗發(fā)票前，僅憑肉眼無法判斷發(fā)票的真?zhèn)?，增加了財?wù)監(jiān)管的難度。

3.會計檔案管理環(huán)節(jié)。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）相關(guān)規(guī)定，數(shù)電票接收以后，無論打不打印，單位必須保存數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件。這無疑對事業(yè)單位的會計檔案管理提出了新要求。目前，事業(yè)單位財務(wù)人員取得數(shù)電票含有數(shù)字簽名的XML格式電子文件通常有兩種方式，一種是財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺、二維碼等渠道獲取該文件，另一種是報銷人拷貝給財務(wù)人員。無論采用哪一種方式，都增加了財務(wù)的工作量，給日常報銷工作帶來不便。且缺乏電子檔案管理系統(tǒng)支撐，電子憑證與實物憑證之間難以銜接對應，可能會導致部分數(shù)電票電子版被遺漏或者同一份數(shù)電票被重復歸檔。除此之外，根據(jù)《會計檔案管理辦法》有關(guān)要求，數(shù)電票需最少保管30年，建立完善的電子會計檔案管理機制迫在眉睫。

4.信息安全環(huán)節(jié)。由于數(shù)電票是基于互聯(lián)網(wǎng)應用的，因此，容易受到網(wǎng)絡(luò)不安全的影響，從而為不法分子非法獲取信息提供條件。事業(yè)單位數(shù)電票的票面內(nèi)容包含大量敏感信息，如銷售方和購買方的信息等，與科研、經(jīng)費來源息息相關(guān)，當通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交換時，則可能發(fā)生被泄露的情況。特別是為推進發(fā)票全流程的電子化管理，建立單位財務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)的銜接，也增加了財務(wù)數(shù)據(jù)的風險。

同時，數(shù)電票在物理環(huán)境層面存在著不容忽視的安全風險。一旦遭遇突發(fā)斷電、斷網(wǎng)等意外情況，或者計算機、服務(wù)器等硬件設(shè)備出現(xiàn)故障，或者人為非主觀故意操作失誤等，都有可能導致數(shù)電票信息毀損或丟失。

四、對事業(yè)單位財務(wù)管理影響的應對策略

數(shù)電票的推廣和應用是大勢所趨，為了順應這一趨勢并有效應對其帶來的風險和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位需要盡早制定應對和管理的措施。

（一）制定和完善數(shù)電票管理的相關(guān)制度

為規(guī)范數(shù)電票管理，防范潛在風險，事業(yè)單位應參照《電子發(fā)票全流程電子化管理指南》，對電子發(fā)票開具、接收、報銷、入賬、歸檔相關(guān)管理要點進行梳理，盡快制定本單位電子發(fā)票電子化管理制度，明確電子發(fā)票的開具、接收、報銷、用途確認、入賬、歸檔及檔案管理等各環(huán)節(jié)管理要求，確定各環(huán)節(jié)責任部門和責任人，并納入崗位職責和績效考核標準。

（二）加強單位辦公系統(tǒng)的集成和協(xié)同

事業(yè)單位應將數(shù)電票的廣泛應用作為契機，積極推進財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。利用信息技術(shù)，搭建一個綜合性的全流程平臺，將財務(wù)報銷系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)等其他相關(guān)系統(tǒng)進行集成和協(xié)同，推進業(yè)財融合，打破單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)壁壘和信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和交換。此做法不僅可以查驗數(shù)電票的真?zhèn)?，從根本上杜絕偽造和篡改的風險，而且減少了財務(wù)人員的工作量，提高財務(wù)管理的整體效率和水平。

（三）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

基于數(shù)電票推行對事業(yè)單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和信息化水平提出了新的要求，事業(yè)單位應對相關(guān)人員加強學習教育，定期開展數(shù)電票相關(guān)知識和技能的培訓，以期提高從業(yè)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)技能；并鼓勵財務(wù)人員積極學習和掌握新的財務(wù)管理理念和技術(shù)手段，以適應數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求；同時，建立健全考核激勵機制，激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造力。

（四）強化風險管理和監(jiān)督

數(shù)電票開具環(huán)節(jié)的動態(tài)授信額度對事業(yè)單位在稅務(wù)方面的合規(guī)性提出了更高要求。事業(yè)單位需加強對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為的日常監(jiān)督，建立多維度風險評估和預警指標體系，切實做到事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查，實現(xiàn)全流程的管理，提升監(jiān)督質(zhì)效，以規(guī)避稅務(wù)風險，保障日常經(jīng)紀業(yè)務(wù)的正常開展。

（五）加強外部合作與溝通

由于數(shù)電票推行時間相對較短，事業(yè)單位應主動深化與稅務(wù)、財政等相關(guān)部門的溝通，確保能及時獲取與數(shù)電票相關(guān)的最新政策信息和技術(shù)指導；同時，事業(yè)單位還應加強與其他企事業(yè)單位的合作、溝通，分享數(shù)電票應用過程中的經(jīng)驗，相互學習，以便規(guī)避某些潛在風險和問題，并提升數(shù)電票的使用效益。

（六）加強數(shù)據(jù)安全與隱私保護

由于數(shù)電票的開具、存儲、傳遞等都依靠互聯(lián)網(wǎng)，故事業(yè)單位應建立健全的數(shù)據(jù)安全管理制度和隱私保護機制，筑牢網(wǎng)絡(luò)安全防線。對于相關(guān)人員，應筑牢安全意識，強化責任擔當，避免因主觀故意或非主觀故意帶來的安全風險；同時，重視數(shù)據(jù)庫的安全性。加強對數(shù)據(jù)訪問和使用的監(jiān)控和管理，防止數(shù)據(jù)泄露和非法使用。并定期對數(shù)據(jù)進行備份和恢復測試，確保數(shù)據(jù)的可靠性和可用性。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，數(shù)電票已廣泛使用，對事業(yè)單位財務(wù)管理產(chǎn)生深遠影響。為應對數(shù)電票帶來的挑戰(zhàn)和機遇，事業(yè)單位應采取制定和完善數(shù)電票管理的相關(guān)制度、加強單位辦公系統(tǒng)的集成和協(xié)同、加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)、強化風險管理和監(jiān)督、加強外部合作與溝通以及加強數(shù)據(jù)安全與隱私保護等措施，以期推動事業(yè)單位財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展，提升管理效益。

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[5] 李云峰.全電發(fā)票探析[J].綠色財會，2023（04）：38-41.

（作者單位：中國地質(zhì)調(diào)查局廊坊自然資源綜合調(diào)查中心" "河北廊坊 065000）

［作者簡介：秦月，中國地質(zhì)調(diào)查局廊坊自然資源綜合調(diào)查中心會計師，碩士研究生，研究方向：財務(wù)管理。］

（責編：賈偉）